BOLETÍN TRIBUTARIO 136/13 DOCTRINA DIAN 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LA COLOCACIÓN INDEPENDIENTE DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

Transcripción

1 BOLETÍN TRIBUTARIO 136/13 DOCTRINA DIAN 1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LA COLOCACIÓN INDEPENDIENTE DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Al respecto precisó: Las empresas operadoras o distribuidoras de juegos de suerte y azar ostentan la calidad de agentes de retención por mandato expreso del artículo del Estatuto Tributario y en el momento del pago o abono en cuenta, deben practicar la retención en la fuente en forma individual sobre los ingresos tributarios que le correspondan a cada uno de los promotores, vendedores, loteros o colocadores, cuando los ingresos diarios del respectivo beneficiario excedan de cinco (5) UVT. Para el efecto la empresa operadora o distribuidora de juegos de suerte y azar deberá conservar las planillas y demás documentos soporte de la liquidación de las comisiones y de la correspondiente retención en la fuente, para ponerlos a disposición de la Administración Tributaria cuando esta lo requiera en ejercicio de las facultades de fiscalización e investigación consagradas en el artículo 684 y siguientes del Estatuto Tributario. (Concepto del 16 de julio de 2013). 2. DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE - PLAZO PARA SUBSANAR INEFICACIA Frente al tema señaló: Si los valores consignados al denuncio fiscal que se considera ineficaz a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cubren la totalidad de lo que resulte a pagar, no es necesario que en la declaración que se presenta acogiéndose al artículo 137 de la Ley 1607 de 2012, se cancele valor alguno, porque lo sufragado se

2 imputará automática y directamente a ese periodo gravable, tal como lo dispone la norma en comento. En los casos en que el valor consignado al denuncio fiscal que se considera ineficaz a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, exceda el valor a pagar de la declaración de retención en la fuente que se presenta al amparo del artículo 137 de la Ley 1607 de 2012, se genera un pago en exceso que se podrá solicitar en devolución y/o compensación. (Concepto del 15 de julio de 2013). 3. RECALCA QUE EL ARTÍCULO 32 DE LA LEY 1575 DE 2012, PREVÉ QUE LOS CUERPOS DE BOMBEROS OFICIALES, VOLUNTARIOS Y AERONÁUTICOS Y LOS DEMÁS ÓRGANOS OPERATIVOS DEL SISTEMA PARA LA PREVENCIÓN Y ATENCIÓN DE DESASTRE ESTÁN EXENTOS DEL PAGO DE IMPUESTOS, TASAS O CONTRIBUCIONES, ARANCELES Y NACIONALIZACIÓN EN RELACIÓN CON LA ADQUISICIÓN POR COMPRA O DONACIÓN DE VEHÍCULOS, EQUIPOS O ELEMENTOS NUEVOS O USADOS. (Concepto del 12 de julio de 2013). 4. A LA DEDUCCIÓN CONSAGRADA EN EL ARTÍCULO 6 DE LA LEY 1536 DEL 14 DE JUNIO DE 2012 PARA LAS DONACIONES, NO SE LE PUEDE DAR EL TRATAMIENTO DE DESCUENTO, POR NO CORRESPONDER A TAL NATURALEZA NI HABER SIDO VOLUNTAD DE LEGISLADOR DARLE TAL CARÁCTER La DIAN enfatizó: De manera expresa el artículo del Estatuto Tributario, el cual fue adicionado por el artículo 6 de la Ley 1536 de 2012, se denominó como: "deducción por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques naturales y conservación de bosques naturales. Se condicionó la deducción por las donaciones a la acreditación del cumplimiento de las demás condiciones y requisitos establecidos en los artículos y del Estatuto Tributario y los demás que establezca el reglamento, artículos que se refieren en su orden a modalidades y requisitos para las deducciones.

