Principales pasos para preparar al departamento de Auditoría Interna para la certificación de calidad QAR del IIA

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1 Principales pasos para preparar al departamento de Auditoría Interna para la certificación de calidad QAR del IIA Julio R. Jolly Moore, MBA, MSI, CRMA, CFE, CGEIT, CRISC, ISO, Internal Audit Quality Assessment Enero 2016

2 AGENDA Principales pasos para preparar al departamento de Auditoría Interna para la certificación de calidad QAR del IIA Introducción y antecedentes Por qué hacer una evaluación? Qué se revisa en una evaluación de calidad? Guías para la evaluación de la calidad de auditoría interna Principales actividades realizadas en una evaluación externa de la calidad Fases de una evaluación de calidad de auditoría interna Principales consejos para prepararse para una evaluación de calidad Conclusiones

3 INTRODUCCIÓN Y ANTECEDENTES

4 INTRODUCCIÓN Un aumento en el enfoque hacia la rendición de cuentas y la responsabilidad corporativa ha resultado en una necesidad de tomar medidas para integrar calidad y mejora continua en todos los procesos de Auditoría Interna (AI). En enero del 2002, el Instituto de Auditores Internos Internacional (IIA) tomó bajo consideración la importancia de la mejora continua dentro del campo de Auditoría Interna. Los estándares publicados definieron los requerimientos para programas para la evaluación de calidad tanto interna, como externa, así como los requerimientos de reportes.

5 DEFINICIONES Una revisión externa de la calidad o QAR, evalúa la conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, la eficiencia y efectividad de la actividad de auditoría, y su uso exitoso de sus prácticas Fuente: TheInstituteof InternalAuditorswww.theiia.org Image by David Castillo Dominici at FreeDigitalPhotos.net

6 POR QUÉ HACER UNA EVALUACIÓN?

7 RAZONES PARA HACER UNA EVALUACIÓN EXTERNA DE LA CALIDAD DE AUDITORIA INTERNA Poder identificar: Qué podemos hacer mejor? Estamos sacando el máximo provecho de los recursos de auditoría? Cómo podemos añadir más valor a la organización? Cómo podemos mejorar nuestra imagen corporativa y percepción de los auditados dentro de la organización? Cumplimos con los estándares internacionales?

8 EN QUE AYUDA AL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA UNA EVALUACIÓN DE CALIDAD? Asegurar que su función de Auditoría Interna está operando de acuerdo a la misión y visión del departamento. Aumentar la eficiencia y eficacia de los trabajos, informes y personal de Auditoría Interna. Obtener evidencia e ilustrar cómo la función de Auditoría Interna es percibida por la Junta Directiva, Comité de Auditoría, la Gerencia y su organización. Proporcionar recomendaciones reales para integrar mejores prácticas en su función de Auditoría Interna. Cumplir con las normas o estándares internacionales (IIA).

9 HA HECHO UNA EVALUACIÓN DE CALIDAD? 15% 13% NO PLANEADO 85 % YA HIZO O ESTÁ PLANEANDO SU EVALUACIÓN SI 72% 9

10 QUÉ SE REVISA EN UNA EVALUACIÓN DE CALIDAD?

11 QUÉ ELEMENTOS SE REVISAN EN UNA EVALUACIÓN DE CALIDAD? Papeles de trabajo Evaluar contenido y formato Encuestas de auditados Cumplimiento con las normas Educación continua Cumplimiento código de ética Cumplimiento con las definición de AI Analisis del personal Metricas de desempeño Encuestas de otros interesados Encuestas de personal Comparación con otros grupos Otros 5% 12% 25% 25% 50% 47% 47% 45% 45% 42% 40% 37% 11 60%

12 TIPOS DE EVALUACIÓN 1 2 Revisión de un colega o par de la misma industria Evaluación externa e independiente Autoevaluación con validación externa Image by stockimages at FreeDigitalPhotos.net 3

