SIIGO WINDOWS. Impuestos Calculados Entre Tipos de Contribuyentes. Cartilla I
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- Isabel Medina Bustos
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1 SIIGO WINDOWS Impuestos Calculados Entre Tipos de Contribuyentes Cartilla I
2 Tabla de Contenido 1. Presentación 2. Qué es Compras? 3. Cuáles son los Tipos de Contribuyentes que Maneja SIIGO? 4. Cuáles son los Impuestos que se Calculan en el Programa? 4.1 IMPUESTO A LAS VENTAS Qué es el Impuesto a las Ventas - IVA? Cuándo se Causa el Impuesto a las Ventas IVA? Quiénes son los Responsables del Impuesto a las Ventas IVA? Cuál es la Base Gravable del Impuesto a las Ventas IVA? Cuáles son las Tarifas del Impuesto a las Ventas IVA que Existen? 4.2 RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETEIVA Qué es Retención del Impuesto a las Ventas - Reteiva? Cuándo se Aplica Retención del Impuesto a las Ventas - Reteiva? Quiénes Practican Retención del Impuesto a las Ventas - Reteiva? 4.3 RETENCION EN LA FUENTE Qué es Retención en la Fuente? Cuáles son los Elementos de la Retención en la Fuente? Cuáles son las Tarifas de Retención en la Fuente? 4.4 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ICA Qué es el Impuesto de Industria y Comercio - ICA? Cuáles son los Tipos de Actividades de Industria y Comercio ICA? Cuál es la Base Gravable del Impuesto de Industria y Comercio ICA? Cuáles son las Tarifas del Impuesto de Industria y Comercio - ICA? 5. Cuáles Impuestos se Causan Dependiendo el Tipo de Contribuyente?
3 Presentación El tema de este documento hace referencia a los impuestos relacionados con la compra y los registros contables en transacciones con terceros de diferentes tipos de régimen. El software SIIGO facilita en el proceso de compras realizar de forma automática los registros correspondientes a la carga tributaria. Para que esto sea posible se requiere de una parametrizacion que tiene incidencia en el régimen tributario al que pertenecen el comprador y vendedor así como las actividades económicas y los productos, servicios o activos fijos que se comercializan. Dentro de los temas a tratar estudiaremos generalidades de retención en la fuente (Reteiva, Reteica, Rete fuente), impuesto sobre las ventas (IVA) e Industria y Comercio (ICA), se ilustrara acerca de la afectación contable que debe hacer la empresa basado en el régimen tributario al que pertenece la empresa que compra.
4 IMPUESTOS CALCULADOS ENTRE TIPOS DE CONTRIBUYENTES Qué es Compras? La compra es el registro de una transacción económica que realiza la empresa con un proveedor y afecta los estados financieros; registra los hechos económicos afectando cuentas contables de compras costos inventarios proveedores y carga tributaria. Cuáles son los Tipos de Contribuyentes que Maneja SIIGO? Los regímenes o tipos de contribuyentes que maneja SIIGO, se encuentran establecidos en la normatividad y son: Importante: Para asignar el tipo de contribuyente de la empresa se realizar en el registro de control. Para asignar el tipo de contribuyente de los proveedores se realiza en el catalogo de terceros.
5 Cuáles son los Impuestos que se Calculan en el Programa? Los impuestos que se causan en el programa son: 1. Impuesto a las Ventas (IVA) 2. Retención de Impuesto a las Ventas (Reteiva) 3. Retención en la Fuente 4. Impuesto de Industria y Comercio (ICA) 5. Retención de Industria y Comercio (Reteica) Importante: Los impuestos que registra el comprador dependen de: El régimen al que pertenece la empresa El régimen al cual le esta comprando A continuación se explican cada uno de estos impuestos: 1. Impuesto a las Ventas - IVA Qué es el Impuesto a las Ventas - IVA? Es un impuesto indirecto (responsable y contribuyente diferentes) recae sobre el consumo, aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o servicio este corresponde a un mayor valor o un valor agregado del mismo, lo deben liquidar y cobrar los productores, importadores, comerciantes y quienes presten servicios no exceptuados expresamente por la ley. Cuándo se Causa el Impuesto a las Ventas IVA? El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, se vende un producto o activo fijo o presta un servicio. El estatuto tributario define el impuesto a las ventas como un Hecho Generador, es decir que el IVA se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importación, la realización de juegos de azar, etc. Importante: El IVA solo se genera en los casos mencionados SOLO si se trata de un bien o servicio gravado.
