SUMARIO 1.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

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1 SUMARIO 1.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 1. NORMATIVA BÁSICA ÁMBITO DE APLICACIÓN. HECHO IMPONIBLE. IMPUTACIÓN TEMPORAL Convenios de doble imposición suscritos por España Rentas exentas (art. 7 LIRPF) Criterios de imputación temporal (art. 14 LIRPF) RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Determinación del rendimiento neto Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo Reducciones aplicables sobre rendimientos íntegros Reducciones aplicables sobre el rendimiento neto Dietas por desplazamiento y gastos de viaje exceptuados de gravamen (art. 9 RIRPF) RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Ingresos íntegros Gastos deducibles Reducciones rendimiento neto Rendimiento neto mínimo en caso de parentesco RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO Rendimientos íntegros del capital mobiliario: clasificación Integración en la base imponible de los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios Gastos deducibles para la determinación del rendimiento neto del capital mobiliario Fiscalidad de los contratos de seguro de vida, invalidez y operaciones de capitalización Integración en la base imponible de los rendimientos del capital mobiliario RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Regímenes de determinación del rendimiento neto de actividades económicas Tabla de amortización estimación directa simplificada (OM ) Estimación objetiva (Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre. BOE ) Relación de actividades incluidas en el régimen de estimación objetiva IRPF y en el régimen simplificado IVA en el ejercicio Relación de actividades incluidas en el régimen de estimación objetiva IRPF y en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia en IVA, en el ejercicio CISS Sumario - 15

2 Magnitudes máximas específicas para la aplicación del régimen de estimación objetiva Signos, índices y módulos actividades en estimación objetiva para el ejercicio 2014 (excepto actividades agrícolas, ganaderas y forestales) Fases para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva (excepto actividades agrícolas, ganaderas y forestales) Índices actividades agrícolas, ganaderas, forestales y de transformación de productos naturales en estimación objetiva para el ejercicio Fases para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva de actividades agrícolas, ganaderas y forestales Tabla amortización estimación objetiva Reducción de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de activos fijos inmateriales de la actividad de autotaxi en régimen de estimación objetiva Reglas para la determinación de la renta obtenida por entidades en régimen de atribución de rentas Relación de países y territorios calificados como paraísos fiscales (RD 1080/1991, modificado por RD 116/2003) Libros y registros fiscales empresarios y profesionales GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES Delimitación negativa del concepto de ganancias y pérdidas patrimoniales Coeficientes a aplicar para las transmisiones de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas realizadas en el ejercicio Coeficientes a aplicar para las transmisiones de bienes inmuebles afectos a actividades económicas realizadas en el ejercicio Gravamen de las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas Integración de las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas Ganancia patrimonial reducida derivada de la transmisión de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas, adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994 (DT 9.ª TRLIRPF y DT 9.ª LIRPF) INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR Mínimo personal del contribuyente Mínimo por descendientes Mínimo por descendientes general Mínimo por descendientes Comunidad Autónoma de Madrid CISS

3 Mínimo por descendientes Comunidad Autónoma de Cantabria Mínimo por ascendientes Mínimo por ascendientes general Mínimo por ascendientes Comunidad Autónoma de Cantabria Mínimo por discapacidad Mínimo por discapacidad general Mínimo por discapacidad Comunidad Autónoma de Cantabria Aplicación del mínimo personal y familiar BASE LIQUIDABLE Esquema de determinación de la base liquidable Reducciones sobre la base imponible: Sistemas de previsión social y pensiones compensatorias ESCALAS DE GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENE- RAL Escala General Estatal ejercicio 2014 (art. 63 LIRPF) Escala Autonómica Escala Autonómica de Andalucía ejercicio 2014 (art. 15 quáter Decreto Legislativo 1/2009, según redacción Ley 3/2012) Escala Autonómica de la Comunidad de Aragón ejercicio 2014 (art Decreto Legislativo 1/2005, según redacción dada por Ley 3/ Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias ejercicio 2014 (art. 42 Ley 3/2012) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares ejercicio 2014 (Art. 8 Ley 6/2010) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de las Islas Canarias ejercicio 2014 (art. 18 bis Decreto Legislativo 1/2009, según redacción dada por Ley 4/2012) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Cantabria ejercicio 2014 (art. 1 Decreto Legislativo 62/2008 según redacción art. 10 Ley 10/2013) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha ejercicio 2014 (art. Único Ley 18/2010) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Castilla y León ejercicio 2014 (art. 1 Decreto Legislativo 1/2013) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Cataluña ejercicio 2014 (Ley 24/2010) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Extremadura ejercicio 2014 (art. 1 Decreto Legislativo 1/2013 según redacción Ley 6/2013) CISS Sumario - 17