13 TIPOS DE EVALUACIÓN Cómo ha realizado su evaluación de su programa de calidad de auditoría interna? 60% 50% 57% 40% 30% 32% 20% 10% 10% 0% Revision externa Revision de un colega Revision interna Fuente: Annual Quality Assessment Status Survey, IIA

14 QUÉ COMPETENCIAS DEBE TENER EL EVALUADOR? Según el estándar se recomienda: Ser competente y un profesional certificado en la profesión de auditoría. Tener experiencia en mejores prácticas de la profesión. Tener por lo menos tres años de experiencia en la práctica de auditoría interna a nivel de gerenciamiento. Tener competencias y experiencia adicionales de trabajar en evaluaciones o diagnósticos de la calidad de auditoría interna. Ser independiente de cualquier obligación o interés de la actividad de auditoría sujeta a evaluación.

15 QUALITY ASSURANCE REVIEW -IIA NEW YORK

16 REPASO Cuáles de las siguientes opciones NOes un método para la evaluación de calidad? a) Evaluación externa e independiente. b) Autoevaluación con validación externa. c) Auditoría del programa de calidad. d) Revisión de un colega o par de la misma industria.

17 REPASO Cuáles de las siguientes opciones NOes un requerimiento para el líder del QAR? a) Poseer conocimiento de la industria. b) Poseer la certificación CIA (Certified Internal Auditor). c) Poseer conocimiento sobre Auditoría Interna. d) Poseer experiencia realizando evaluaciones de calidad.

18 GUÍAS PARA LA EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

19 MANUAL DE REVISIÓN DE CALIDAD QAR V.7

20 QUÉ ES EL MIPP? El Marco Internacional para la Práctica Profesional o MIPP de Auditoría Interna agrupa las guías para los atributos y desempeño de la función de auditoría interna, y es la base para una revisión de calidad de la función.

21 NORMAS DEL IIA SECCIONES PRINCIPALES Normas de atributos 1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad 1100 Independencia y Objetividad 1200 Aptitud y cuidado profesional 1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora Normas de desempeño 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2100 Naturaleza del Trabajo 2200 Planificación del Trabajo 2300 Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados Supervisión del Progreso 2600 Comunicación de la aceptación de riesgos

22 QUÉ HAY DE NUEVO? El MIPP ahora contiene la Misión de Auditoría Interna. Esta misión describe lo que se aspira dela función de auditoria interna y no es lo mismo que la Definición de Auditoría Interna. MEJORAR Y PROTEGER EL VALOR DE LA ORGANIZACIÓN PROPORCIONANDO A LAS PARTES INTERESADAS ASEGURAMIENTO, CONSEJO Y VISIÓN OBJETIVOS, CONFIABLES Y BASADOS EN RIESGOS La definición de auditoria interna indica lo que auditoria interna ES. La misión indica lo que auditoría interna quiere ser basado en el MIPP.

23 QUÉ HAY DE NUEVO? Definición de 10 principios fundamentales 1 Demostrar integridad 6 Demuestra calidad y mejora continua 2 Demostrar competencia y cuidado profesional 7 Se comunica efectivamente 3 Ser objetivo y libre de influencias 4 Alineado con las estrategias, objetivos y riesgos de la organización 8 Proporciona aseguramient o basado en riesgos 9 Demuestra visión, pro actividad y orientación hacia el futuro 5 Está adecuadamente posicionado en la organización y tiene recursos apropiados 10 Promueve la mejora a nivel organizacional Image by graur razvan ionut at FreeDigitalPhotos.net

24 QUÉ HAY DE NUEVO EN EL 2015? Modificar los conceptos los siguientes para reflejar mejor la naturaleza de lo que se debe cumplir y ayudar a implementar las Normas o complementar el resto del marco con ejemplos específicos. ANTES AHORA "Consejos para la práctica" "Guías de implementación" "Guías prácticas (GTAG)" "Guías complementarias" 24