6 Quiénes son los Responsables del Impuesto a las Ventas IVA? Los responsables de este impuesto son todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados. Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: a. Los responsables que pertenecen al régimen simplificado son: Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con algunos requisitos de ley. b. Responsables del IVA que pertenecen al Régimen común son: Todas las personas jurídicas, por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. En el caso de las personas naturales, solo pertenecen al Régimen común aquellas personas que no cumplen con uno de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado, de modo pues que la definición más sencilla y elemental de régimen común, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Régimen simplificado, por lo que si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no al régimen común, primero debe observarse si se cumple con los requisitos establecidos para poder ser parte del Régimen simplificado, de lo contrario por descarte se concluye que se pertenece al régimen común. Lo anterior se da siempre y cuando las personas jurídicas y naturales vendan productos, activos fijos o presten servicios gravados con el impuesto a las ventas. Cuál es la Base Gravable del Impuesto a las Ventas IVA? Hacen parte de la base gravable para el cálculo de impuesto a las ventas; todos los elementos como gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición. Cuáles son las Tarifas del Impuesto a las Ventas IVA que Existen? Los bienes corporales se clasifican según la tarifa en exentos, excluidos y gravados los cuales se describen a continuación: a. Excluidos: Estos bienes están por fuera del impuesto sobre las ventas por lo tanto la persona que vende estos bienes no realiza hecho generador y no es responsable del IVA. b. Exentos: Son bienes gravados con tarifa cero, el IVA pagado es descontable, no se acumula al precio.
7 Importante: La principal diferencia entre los bienes excluidos y exentos consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el IVA que se pague por cualquier concepto de debe llevar como un mayor valor del gasto o costo. c. Gravados: Son aquellos bienes que generan IVA al ser vendidos y cuentan con una tarifa la más común es la del 16%, pero la ley contempla otros porcentajes lo que constituye un IVA diferencial, Ejemplo. La ley contempla artículos gravados con el 10%, otros con el 2%, así como servicios con el 20% y otras tarifas que dependen del tipo de bien o servicio prestado. 2. Retención del Impuesto a las Ventas Reteiva Qué es Retención del Impuesto a las Ventas - Reteiva? El artículo 437 del Estatuto Tributario establece la retención en la fuente por IVA, en un porcentaje del 50%. Cuándo se Aplica Retención del Impuesto a las Ventas - Reteiva? La retención se aplica en el momento que se realiza el hecho económico gravado en el impuesto a las ventas, siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que es para servicios de 4 UVT y para compras es de 27 UVT. Quiénes Practican Retención del Impuesto a las Ventas - Reteiva? El Reteiva es practicado por quien hace el pago, aclarando que la retención se causa aun no se pague efectivamente el bien o el servicio. Los agentes de retención son las entidades estatales, los grandes contribuyentes y el Régimen común. El régimen común solo es agente retenedor en el caso en que adquiera productos, activos fijos o servicios gravados a personas no domiciliadas en el país y cuando los adquiera a personas pertenecientes al régimen simplificado.
8 Adicionalmente el Ministerio de Hacienda ha entrado a reglamentar los artículos y del Estatuto Tributario (este último modificado con la Ley 1430 de Diciembre de 2010) para establecer que los proveedores de las Sociedades de Comercialización Internacional, a partir del 24 de Febrero de 2011, practicarán al 75% y no al 50% las retenciones de IVA sobre todas sus compras a personas del Régimen común y simplificado las comercializadoras internacionales reguladas por la ley sobre la cuales aplica una tarifa de retención de IVA del 75% y en operaciones donde vendedor y comprador pertenecen al régimen común. Importante: Se aplica la retención cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes adquieren productos gravados al régimen común o al Régimen simplificado, cuando el régimen común adquiere productos o servicios al Régimen simplificado o a no domiciliados o se puede practicar Reteiva de régimen común a régimen común si se trata de una sociedad de comercialización internacional. Cuando la operación se da entre Grandes contribuyentes, o entre estos y entidades estatales o viceversa, no hay lugar a la retención en la fuente por IVA, tampoco cuando el Régimen común le compra a un gran contribuyente o a una entidad estatal. 3. RETENCION EN LA FUENTE Qué es Retención en la Fuente? La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada; de esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente esta recaudando mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado. Importante: La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador. La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, se puede descontar en la respectiva declaración ya sea de IVA, Renta o de ICA.