4 Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Galicia ejercicio 2014 (art. 4 Decreto Legislativo 1/2011 según redacción art. 67 Ley 11/2013) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de La Rioja ejercicio 2014 (art. 1 Ley 13/2013) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Madrid ejercicio 2014 (art. 1 Decreto Legislativo 1/2010 según redacción art. 1 Ley 6/2013) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia ejercicio 2014 (art. 2 Decreto Legislativo 1/2010, según redacción dada por Ley 6/2013) Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma Valenciana ejercicio 2014 (DA 12ª Ley 13/1997 según redacción dada por Ley 5/2013) Escala Autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla ejercicio 2014 (DA 32ª LIRPF) GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO Gravamen estatal de la base liquidable del ahorro (art. 66 LIRPF) Gravamen autonómico de la base liquidable del ahorro (art. 76 LIRPF) GRAVAMEN COMPLEMENTARIO PARA LA REDUCCIÓN DEL DÉFICIT PÚBLICO (DA 35ª LIRPF) Gravamen complementario de la base liquidable general Gravamen complementario de la base liquidable del ahorro ejercicios DEDUCCIONES DE LA CUOTA Deducciones estatales ejercicio Deducciones autonómicas ejercicio Andalucía Aragón Asturias Baleares Canarias Cantabria Castilla-La Mancha Castilla y León Cataluña Extremadura Galicia Madrid Murcia La Rioja Valencia DEDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRA- BAJO O DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ART. 80 BIS LIRPF) CISS

5 16. ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETER- MINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS Sujeción al gravamen Premios exentos Base imponible Cuota integra Retención e ingreso a cuenta Modo de exacción del gravamen y devengo GESTIÓN DEL IMPUESTO Contribuyentes no obligados a declarar Tipos de retención IRPF Modelos de declaración-autoliquidación y declaración-resumen anual retenciones IRPF ª PARTE. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 1. NORMATIVA BÁSICA EXENCIONES REGLAS DE VALORACIÓN DE BIENES, DERECHOS Y DEU- DAS BASE IMPONIBLE BASE LIQUIDABLE ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO ESCALA DE GRAVAMEN Escala de gravamen en defecto de propia de la Comunidad Autónoma Escala de gravamen de la Comunidad Autónoma de Andalucía Escala de gravamen de la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias Escala de gravamen de la Comunidad Autónoma de Illes Balears Escala de gravamen Comunidad Autónoma de Cantabria Escala de gravamen de la Comunidad Autónoma de Cataluña Escala de gravamen Comunidad Autónoma de Extremadura Escala de gravamen Comunidad Autónoma de Galicia LÍMITE CUOTA ÍNTEGRA. EJERCICIO BONIFICACIÓN CEUTA Y MELILLA OBLIGADOS A DECLARAR NORMAS ESPECIALES DE LAS CCAA ª PARTE. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 1. NORMATIVA BÁSICA PRINCIPALES AJUSTES SOBRE EL RESULTADO CONTABLE AMORTIZACIÓN Métodos de amortización Tabla de coeficientes de amortización CORRECCIONES VALORATIVAS Y PROVISIONES CISS Sumario - 19

6 4.1. Correcciones valorativas Provisiones GASTOS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE COEFICIENTES DE CORRECCIÓN MONETARIA ART TRLIS ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO TIPOS DE GRAVAMEN Tipos de gravamen ejercicios 2013 y INCENTIVOS FISCALES A LA INVERSIÓN Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Cuadro de porcentajes y límites de deducción Cuadro comparativo deducciones y bonificaciones IS-IRPF INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCI- DA DIMENSIÓN AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIEN- DAS SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL RIESGO Y SOCIEDA- DES DE DESARROLLO INDUSTRIAL REGIONAL INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA CONSOLIDACIÓN FISCAL FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS, CANJE DE VALORES Y CAMBIO DE DOMICILIO SOCIAL DE UNA SOCIEDAD EUROPEA O UNA SOCIEDAD COOPERA- TIVA EUROPEA DE UN ESTADO MIEMBRO A OTRO DE LA UNIÓN EUROPEA RÉGIMEN FISCAL DE LA MINERÍA RÉGIMEN FISCAL DE LA INVESTIGACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL LEASING ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS COMUNIDADES TITULARES DE MONTES VECINALES EN MANO COMÚN ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE ENTIDADES DEPORTIVAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS SOCIEDADES COOPERATIVAS SOCIEDADES LABORALES RÉGIMEN FISCAL DE CANARIAS PARTIDOS POLÍTICOS SOCIEDADES ANÓNIMAS COTIZADAS DE INVERSIÓN EN EL MERCADO INMOBILIARIO (SOCIMI) ª PARTE. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 1. ELEMENTOS PERSONALES CISS

