Curso de Fundamentos Contables para la Dirección

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1 Análisis económico-financiero y problemática contable de CEFYR España, S.A. En el año 2011, la empresa CEFYR España, S.A., una empresa consolidada en el sector de los transportes a nivel nacional, se encuentra inmersa en un proceso de ampliación de su negocio. Dentro de este proceso, CEFYR pondrá en marcha una nueva unidad de negocio corporativa que desarrollará nuevos servicios de transporte de mercancías con la que pretende obtener nuevos ingresos, además, pretende iniciar un proceso de expansión internacional. EL PLAN DE NEGOCIO, PRESUPUESTO DE CAPITAL FINANCIERO Y EL PRESUPUESTO DE EXPLOTACIÓN DE TELECOM Esta nueva unidad de negocio corporativa, se denominará MERCA CEFYR y para su creación, CEFYR deberá realizar una inversión que incluye la adquisición de una flota de camiones y terreno para el desarrollo de la nueva línea de negocio, además de toda la infraestructura necesaria, que se desglosa como sigue: INFRAESTRUCTURA Importe TERRENOS EDIFICIO INSTALACIONES Y MAQUINARIA MOBILIARIO ELEMENTOS DE TRANSPORTE APLICACIONES INFORMÁTICAS PRECIO COMPRA IVA 18% TOTAL PRECIO IVA INCLUIDO

2 PLAN DE NEGOCIO (PLAN DE EMPRESA O BUSINESS PLAN) En el Plan de Negocio figuran dos puntos fundamentales: CREACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE LA MARCA MERCA CEFYR: Estos costes se incorporarán al INMOVILIZADO INTANGIBLE (Inmaterial) y a la CUENTA DE RESULTADOS mediante la amortización anual. Se amortizarán en 10 años. El pago de los costes de creación se realizará al contado durante el año 2012 y ascienden a (no se contempla el IVA de esta operación). EXPANSIÓN AL MERCADO PORTUGUÉS El Plan de Empresa (o Plan de Negocio) recoge que a partir del 1 de enero del año 2013, se realizará una ampliación de los servicios prestados por MERCA CEFYR a clientes del mercado portugués. A partir del 1 de enero del año 2013, la expansión internacional requiere de una inversión, que consiste básicamente en la ampliación del INMOVILIZADO de CEFYR, que se reflejará en la Cuenta de Resultados a través del proceso de amortización. Esta inversión se realiza y desembolsa íntegramente durante el año 2013, estando en condiciones de funcionamiento desde el 1 de enero de INMOVILIZADO INVERSIÓN POR EXPANSIÓN INTERNACIONAL INMOVILIZADO AÑO 2013 Instalaciones Elementos de transporte

3 Maquinaria Subtotal IVA 18% TOTAL FINANCIACIÓN DE LAS OPERACIONES DE CEFYR ESPAÑA, S.A. Para la financiación de la inversión del inmovilizado en MERCA CEFYR y la expansión internacional: Se solicitará un préstamo hipotecario a la Caja de Ahorros del Mediterráneo (CAM), por , a un plazo de 10 años, a un tipo de interés anual del 2,85%, la fecha de inicio del préstamo es el 31 de diciembre de 2010, recibiéndose los fondos el 1 de enero de El resto del importe necesario para acometer la inversión de MERCA CEFYR (incluyendo la inversión por creación de marca) y la expansión internacional, será aportado por los accionistas de CEFYR España, S.A. en el año 2011, por lo que se efectuará una ampliación de capital social. ANÁLISIS ECONÓMICO Y FINANCIERO DE CEFYR ESPAÑA, S.A. El Gerente de CEFYR España, S.A. quiere conocer el COSTE DE CAPITAL que origina la inversión realizada en MERCA CEFYR y en la expansión internacional. Se sabe que los accionistas de CEFYR España, S.A. pretenden obtener una rentabilidad del 5% (coste de oportunidad). Y que el tipo impositivo del Impuesto Sobre Sociedades es del 30%. Se pretende determinar el ROI del año 2014 de la inversión la nueva unidad de negocio corporativa y de la expansión a Portugal. Para, ello se tomará como Activo Total, el importe de la inversión sin IVA (sin incluir la marca), y el Resultado y las Ventas, se 3