25 QUÉ HAY DE NUEVO EN EL 2015? Modificar la clasificación en el MIPP de los elementos de las prácticas de la siguiente manera: ANTES AHORA Obligatorios" Necesarios" Altamente recomendados" Recomendados 25

26 PRINCIPALES ACTIVIDADES REALIZADAS EN UNA EVALUACIÓN EXTERNA DE LA CALIDAD

27 PRINCIPALES ACTIVIDADES REALIZADAS EN UNA EVALUACIÓN EXTERNA DE LA CALIDAD Entrevista y encuesta con los involucrados con Auditoría. Evaluar el cumplimiento con el Código de Ética y Normas del IIA. Evaluar el manual, políticas y procedimientos de Auditoría. Revisar calificaciones y experiencias del personal. Inspeccionar papeles de trabajo. Image by Ambro at FreeDigitalPhotos.net

28 PRINCIPALES ÁREAS DE EVALUACIÓN 1. Estructura Organizativa: Estructura del departamento, estatutos de la función, independencia del área, nivel de autoridad, código de ética, políticas y procedimientos entre otros. 2. Recurso Humano: Reclutamiento, selección y contratación del personal, capacitación continua y disponibilidad del recurso. Además la información relacionada con los roles y responsabilidades de acuerdo al cargo.

29 PRINCIPALES ÁREAS DE EVALUACIÓN (Cont) 3. Metodología de Trabajo: Planificación de las auditorías, estándares de evaluación, herramientas utilizadas para la realización de los trabajos (documentación de resultados y realización de pruebas de auditoría), almacenamiento de trabajos, etc. 4. Información y Comunicación: Procedimientos para comunicar hallazgos y oportunidades de mejora, esquemas o niveles de reporte. Además, mecanismos para seguimiento de hallazgos y recomendaciones.

30 PRINCIPALES ÁREAS DE EVALUACIÓN (Cont) 5. Aseguramiento de Calidad: Mecanismos establecidos para asegurar que el trabajo de auditoría sea de alta calidad y esté enfocado a auditar los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la organización. 6. GAP Analysis: Análisis y comparativos de los resultados obtenidos por cada área contra lo establecido de acuerdo a las mejores prácticas del IIA en cuanto estos temas. Consideración de marcos y normas internacionales tales como COSO 2013, Basilea II, y para el área soportada por tecnología de información aplicables a la industria en que operan.

31 REPASO Cuáles de las siguientes opciones NO es una de norma del IIA? a) 2440 Difusión de resultados. b) 1100 Independencia y Objetividad. c) 1011 Remuneración del auditor interno. d) Supervisión del Progreso.

32 PRÁCTICA Práctica 1 Evaluación de misión y visión de auditoría interna Tiempo 15 minutos Trabajo en grupo Respuestas

33 FASES DE UNA EVALUACIÓN DE CALIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

34 FASES DE UNA EVALUACIÓN FASE I 1. Establecer estructura y protocolos de la evaluación. 2. Distribuir solicitudes de información y entrevistas 3. Reunión preliminar: Discutir resultados de entrevistas e información recopilada Programar entrevistas FASE 2 OBJETIVOS 4. Realizar evaluación de: Misión y Visión de AI Áreas de Evaluación Políticas administrativas Alcance de Auditoría Niveles de conocimiento y competencias Ejecución de Auditorías Reportes 5. Revisar la coordinación de AI con otras entidades de monitoreo 6. Entrevistar al Comité, Gerencia Ejecutiva, Gerentes Operativos y personal de Auditoría Interna. Agregar y evaluar respuestas 7. Discutir resultados preliminares con el Gerente o Encargado de Auditoría y la Gerencia FASE 3 8. Preparar informe borrador de Calidad de Auditoría Interna (QAR) 9. Obtener respuestas y comentarios sobre hallazgos y recomendaciones 10.Incorporar respuestas de la Gerencia y emitir informe final