7 1.1. La residencia El representante El responsable solidario El retenedor RENTAS GRAVADAS Rentas obtenidas en España Rentas exentas RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE EP Concepto de EP Tributación de los Establecimientos Permanentes RENTAS OBTENIDAS SIN EP Forma de tributación Tipos de gravamen (art. 25 TRLIRNR) GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES Sujeción y exenciones Cuantía del gravamen GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE PREMIOS DE DETERMINA- DAS LOTERÍAS Y APUESTAS ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN PARAÍSOS FISCALES MODELOS DE DECLARACIÓN ª PARTE. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 1. NOTAS PREVIAS HECHO IMPONIBLE Y NO SUJECIÓN. PRESUNCIÓN DE HE- CHOS IMPONIBLES Hecho imponible (art. 3 LISD) Supuestos de no sujeción Presunciones de hecho imponible (arts. 4 LISD y 15 RISD) SUJETO PASIVO (ART. 5 LISD) BASE IMPONIBLE Adquisiciones «mortis causa» (arts. 9.a, 11 y ss. LISD, y 22 y ss. RISD) Donaciones (arts. 9.b, 16 y ss. LISD, y 35 y ss. RISD) Seguros de vida (arts. 9.c LISD, 39 RISD) Acumulación de donaciones (arts. 30 LISD, y 60 y ss. RISD) Valoración usufructo (arts. 26 LISD y 49 RISD) REDUCCIONES ESTATALES EN LA BASE IMPONIBLE (ART LISD) Reducciones estatales en adquisiciones «mortis causa» Reducciones estatales en adquisiciones «inter vivos» TARIFA ESTATAL (ART. 21 LISD) PATRIMONIO PREEXISTENTE ESTATAL (ART. 22 LISD) BONIFICACIONES ESTATALES DE LA CUOTA EN CEUTA Y MELILLA (ART. 23.BIS LISD) CISS Sumario - 21

8 9. ESPECIALIDADES DE LAS CCAA EN EL ISD VIGENTES EN Andalucía Aragón Asturias Baleares Canarias Cantabria Castilla-La Mancha Castilla y León Cataluña Extremadura Galicia Madrid Murcia La Rioja Valencia DECLARACIÓN (ARTS. 31 Y SS. LISD Y 64 Y SS. RISD) ª PARTE. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1. HECHO IMPONIBLE, NO SUJECIÓN Y EXENCIONES El hecho imponible Operaciones no sujetas Exenciones LUGAR DE REALIZACIÓN Notas previas Reglas de localización del hecho imponible DEVENGO Y BASE IMPONIBLE Devengo Base imponible SUJETOS PASIVOS TIPOS IMPOSITIVOS DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES Deducciones Devoluciones LA REPERCUSIÓN REGÍMENES ESPECIALES Introducción El Régimen simplificado Características generales del régimen simplificado del IVA Sectores de actividad comprendidos en el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido Cuota mínima por operaciones corrientes. Ejercicio Cuotas trimestrales del IVA, ejercicio Magnitudes generales de exclusión del régimen de EO en el IRPF y del RS en el IVA Magnitudes específicas de exclusión del régimen de EO en el IRPF y del RS en el IVA CISS