4 calculará restando los datos del año 2014, menos los datos de 2011 (año inmediatamente anterior a la inversión), obteniendo así un diferencial, y considerando que esa diferencia ha sido producida por la inversión efectuada (algo que no es del todo exacto). El beneficio neto de 2011 CEFYR España, S.A. ascendió a , mientras que las ventas en este año fueron de La proyección de resultados para el 2014 es de unas pérdidas netas de , mientras que las ventas se estiman en CEFYR ESPAÑA, S.A., dentro de la expansión internacional, adquirió unas instalaciones en Lisboa por importe de Se sabe que utilizará estas instalaciones durante 2 años, y que obtendrá el primer año unos flujos de efectivo por la actividad de la máquina de y el segundo año de Se estima que al final del segundo año las instalaciones podrán ser vendida por (valor residual). El tipo de interés libre de riesgo (Deuda del Tesoro) es del 4%. El riesgo de que el activo no genere los flujos de caja debido a la situación económica se estima en un 7% (prima de riesgo β). LA PROBLEMÁTICA CONTABLE DE CEFYR ESPAÑA, S.A. El edificio adquirido en 2011 por se amortizó en ese año según el método lineal estimando la vida útil en 50 años. La dotación de amortización del AÑO 2011 fue de Sin embargo en el AÑO 2012, se detecta que ha habido un error en la estimación de la vida útil que se estima correctamente en 45 años, por lo que decide cambiar los valores de amortización. En el año 2010 compró unos equipos informáticos por , que contablemente se amortizará en 4 años. A efectos fiscales puede aplicar libertad de amortización, por lo que decide amortizarlo íntegramente en el AÑO El resultado del ejercicio antes de 4

5 impuestos es de El tipo de gravamen es del 30% y la retenciones y pagos a cuenta del ejercicio son SE PIDE: A) Calcular el Coste Ponderado Promedio de Capital que originan la nueva unidad de negocio corporativa, la inversión en MERCA CEFYR y la expansión internacional. B) Calcular el ROI previsto para el año 2014, originado por la inversión en MERCA CEFYR y expansión internacional, suponiendo que el diferencial entre ventas y resultado neto del año 2011 y el año 2014 de la Cuentas de Resultados Proyectadas, es consecuencia únicamente de esta inversión. Se calculará desglosando y obteniendo el Margen sobre Ventas y el Índice de Rotación. C) Comprobar si las inversiones en MERCA CEFYR y la expansión internacional originan un efecto de apalancamiento reductor o amplificador. Razonar la respuesta. D) Determinar el VALOR EN USO de las instalaciones de Lisboa. E) Se va a contabilizar el préstamo solicitado a la CAM. Para ello, a partir del Cuadro de Amortización calculado en los apartados anteriores, se deberá Calcular el tipo de interés efectivo (TIR) teniendo en cuenta que los gastos de formalización del préstamo ascendieron a (algo que no se tuvo en cuenta al hacer la proyección de las cuentas de resultados), calcular el coste amortizado al final de cada ejercicio, calcular la anualidad al Tipo de interés efectivo a la que amortiza el préstamo, en definitiva, elaborar el CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO UTILIZANDO EL TIPO DE INTERÉS EFECTIVO y CONTABILIZAR LA RECEPCIÓN DEL PRÉSTAMO y los DOS PRIMEROS AÑOS. F) Realizar los asientos contables, si procede, para la corrección del error al amortizar el edificio en el año

6 G) Calcular las diferencias temporarias o temporales que se producen en 2010 por la amortización anticipada de los equipos informáticos y realizar los asientos contables correspondientes. 6

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