35 EVALUACIÓN PRIMERA FASE 1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad 1100 Independencia y Objetividad 1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional 1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

36 EVALUACIÓN PRIMERA FASE CÓMO? 1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben 1100 Independencia y Objetividad estar formalmente definidos en un estatuto, de 1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional conformidad con la definición de auditoría interna, el Código de Ética y las Normas Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

37 EVALUACIÓN PRIMERA FASE CÓMO? 1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos 1100 Independencia y Objetividad deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo Pericia y Debido Cuidado Profesional 1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

38 EVALUACIÓN PRIMERA FASE CÓMO? 1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados Independencia y Objetividad 1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional 1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

39 EVALUACIÓN PRIMERA FASE CÓMO? 1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de 1100 Independencia y Objetividad aseguramiento y mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de 1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional auditoría interna Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora

40 EVALUACIÓN SEGUNDA FASE 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2100 Naturaleza del Trabajo 2200 Planificación del Trabajo 2300 Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados 2500 Supervisión del Progreso 2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

41 EVALUACIÓN SEGUNDA FASE 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2100 Naturaleza del Trabajo CÓMO? -Consejos Demostrar y documentar un enfoquea riesgosy una evaluación completa del universo auditable de la organización Planificación del Trabajo 2300 Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados 2500 Supervisión del Progreso 2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

42 EVALUACIÓN SEGUNDA FASE 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna CÓMO? Demostrar el apoyo a la gestión de gobierno y control de la organización Naturaleza del Trabajo 2200 Planificación del Trabajo 2300 Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados 2500 Supervisión del Progreso 2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

43 EVALUACIÓN SEGUNDA FASE 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2100 Naturaleza del Trabajo 2200 Planificación del Trabajo CÓMO? Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo, que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados 2500 Supervisión del Progreso 2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

44 EVALUACIÓN SEGUNDA FASE 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2100 Naturaleza del Trabajo 2200 Planificación del Trabajo CÓMO? Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados 2500 Supervisión del Progreso 2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

45 EVALUACIÓN SEGUNDA FASE 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna CÓMO? Los auditores internos deben comunicar los resultados de los trabajos Naturaleza del Trabajo 2200 Planificación del Trabajo 2300 Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados 2500 Supervisión del Progreso 2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

46 EVALUACIÓN SEGUNDA FASE 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2100 Naturaleza del Trabajo 2200 Planificación del Trabajo CÓMO? El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para vigilar la disposición de los resultados comunicados a la dirección Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados 2500 Supervisión del Progreso 2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

47 EVALUACIÓN SEGUNDA FASE 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna 2100 Naturaleza del Trabajo 2200 Planificación del Trabajo 2300 Desempeño del Trabajo 2400 Comunicación de Resultados 2500 Supervisión del Progreso CÓMO? Cuando el director ejecutivo de auditoría concluya que la alta dirección ha aceptado un nivel de riesgo residual que pueda ser inaceptable para la organización, debe tratar este asunto con la alta dirección. Si el director ejecutivo de auditoria determina que el asunto no ha sido resuelto, el director ejecutivo de auditoría debe comunicar esta situación al Consejo 2600 Aceptación de los Riesgos por la Dirección

48 EVALUACIÓN FASE FINAL Presentar resultados al equipo de trabajo y Director de Auditoría (CAE). Presentar recomendaciones basadas en la normas del IIA. Comunicar resultados al Comité de Auditoría. Incluir en los informes de auditoría Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna sólosi se logra una calificación de CUMPLE GENERALMENTE

