Enmiendas al impuesto sobre ventas y uso, transición al impuesto sobre valor añadido y el impacto en la prestación de servicios legales

Transcripción

1 Ley : Enmiendas al impuesto sobre ventas y uso, transición al impuesto sobre valor añadido y el impacto en la prestación de servicios legales Preparado los miembros del Instituto del Notariado Puertoriqueño 5 de septiembre de 2015

2 LEY Trasfondo General Hasta el 30 de septiembre del 2015, los servicios legales, incluidos los servicios notariales están exentos del pago del Impuesto de Ventas y Uso (IVU). El 29 de mayo de 2015, entró en vigor la Ley , la cual introduce enmiendas sustanciales al Impuesto de Ventas y Uso y crea un nuevo Impuesto de Valor Añadido (IVA). Como consecuencia de estas enmiendas, a partir del 1ero de octubre de 2015, se introducirá una tasa de 4% en los denominados servicios profesionales designados entre los cuales se encuentran los servicios legales. A partir de abril de 2016, y en conjunto con la introducción del Impuesto de Valor Añadido esta tasa aumenta a 10.5% sobre el valor de los servicios rendidos. No será de aplicación la tasa de 1% de IVU municipal. Página 2

3 IMPUESTO DE VALOR AÑADIDO Exenciones del IVU/IVA Como consecuencia de las enmiendas introducidas por la Ley , quedaron exentos del cobro de IVU y IVA los siguientes, los cuales destacamos por ser relevantes a la industria legal: la venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del Gobierno de los EE.UU., cualquiera de sus estados del Distrito de Columbia y del Gobierno del ELA; la prestación de servicios educativos y servicios de cuido de niños; la prestación de servicios legales bajo un contrato de honorarios por contingencia en reclamaciones judiciales relacionadas a casos de familia, casos de alimentos, casos de daños sufridos por individuos por impericia médica y casos de daños físico y angustias mentales. Página 3

4 ASPECTOS PROCESALES Procedimiento de actualización del Registro de Comerciantes Quién debe actualizar su Certificado de Registro de Comerciantes? Comerciantes que dediquen a la prestación de servicios profesionales designados (servicios legales) Cuándo podré actualizar mi Certificado de Registro de Comerciantes? De acuerdo con la Carta Circular publicada por el Departamento de Hacienda el 17/ago/2015, los comerciantes tendrán desde el 1/sep/2015 al 30/sep/2015 para acceder a la dirección electrónica seleccionando la opción de Actualización del Registro de Comerciantes Comerciantes que no actualicen su registro dentro de este periodo y tenían la obligacion de hacerlo, estarán sujetos a una penalidad de $500 por dejar de notificar cambios o enmiendas a la información requerida en la Solicitud del Certificado de Comerciante. Página 4

5 ASPECTOS PROCESALES Planilla Mensual de Impuesto de Ventas y Uso Aquellos profesionales a los cuales se les emita un Certificado de Registro de Comerciante como Agente Retenedor (Certificado verde) tendrán la obligación de radicar una Planilla Mensual de Impuesto de Ventas y Uso El Secretario de Hacienda ha informado que próximamente emitirá varias publicaciones con la aplicación del impuesto del 4%, incluyendo la aplicación de exenciones y la obligación de radicar el: Formulario Modelo SC 2915 F Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso aplicable a Servicios Rendidos a Otros Comerciantes y Servicios Profesionales Designados. Página 5

6 IMPUESTO DE VALOR AÑADIDO Proyecto del Senado 1433 Enmiendas Técnicas Recientemente, fue aprobado en la Cámara de Representantes con enmiendas el P.S. 1433, el cual introduce enmiendas técnicas muy puntuales las cuales tienen el potencial de eximir de la retención de IVU e IVA a los servicios legales, que requieren licencias del Tribunal Supremo de Puerto Rico. Al momento el lenguaje propuesto no es claro en cuanto a la exención de los servicios incidentales a la prestación de servicios legales como lo pudiera ser la presentación de un instrumento en el Registro de la Propiedad, dado a que funciones como esta pudiesen ser llevadas a cabo sin posesión de una licencia. Hacemos la salvedad de que dicho proyecto ha pasado a disposición del Comité de Conferencia, ya que el Senado no concurrió con las enmiendas realizadas por la cámara baja. Página 6