3 El Capítulo V del Estatuto Tributario que regula lo relativo a las deducciones y particularmente su artículo 125, deducción por donaciones, dispuso que "Los contribuyentes del impuesto de renta que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios dentro del país, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el año o período gravable". (Concepto del 12 de julio de 2013). 5. BASE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO - PERSONAS NATURALES PERTENECIENTES A LA CATEGORÍA DE EMPLEADOS Y QUE NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN LABORAL, LEGAL O REGLAMENTARIA Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados y que no provengan de una relación laboral, legal o reglamentaria, y para efectos de la aplicación de la tabla de que trata el artículo 383 del Estatuto Tributario, se concluye que se deberán tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el mismo mes, lo que ocurra primero. (concepto del 10 de julio de 2013). 6. LA DECLARACIÓN DE CORRECCIÓN CONSOLIDADA, ESTABLECIDA EN EL PARÁGRAFO 2 DEL ARTÍCULO 234 DEL DECRETO 2685 DE 1999, NO ES VIABLE PARA EFECTOS DE LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 148 DE LA LEY 1607 DE 2012 El artículo 148 de la Ley 1607 de 2012, en su parte pertinente, establece: ARTÍCULO 148. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios. Facúltese a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos tributarios, de acuerdo con los siguientes términos y condiciones. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros a quienes se les haya notificado antes

4 de la vigencia de esta Ley, Requerimiento Especial, Liquidación de Revisión, Liquidación de Aforo o Resolución del Recurso de Reconsideración, podrán transar con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el 31 de agosto del año 2013, el valor total de las sanciones, intereses y actualización de sanciones, según el caso, siempre y cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaración privada y pague o suscriba acuerdo de pago por el cien por ciento (100%) del mayor impuesto o tributo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado. El artículo 234 del Decreto 2685 de 1999, plantea condiciones específicas para la procedencia de la presentación de una declaración consolidada, circunscritas a que las mismas se efectúen "como consecuencia de un programa de control o de desarrollo de una investigación"; condiciones que se apartan conceptual y materialmente de la figura de la terminación por mutuo acuerdo, establecida por el artículo 148 de la Ley 1607 de 2012 y reglamentada por el Decreto 699 de (Concepto del 10 de julio de 2013). 7. RECUERDA QUE LAS SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIÓN INTERNACIONAL QUE SE ENCONTRABAN AUTORIZADAS CON ANTELACIÓN A LA ENTRADA EN VIGENCIA DEL DECRETO 380 DE 2012, "CONTINUARÁN VIGENTES SIN NECESIDAD DE HOMOLOGACIÓN". (Concepto del 12 de junio de 2013). 8. LA ACTIVIDAD DEL USUARIO INDUSTRIAL DE SERVICIOS NO SE ENCUENTRA LIMITADA A LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS ENUMERADOS POR EL ARTÍCULO DEL DECRETO 2685 DE 1999, TODA VEZ QUE DEL TEXTO DE LA NORMA DERIVA EN FORMA EVIDENTE QUE LA LISTA NO ES TAXATIVA SINO MERAMENTE ENUNCIATIVA. (Concepto del 12 de junio de 2013). 9. LOS USUARIOS COMERCIALES DE LAS ZONAS FRANCAS NO SE ENMARCAN DENTRO DE LA EXCEPCIÓN LEGAL Y ESTÁN SOMETIDOS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD; POR LO TANTO, LES ES APLICABLE LO DISPUESTO TANTO EN LA LEY 1607 DE 2012 COMO EN EL DECRETO 862 DE (Concepto del 30 de mayo de 2013).