9 Cuáles son los Elementos de la Retención en la Fuente? Los elementos de la retención en la Fuente son: a. Sujeto Pasivo: Es la persona a la que se le debe retener. b. Agente de Retención: Es la persona obligada a practicar la retención. c. Concepto de Retención: Es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención. d. Tarifa: Es un porcentaje que se aplica a la base de retención. e. Base de retención: Es el valor o monto sujeto a retención. Cuáles son las Tarifas de Retención en la Fuente? Por legislación y normatividad existen varias tarifas de retención en la fuente, estas oscilan entre el 0.1% y el 50% dependiendo del bien o servicio vendido, algunas de ellas son: CONCEPTO TARIFA Salarios De acuerdo a la Tabla del Art. 383 de Estatuto Tributario Compras en General 3.5% Servicios en General 4% Algunos Honorarios y Comisiones 10% y 11% Dividendos y Participaciones 33% gravadas en Colombia y pagadas en el exterior Retención en la Fuente a Titulo de 50% del IVA IVA 4. Impuesto de Industria y Comercio - ICA Qué es el Impuesto de Industria y Comercio - ICA? El impuesto de industria y comercio recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicios que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho. Cuáles son Los Tipos de Actividades de Industria y Comercio ICA? Los tipos de actividades de industria y comercio que existen son:
10 a. Actividades Industriales: Son las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, reparación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes. b. Actividades Comerciales: Son las destinadas al expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al por menor, y las demás definidas como tales por el código de comercio. c. Actividades de Servicio: Son las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad: expendió de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafés, hoteles, transporte, comisión, sitios de recreación, servicios de consultoría profesional, construcción y urbanización, etc. Cuál es la Base Gravable del Impuesto de Industria y Comercio ICA? La determinación de la base gravable para el impuesto de industria y comercio son los ingresos brutos menos las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones, ventas de activos fijos y otras deducciones consideradas actividades no sujetas (no incluye costos no gastos) el resultante de esta operación da ingresos netos sobre los cuales dependiendo de la actividad económica se aplicara la tarifa. Cuáles son las Tarifas de Industria y Comercio - ICA? Las tarifas están reguladas por el marco legal y básicamente depende de la actividad económica que desarrolle el ente económico estas son tarifas (por mil). Cuáles Impuestos se Causan Dependiendo el Tipo de Contribuyente? El sistema tendrá en cuenta a que régimen pertenece la empresa y al cual pertenece el proveedor según se haya creado para realizar el cálculo de forma automática de los impuestos que corresponda en cuanto a la retención de IVA y de ICA. De igual forma en el momento de la elaboración del documento los campos de impuestos (Retención en la Fuente e Impuesto a las Ventas); tanto en porcentaje como en valor son editables permite modificarlo o eliminarlo
11 Al igual que los valores de Retención de ICA y Retención de IVA, se pueden cambiar los valores o eliminarlos
12 Los impuestos que se causan en el proceso de compras dependiendo del tipo de contribuyente se explican a continuación: 1. Gran Contribuyente Compra: Gran contribuyente compra a Gran contribuyente: Entre agentes retenedores no se causa RETEICA ni RETEIVA. Gran Contribuyente compra a Regimen Común: Se realiza causacion de RETEICA y RETEIVA. Gran contribuyente compra a Regimen Simplificado: No se efectua RETEIVA y se efectua RETEICA por compras 2. Régimen Común Compra: Régimen Común compra a Gran Contribuyente: No se realiza causa RETEICA ni RETEIVA. Régimen Común compra a Régimen Común: No se causa RETEICA ni RETEIVA por ser ambos contribuyentes del régimen común al no ser que la transacción se realice con una comercializadora internacional. Regimen Común compra al Regimen Simplificado: No se efectua RETEIVA y se efectua RETEICA por compras 3. Régimen Simplificado Compra: Régimen Simplificado compra a Gran Contribuyente: No se causa el RETEICA. El régimen simplificado no cobra IVA en las ventas de bienes y servicios gravados, de hacerlo ya seria contribuyente del Régimen Común. Regimen Simplificado compra a Regimen Común: Se causa el RETEICA. El régimen simplificado no cobra IVA en las ventas de bienes y servicios gravados, de hacerlo ya seria contribuyente del Régimen Común. Regimen Simplificado compra a Regimen Simplificado: No se causan impuestos el régimen simplificado NO está obligado a llevar contabilidad y NO cobra IVA en las ventas de bienes y servicios gravados, de hacerlo ya seria contribuyente del Régimen Común.
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