CUADRO DE AMORTIZACIONES - Cuota : 1, Euros / trim. Plazo Fecha Capital Cuota Interés Capital Cap.Rest.

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1 EJEMPLO DE LEASING Sea el caso de una sociedad que adquiere un vehículo por 20,000 Euros mediante un leasing a 4 años al 7% de interés. Por simplicidad, vamos a suponer que los pagos se hacen trimestrales. El vehículo se adquiere en el año En el paso del 2007 al 2008 se transformarán las cuentas al nuevo plan contable y se seguirá el leasing hasta su finalización. Debemos utilizar el plan de amortizaciones del leasing que nos debe proporcionar la propia entidad financiera. También podemos utilizar la opción del programa ()Utilidades y ()Préstamo del menú superior para calcular el plan de amortizaciones. Para este ejemplo es: CUADRO DE AMORTIZACIONES - Cuota : 1, Euros / trim Plazo Fecha Capital Cuota Interés Capital Cap.Rest , , , , , , , , , , , , , , , , TOTAL AÑO , ,283,78 4, , , , , , , , , , , , , , , , , TOTAL AÑO , , , , , , , , , , , , , , TOTAL AÑO , , , , , , , , , , , , , , , , , TOTAL AÑO , , TOTAL GENERAL... 23, , , En primer lugar vamos a mostrar los asientos que se realizaron en el año 2007 según el método válido en el plan contable del La introducción de los datos debe hacerse siguiendo los siguientes pasos : 1) Introducir el activo en la base de datos de bienes de Inversión. La legislación actual indica que los bienes de inversión adquiridos a través de leasing deben amortizarse según las tablas de bienes de inversión (no necesariamente al ritmo en que se paga el leasing).

2 El coeficiente lineal máximo puede multiplicarse por un factor 1.5 para empresas de pequeña dimensión y adicionalmente por 2 si se adquiere a través de leasing. Por otro lado, la legislación actual no permite amortizar un bien en un plazo inferior al que se va a pagar el leasing. En nuestro ejemplo, decidimos amortizarlo en 5 años. El bien de inversión debemos asentarlo sin el IVA (se pagará en los recibos), al código de cuenta 217 : 217 DERECHOS S/BIENES EN REGIMEN ARRENDAM FINANC. y la contrapartida a la cuenta 173 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A LARGO PLAZO 173 CITROEN S.A. La 1ª pantalla de la base de datos de bienes de inversión es como sigue : En la 2ª pantalla el programa calcula el plan de amortizaciones a 5 años.

3 en la pantalla 5ª, DEBEMOS ASEGURARNOS que el bien se queda sin pagar ya que lo haremos a través de los recibos. En la 6ª pantalla el programa anota en el diario los asientos relativos a la adquisición del activo, así como los de las amortizaciones del los 4 periodos del año.

4 2) Introducir en atípicos dos asientos : (existe una opción en asientos predefinidos que hace automáticamente estos dos asientos) - Uno para agregar a la cuenta 173 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A LARGO PLAZO el total de los intereses que la empresa debe abonar a lo largo de todo el crédito con contrapartida a la cuenta 272 : GASTOS POR INTERESES DIFERIDOS CITROEN S.A. INTERESES DIFERID 3, H GASTOS POR INTERESES DIFE INTERESES DIFERID 3, D - En el otro asiento se pasa de la cuenta 173 a la cuenta 523 : PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A CORTO PLAZO la parte de principal + intereses que se van a abonar en los recibos a lo largo del año en curso CITROEN S.A. REGULARIZACION 5, D PROVEEDORES DE INMOVILIZA REGULARIZACION 5, H

5 3) Introducir en la base de datos de gastos los recibos del leasing de la siguiente forma : Obsérvese que al poner "LS" en el campo Tipo de gasto, el programa anota el código de cuenta 6632 con contrapartida a la cuenta 410 y cambia la parte inferior haciendo hueco para poner el interés como gasto, el principal del leasing amortizado y el IVA de ambos. En la 3ª pantalla del gasto, puede comprobarse el asiento que el programa realiza:

6 Obsérvese que el total del interés + principal 1,443.99(sin el IVA) se anota a la cuenta 523 al DEBE, de forma que se va anulando el apunte que hemos hecho en atípicos a la cuenta 523 al HABER. De esta forma, al final del año, la cuenta 523 queda totalmente anulada. De igual forma introduciríamos el resto de los recibos del año. (En el ejemplo que se incluye en esta documentación \LEASING\, pueden verse todos los datos de este ejemplo. Por simplicidad, en el ejemplo no se considera ninguna operación no relacionada con el leasing, es decir, no hay ingresos, ni otros gastos, ni otros atípicos), para que puedan apreciarse mas claramente los asientos relativos al leasing.

7 Una vez introducidos todos los recibos, debemos hacer las 4 regularizaciones trimestrales del IVA, que el programa realiza automáticamente con las opciones V) Formularios de IVA. Por último, la contabilidad está preparada para hacer la regularización y cierre de año con las opciones B) y 6). Al cerrar la contabilidad, el programa genera en WD4, un asiento de apertura para el año 2008 que igualmente lo copia al programa WD5: Este asiento de apertura hay que transformarlo al plan contable del 2008, lo que se hace en el programa con la opción () Utilidades y () Plan contable El detalle de la transformación de las cuentas del plan del 1990 al 2008 es el siguiente : TRANSFORMACIONES REALIZADAS AL ASIENTO DE APERTURA DEL CUENTA ( Plan 1990) pasa a CUENTA (Plan 2008) PERDIDAS Y GANANCIAS > 129 RESULTADOS DEL EJERCICIO 173 CITROEN S.A. 173 CITROEN S.A. 217 VEHíCULO > VEHíCULO 272 GASTOS POR INTERESES DIFE > VEHíCULO 281 VEHíCULO 470 H P, DEUDOR POR DIV CONCE 470 H P, DEUDOR POR DIV CONCE 4745 CRED PERD COMPENS EN CRED PERD COMPENS EN CAJA EUROS 570 CAJA EUROS 173 CITROEN S.A. 173 CITROEN S.A. 520 DEUDAS A CORTO PLAZO CON > 520 DEUDAS A C/P CON ENT. CRE La cuenta 217 queda, en el nuevo plan, como un inmovilizado material y el programa no puede asignarle la cuenta automáticamente, por lo que tenemos que asignarle su cuenta, que, en este caso, es la 218 elementos de transporte. Por otro lado, la cuenta 272 no figura en el plan contable del Recordemos que al hacer el asiento en atípicos se contrarrestaba con la cuenta 173, por lo que ahora la debemos deducir de la misma cuenta. Debemos especificar a que proveedor de

8 inmovilizado a l/p se refiere (CITROEN S.A.). modificaciones, el asiento de apertura queda : Con estas A principio de cada año, debemos hacer una regularización para pasar de la cuenta de largo plazo (173) a la de corto plazo 520) el total del principal que se van a abonar a lo largo de este segundo año en los recibos CITROEN S.A. REGULARIZACION 4, D PROVEEDORES DE INMOVIL REGULARIZACION 4, H Volvemos a introducir los recibos de la misma forma y a regularizar y cerrar el año. Este proceso lo repetiremos a lo largo de los 5 años durante los cuales se está pagando el leasing. (Todos los datos pueden verse en los distintos años del ejemplo \LEASING\) En el año 2011, se acaba de pagar el leasing y se hace uso de la opción de compra. Queda todavía un año para terminar de amortizar el activo por lo que en 2011 hay que hacer los asientos de las amortizaciones. Por último, si cerramos el año 2011, se crea el asiento de apertura del año 2012 en el que ya sólo aparece el activo totalmente amortizado y el resto de los apuntes son el IVA a compensar de todos los años, y las pérdidas de todos los años anotadas en las cuentas 121 e impuestos pendientes de compensar en las cuentas 4745.

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