49 Tabla de cumplimiento EVALUACIÓN GENERAL CG CP NC NORMAS SOBRE ATRIBUTOS CG CP NC 1000 Propósito, Autoridad y Responsabilidad CG CP NC 1010 Reconocimiento de la Definición de AI CG CP NC 1100 Independencia y Objetividad CG CP NC 1110 Independencia de la organización CG CP NC 1111 Interacción directa con el Consejo CG CP NC 1120 Objetividad individual CG CP NC 1130 Impedimento a la independencia u CG CP NC objetividad 1200 Aptitud y Cuidado Profesional CG CP NC 1210 Aptitud CG CP NC 1220 Cuidado profesional CG CP NC 1230 Desarrollo profesional continuado CG CP NC 1300 Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad CG CP NC 1310 Evaluaciones de Programas de Calidad CG CP NC 1311 Evaluaciones internas CG CP NC 1312 Evaluaciones externas CG CP NC 1320 Reporte sobre el programa de calidad CG CP NC 1321 Utilización de "Realizado de acuerdo CG CP NC con las Normas 1322 Declaración de incumplimiento CG CP NC

50 Tabla de cumplimiento Continuación NORMAS SOBRE DESEMPEÑO CG CP NC 2000 Administración de la Actividad de Auditoría Interna CG CP NC 2010 Planificación CG CP NC 2020 Comunicación y aprobación CG CP NC 2030 Administración de recursos CG CP NC 2040 Políticas y procedimientos CG CP NC 2050 Coordinación CG CP NC 2060 Informe a la Alta Dirección y al Consejo CG CP NC 2070 Proveedor Externo de Servicios de AI CG CP NC 2100 Naturaleza del Trabajo CG CP NC 2110 Gobierno CG CP NC 2120 Gestión de Riesgos CG CP NC 2130 Control CG CP NC 2200 Planificación del Trabajo CG CP NC 2201 Consideraciones sobre planificación CG CP NC 2210 Objetivos del trabajo CG CP NC 2220 Alcance del trabajo CG CP NC 2230 Asignación de recursos para el trabajo CG CP NC 2240 Programa de trabajo CG CP NC 2300 Desempeño del Trabajo CG CP NC 2310 Identificación de la información CG CP NC 2320 Análisis y evaluación CG CP NC 2330 Documentación de la información CG CP NC 2340 Supervisión del trabajo CG CP NC

51 Tabla de cumplimiento Continuación 2400 Comunicación de Resultados CG CP NC 2410 Criterios para la comunicación CG CP NC 2420 Calidad de la comunicación CG CP NC 2421 Errores y omisiones CG CP NC

52 PRINCIPALES CONSEJOS PARA PREPARARSE PARA UNA EVALUACIÓN DE CALIDAD

53 Cómo prepararse para una evaluación de calidad de la función de auditoría interna? Definir claramente los objetivos y expectativas de una evaluación de calidad de la función de auditoría.

54 Cómo prepararse para una evaluación de calidad de la función de auditoría interna? Comunicar al comité de auditoría el plan de hacer la evaluación de calidad para obtener su apoyo y aprobación.

55 Cómo prepararse para una evaluación de calidad de la función de auditoría interna? Revisar las actividades o programa de calidad y mejora continua basado en las normas del IIA.

56 Cómo prepararse para una evaluación de calidad de la función de auditoría interna? Realizar entrevistas sobre la percepción de la función de auditoría al Comité de Auditoría, Alta Gerencia, Auditor Externo y Personal de Auditoría Interna.

57 Cómo prepararse para una evaluación de calidad de la función de auditoría interna? Realizar una auto-evaluación sobre el cumplimiento con las normas del IIA para revisar el nivel de cumplimiento actual

58 Cómo prepararse para una evaluación de calidad de la función de auditoría interna? Prepararse para una evaluación externa o auto evaluación interna con validación externa No tenga temor!

59 PRÁCTICA Práctica 2 Evaluación de misión y visión de auditoría interna Tiempo 15 minutos Trabajo en grupo Respuestas

60 CONCLUSIONES

61 CONCLUSIONES Según el Instituto de Auditores Internos IIA, la revisión de calidad es un programa de aseguramiento y mejora que cubre todos las actividades de Auditoría Interna. Provee una evaluación de los esfuerzos e inversión de auditoría interna, su personal, procedimientos y herramientas para saber el nivel de aporte a los objetivos de su organización. Crea mayor confianza ante el Comité de Auditoría y la Junta Directiva del desempeño de la función. Aumenta la calidad y por ende los resultados de auditoría.