5 10. EL IMPUESTO SOBRÉ LAS VENTAS PAGADO EN LA ADQUISICIÓN DE UN BIEN QUE NO SE CONSTITUYE COMO COSTO O GASTO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, Y A QUE SU VEZ ES UN ACTIVO FIJO PARA EL ADQUIRENTE, NO PODRÁ SER TRATADO COMO DESCONTABLE. (Concepto del 23 de mayo de 2013). 11. LA MAQUINARIA QUE SE IMPORTE A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DEL DECRETO 2261 DE 2012, NO ESTÁ OBLIGADA A LLEGAR AL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL CON UN SISTEMA DE POSICIONAMIENTO GLOBAL (GPS) U OTRO DISPOSITIVO DE SEGURIDAD Y MONITOREO ELECTRÓNICO INSTALADO EN EL EXTERIOR. (Concepto del 21 de mayo de 2013). 12. LA REIMPORTACIÓN DE MERCANCÍA EXPORTADA TEMPORALMENTE A LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA REPARACIÓN O ALTERACIÓN DE QUE TRATA EL ARTÍCULO 138 DEL DECRETO NÚMERO 2685 DE 1999, NO CAUSARÁ EL COBRO DE GRAVAMEN ARANCELARIO SOBRE EL VALOR AGREGADO EN EL EXTERIOR. (Concepto del 17 de mayo de 2013). 13. LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS QUE DECIDAN IMPORTAR MATERIALES TEXTILES Y SUS MANUFACTURAS Y CALZADO, A PARTIR DE LA FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA DEL DECRETO 0601 DE 2013, NO REQUERIRÁN DE NINGUNA AUTORIZACIÓN COMO IMPORTADOR ANTE LA DIAN. (Concepto del 17 de mayo de 2013). 14. CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO SUSCRITO ENTRE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA Y LA CONFEDERACIÓN SUIZA CLÁUSULA DE NO DISCRIMINACIÓN Los intereses, cánones y demás gastos pagados por una empresa de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante serán deducibles para determinar los beneficios sujetos a imposición de dicha empresa, en las mismas condiciones que si se hubieran pagado a un residente del Estado mencionado en primer lugar. Igualmente, las deudas de una empresa de un Estado contratante contraídas con un residente del otro Estado contratante serán deducibles para la determinación del patrimonio sometido a imposición de dicha empresa en

6 las mismas condiciones que sí se hubieran contraído con un residente del Estado mencionado en primer lugar. (Concepto del 17 de mayo de 2013). 15. QUIEN TENGA DERECHO A SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DEL IVA POR EL REAPROVISIONAMIENTO DE COMBUSTIBLE REALIZADO A AERONAVES CON RUTA INTERNACIONAL, DEBERÁ DILIGENCIAR EL FORMATO NO CUANDO SE TRATE DE IMPUESTOS DESCONTABLES QUE ORIGINARON EL SALDO A FAVOR DEL PERIODO SOLICITADO Y DE LOS QUE COMPONEN EL ARRASTRE, O EL FORMATO No SI LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN SE HA ORIGINADO EN UNA OPERACIÓN DE QUE TRATA EL LITERAL I) DEL ARTÍCULO 4 DEL DECRETO 2277 DE (Concepto del 14 de mayo de 2013). 16. LAS OPERACIONES A LAS CUALES SE LES APLIQUEN LAS NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA NO ESTÁN COBIJADAS CON LAS LIMITACIONES A LOS COSTOS Y GASTOS PREVISTOS EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO PARA LOS VINCULADOS La DIAN recordó que el artículo 118 de la Ley 1607 de Diciembre 26 de 2012 modificó el artículo del Estatuto Tributario en el siguiente sentido: "ARTICULO Costos y deducciones. Lo dispuesto en los artículos 35,90,124-1,151,152 y numerales 2 y 3 del artículo 312 de este Estatuto, no se aplicará a los contribuyentes que cumplan con la obligación señalada en el inciso primero del artículo de este Estatuto en relación con las operaciones a las cuales se les aplique este régimen. Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de transferencia, no están cobijadas con las limitaciones a los costos y gastos previstos en este Estatuto para los vinculados. Lo anterior sin perjuicio de lo previsto en el inciso segundo del artículo 156 de este Estatuto". (Concepto del 27 de marzo de 2013). SÍGUENOS EN TWITTER FAO 15 de agosto de 2013