EJEMPLO DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE INSTITUCIONES DE CARÁCTER PRIVADO SIN FINES DE LUCRO

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1 EJEMPLO DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DE INSTITUCIONES DE CARÁCTER PRIVADO SIN FINES DE LUCRO A efectos de dar cumplimiento a las disposiciones del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas que perciben ingresos exentos de Impuesto a la Renta, deben considerar las instrucciones contenidas en la Circular NACDGECCGC , publicada en el Suplemento del registro Oficial No. 50 de 20 de octubre del 2009 para efectuar la declaración de dicho impuesto. A continuación, se detalla un ejercicio a manera de ejemplo y utilizando el formato vigente en el año 2011 para la declaración de impuesto a la renta de sociedades, con la finalidad de guiar a los contribuyentes durante el registro de las cuentas de ingresos, gastos y la conciliación tributaria en la referida declaración: Fundación ABC Estado de Resultados Al 31 de Diciembre del 2011 INGRESOS: (USD) (USD) (USD) Exportaciones Rendimientos financieros Donaciones y aportes Asignaciones Estatales Aportes de socios Donaciones locales 200 Donaciones del exterior Total Ingresos GASTOS: Compra de productos terminados Sueldos Beneficios sociales 800 Seguridad Social Honorarios profesionales Servicios básicos 480 Impuestos 100 Capacitación Total Gastos EXCEDENTE DEL EJERCICIO 1.320

2 Fundación ABC Declaración de Impuesto a la Renta Ejercicio fiscal 2011 FORMULARIO 101 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO ÚNICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS EXPORTACIONES NETAS RENDIMIENTOS FINANCIEROS , ,00 RENTAS EXENTAS PROVENIENTES DE DONACIONES Y APORTACIONES DE RECURSOS PÚBLICOS DE OTRAS LOCALES DEL EXTERIOR , , ,00 TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 601 AL = ,00 VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO) 691 INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 692 COSTOS Y GASTOS COSTO GASTO IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA) , ,00 800, ,00 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS SERVICIOS PÚBLICOS PAGOS POR OTROS SERVICIOS ,00 100,00 480, ,00 TOTAL COSTOS 797 = TOTAL GASTOS 798 = TOTAL COSTOS Y GASTOS ( ) 799 =

3 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA UTILIDAD DEL EJERCICIO >0 801 = PÉRDIDA DEL EJERCICIO <0 802 = () 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 803 () () 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS campo () () 100% OTRAS RENTAS EXENTAS campo () () 100% OTRAS RENTAS EXENTAS DERIVADAS DEL COPCI campo ( ) () (+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES (+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS (+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS Fórmula {(804*15%) + [ ( )*15% ]} () AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 811 () () DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES 812 () () DEDUCCIONES ESPECIALES DERIVADAS DEL COPCI 813 () (+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA () DEDUCCIÓN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS 815 () () DEDUCCIÓN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 816 () UTILIDAD GRAVABLE 819 = PÉRDIDA 829 = UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 831 SALDO UTILIDAD GRAVABLE TOTAL IMPUESTO CAUSADO (831 x tarifa reinversión de utilidades) + ( 832 x tarifa general sociedades) 839 = () ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL CORRIENTE 841 () (=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO >0 842 (=) 1.320, ,00 (=)CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) <0 (+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO () RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL () RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS () RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO () ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS () CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES () CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS () EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 843 (=) 845 (+) 846 () 847 () 848 () 849 () 850 () 851 () 852 () IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR >0 859 = SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE <0 869 = ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO = PRIMERA CUOTA ANTICIPO A PAGAR SEGUNDA CUOTA SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 873 +

4 CONSIDERACIONES IMPORTANTES 1. La Fundación ABC debe cumplir con todos los requisitos establecidos en el Art. 9, numeral 5 de la Ley de Régimen Tributario Interno, para que sus ingresos percibidos durante el ejercicio fiscal 2011 se encuentren exentos del impuesto a la renta, los mismos que se citan a continuación: Que la Fundación ABC sea una institución de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituida; Que se dedique al cumplimiento de sus objetivos estatutarios; Que sus bienes, ingresos y excedentes no sean repartidos entre sus socios o miembros, sino que se destinen exclusivamente al cumplimiento de sus fines específicos, dentro de los términos establecidos en la Ley. Los excedentes que se generan en el ejercicio fiscal 2011, deben ser invertidos en su objeto social hasta el siguiente año, esto es el 2012; y, Que cumpla con los deberes formales contemplados en la normativa tributaria y en las demás leyes de la República. 2. La Fundación ABC debe cumplir con el requisito reglamentario respecto del porcentaje mínimo de donaciones y aportaciones, establecido en el Art. 19 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:: ( ) debiendo constituirse sus ingresos, salvo en el caso de las Universidades y Escuelas Politécnicas creadas por Ley, con aportaciones o donaciones en un porcentaje mayor o igual a los establecidos en la siguiente tabla: INGRESOS ANUALES EN DÓLARES % INGRESOS POR DONACIONES Y APORTES SOBRE INGRESOS De 0 a % De a % De 500,001 en adelante 15% Los ingresos percibidos por la Fundación ABC durante el ejercicio fiscal 2011 fueron de $59.500, por lo que de acuerdo con la tabla antes citada, dichos ingresos deben estar constituidos con por lo menos con el 10% de ingresos provenientes de donaciones y aportaciones, esto es un mínimo de $ Si se revisa el Estado de Resultados de la Fundación ABC, se advierte que los ingresos provenientes de donaciones y aportaciones fueron de $7.000, lo que corresponde al 11,38% de la totalidad de ingresos del año 2011, por lo que cumple con el requisito reglamentario.

5 3. La Fundación ABC debe tener presente que la obligación de pagar el Impuesto a la Renta sobre la totalidad de los ingresos percibidos por las instituciones de carácter privado sin fines de lucro, se origina cuando: a) El Servicio de Rentas Internas establezca que en un período fiscal no se cumplieron con los requisitos indicados en el numeral 1 de las presentes considerasiones, en cuyo caso, no aplicará la exoneración tributaria para dicho período fiscal; y, b) El propio sujeto pasivo señale que ha incumplido los requisitos legales, en tal caso, no aplicará la exoneración mientras persista el incumplimiento. 4. Si la institución de carácter privado sin fines de lucro no se benefició de la exoneración tributaria en un determinado período fiscal por incumplir con los requisitos legales, puede volver a hacer uso de ese beneficio en el siguiente período fiscal, siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en la Ley. Por consiguiente, para volver a gozar de la exoneración tributaria, no es necesario que la institución de carácter privado sin fines de lucro presente una petición a la Administración Tributaria.

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