62 REFERENCIAS Instituto Global de Auditores Internos Marco Internacional para la práctica professional MIPP Guías y recursos de Evaluación de Calidad del IIA. Presentaciones del IIA sobre calidad

63 GRACIAS Principales pasos para preparar al departamento de Auditoría Interna para la certificación de calidad QAR del IIA Julio R. Jolly Moore, MBA, MSI, CRMA, CFE, CGEIT, CRISC, ISO, Internal Audit Quality Assessment Socio Director

64 Normas del IIA para el aseguramiento de calidad y cumplimiento 1300 Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento 1310 Evaluaciones del Programa de Calidad y Mejora Continua 1311 Evaluaciones Internas 1312 Evaluaciones Externas 1320 Reporte sobre el Programa de Calidad 1321 Utilización de Realizado de Acuerdo con las Normas 1322 Declaración de Incumplimiento

65 Normas del IIA para el aseguramiento de calidad y cumplimiento Continuación 1310 Evaluaciones del Programa de Calidad y Mejora Continua La actividad de auditoría interna debe adoptar un proceso para supervisar y evaluar la eficacia general del programa de calidad. Este proceso debe incluir tanto evaluaciones internas como externas.

66 Normas del IIA para el aseguramiento de calidad y cumplimiento Continuación CONSIDERACIONES PARA UN PROGRAMA DE MEJORA CONTINUA PARA AUDITORÍA INTERNA Información del personal(educación, habilidades, certificaciones). PresupuestodelPlanAnualyelReal. Seguimiento de hallazgos y recomendaciones. Encuestas de satisfacción de clientes auditados. Reuniones de personal. Comparación con mejores prácticas. Entrenamiento. Revisiones de papeles de trabajo. Plan de acción para mejora continua

67 Normas del IIA para el aseguramiento de calidad y cumplimiento Continuación 1311 Evaluaciones Internas Las evaluaciones internas deben incluir: Revisiones continuas del desempeño de la actividad de auditoría interna, y Revisiones periódicas mediante autoevaluación o mediante otras personas dentro de la organización, con conocimiento de las prácticas de auditoría internaydelasnormas.

68 Normas del IIA para el aseguramiento de calidad y cumplimiento Continuación 1312 Evaluaciones Externas Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco años por un revisor o equipo de revisión calificado e independiente, proveniente de fuera de la organización. El director ejecutivo de auditoría debe tratar con el Consejo de Administración la necesidad potencial de realizar evaluaciones externas más frecuentes, así como las calificaciones e independencia del revisor o equipo de revisión, y cualquier potencial conflicto de intereses. También debe tratar el tamaño y complejidad del sector económico al que pertenece la organización en relación con la experiencia del revisor o equipo de revisión.

69 Normas del IIA para el aseguramiento de calidad y cumplimiento Continuación 1320 Reporte sobre el Programa de Calidad El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los resultados de las evaluaciones externas al Comité de Auditoría Utilización de Realizado de Acuerdo con las Normas Se anima a los auditores internos a informar que sus actividades son "realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna". Sin embargo, los auditores internos podrán utilizar esta declaración sólo si las evaluaciones del programa de mejoramiento de calidad demuestran que la actividad de auditoría interna cumple con las Normas

70 Normas del IIA para el aseguramiento de calidad y cumplimiento Continuación 1322 Declaración de Incumplimiento Si bien la actividad de auditoría interna debe lograr el cumplimiento total de las Normas y los auditores internos deben lograr el cumplimiento total del Código de Ética, puede haber casos en los cuales no se logre el cumplimiento total. Cuando el incumplimiento afecte el alcance general o el funcionamiento de la actividad de auditoría interna, debe declararse esta situación a la Junta Directiva y al Comité de Auditoría.