9 8.3. El régimen de la agricultura, ganadería y pesca El régimen del recargo de equivalencia El régimen de bienes usados, obras de arte, antigüedades y objetos de colección El régimen de las agencias de viajes El régimen del criterio de caja Referencia a otros regímenes especiales Régimen del oro de inversión Régimen de los servicios prestados por vía electrónica Régimen del grupo de entidades MODELOS DE DECLARACIÓN OBLIGACIONES FORMALES ª PARTE. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIA- LES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 1. NOTAS PREVIAS MODALIDADES DE TRIBUTACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DO- CUMENTADOS. COMPATIBILIDADES CON EL IVA EXENCIONES (ART. 45 TRITP) TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS OPERACIONES INMOBILIARIAS DE EMPRESARIOS: RE- LACIONES ENTRE EL IVA Y EL ITPAJD (ARTS. 7.5 TRITP Y 20.UNO.20, 21, 22, 23 Y DOS LIVA) OPERACIONES SOCIETARIAS ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS Documentos notariales Documentos mercantiles Documentos administrativos BONIFICACIONES EN LA CUOTA CEUTA Y MELILLA (ART. 57.BIS TRITP) ESPECIALIDADES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS EN EL ITPAJD VIGENTES EN Andalucía Aragón Asturias Baleares Canarias Cantabria Castilla-La Mancha Castilla y León Cataluña Extremadura Galicia Madrid Murcia La Rioja Valencia CISS Sumario - 23

10 10. DECLARACIÓN Lugar de presentación Plazo para la presentación Modelos de declaración-liquidación ª PARTE. IMPUESTO SOBRE PRIMAS DE SEGURO 1. TIPO IMPOSITIVO NO SUJECIÓN, EXENCIONES Y BONIFICACIONES ª PARTE. IMPUESTOS ESPECIALES 1. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE ALCOHOL Y BEBIDAS DERI- VADAS Tipos impositivos Exenciones IMPUESTO ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS Tipos impositivos Exenciones IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LAS LABORES DEL TABACO Tipos impositivos Exenciones IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD Tipo impositivo No sujeción y exenciones IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE Tipos impositivos No sujeción y exenciones IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN Base imponible y tipo impositivo No sujeciones y exenciones ª PARTE. TRIBUTOS LOCALES 1. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS No sujeción y exenciones Coeficiente de ponderación Coeficiente de situación Recargo provincial y cuotas Determinación de la deuda tributaria Superficie computable Cuantificación del elemento superficie Cuotas municipales Cuotas provinciales y nacionales Coeficientes correctores Actividades de temporada o cuyos establecimientos permanezcan abiertos al público durante un periodo inferior al año (Regla 15.5 de la Instrucción) IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES No sujeción y exenciones Tipo de gravamen Bonificaciones CISS

11 3. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS No sujeción y exenciones Base imponible y tipo de gravamen Bonificaciones IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA No sujeción y exenciones Base imponible y tipos de gravamen Bonificaciones IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA Supuestos de no sujeción y exenciones Cuota tributaria Bonificaciones ª PARTE. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 1. NORMAS COMUNES Documentación de los procedimientos Inicio, desarrollo y terminación de los procedimientos Las liquidaciones tributarias y sus clases Las notificaciones La prueba en los procedimientos tributarios La relación jurídico-tributaria La prescripción Las obligaciones de información PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA Formas de inicio y finalización de la gestión tributaria Procedimientos de gestión tributaria PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN Funciones y facultades de la Inspección de los tributos Medidas cautelares Inicio y alcance del procedimiento de inspección Plazo del procedimiento de inspección Lugar y horario de las actuaciones Clases de actas y su tramitación PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN Plazos para el pago Otras formas de extinción: la compensación Aplazamientos y fraccionamientos de pago Medidas cautelares Recargos del período ejecutivo Suspensión y oposición al procedimiento de apremio Responsables y sucesores Orden de embargo Enajenación de bienes embargados y fin del procedimiento PROCEDIMIENTO SANCIONADOR Sujetos infractores, responsables y sucesores Calificación de las infracciones tributarias CISS Sumario - 25

12 5.3. Cuantificación de las sanciones pecuniarias: graduación y reducción Tipificación de las infracciones Sanciones no pecuniarias Tramitación separada y renuncia Iniciación, instrucción y terminación del procedimiento Tramitación en el área de Inspección Recursos contra sanciones y sus efectos MEDIOS DE REVISIÓN Procedimientos especiales de revisión Recursos y reclamaciones Recursos contra resoluciones económico-administrativas ª PARTE. INFORMACIÓN ADICIONAL 1. INDICADORES ECONÓMICOS Interés legal del dinero e interés de demora Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE Calendario fiscal primer trimestre Calendario fiscal segundo trimestre Calendario fiscal tercer trimestre Calendario fiscal cuarto trimestre ÍNDICE ANALÍTICO CISS