NOVEDADES EN MATERIA DE CFDI S 2016

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1 NOVEDADES EN MATERIA DE CFDI S 2016 JULIO 2016

2 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL Novedades en la emisión del CFDI: Forma y Método de Pago Julio 2016

3 Requisitos de los Comprobantes Fiscales En los últimos días y meses se ha generado una gran incertidumbre entre los contribuyentes como resultado de los cambios y modificaciones a los requisitos de los comprobantes fiscales (CFDI), principalmente en lo que se refiere a: La forma de Pago Método de Pago Cuatro últimos dígitos de la cuenta

4 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Artículo 29-A, Fracción VII del Código Fiscal de la Federación Comprobantes fiscales digitales; requisitos: VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente: Pago en una sola exhibición a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, (COMA) en el momento en que se expida el comprobante fiscal digital por Internet correspondiente a la operación de que se trate, se señalará expresamente dicha situación, además se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.

5 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación Pagos en varias exhibiciones b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación, señalando además, el valor total de la operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior. Pendiente al día de hoy el nuevo cfdi por pagos parciales o COMPLEMENTO DE PAGO

6 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación c) Señalar la forma en que se realizó el pago (o debió de decir método), ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria.

7 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación El inciso c) en ningún momento establece la observancia de la Resolución Miscelánea Fiscal. Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones siguientes: Especificaciones informáticas VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

8 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI Regla Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará en su portal los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan. Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación en el citado portal, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su uso.

9 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación Preguntas y respuestas de la página del SAT Un proveedor me entregó un comprobante fiscal digital, el cual no contiene expresamente la leyenda "forma de pago", sin embargo, aparece un rubro denominado "método de pago" en el que indica la palabra cheque nominativo y pago en una sola exhibición, puedo deducir ese gasto a pesar de no haberse incorporado la frase indicada? Sí puede efectuar la deducción de la erogación, porque se plasmó correctamente el requisito de indicar la forma y el método de pago (en una exhibición y cheque nominativo) en términos del artículo 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF.

10 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Para mayor claridad, el Anexo 20 de la RMISC 2012, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2011 prevé el esquema a seguirse para la creación del comprobante digital en esos rubros explicando qué se pondrá en tales campos como se muestra a continuación: formadepago Descripción Uso Tipo Base Espacio en Blanco Atributo requerido para precisar la forma de pago que aplica para este comprobante fiscal digital a través de Internet (CFDI). Se utiliza para expresar: Pago en una sola exhibición o número de parcialidad pagada contra el total de parcialidades, Parcialidad 1 de X. Requerido xs:string Colapsar Lo anterior significa, que en el atributo formadepago se espera que se escriba si se trata en una sola exhibición o número de parcialidades.

11 Requisitos de los Comprobantes Fiscales metododepago Descripción Atributo requerido de texto libre para expresar el método de pago de los bienes o servicios amparados por el comprobante. Se entiende como método de pago leyendas tales como: cheque, tarjeta de crédito o débito, depósito en cuenta, entre otros. Lo anterior significa, que en el atributo metododepago se espera que se escriban leyendas como, cheque, tarjeta de crédito o debito, etc.

12 Requisitos de los Comprobantes Fiscales La regla se refiere al atributo metododepago Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos: III. Forma en que se realizó el pago. Los contribuyentes podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos. La facilidad prevista en la fracción III de esta regla no será aplicable en los casos siguientes: c) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo.

13 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los contribuyentes deberán consignar en el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo publicado en el Portal del SAT. El día 3 de junio el SAT da a conocer el Catalogo de Métodos de Pago para el llenado del atributo método de pago a que se refiere el ANEXO 20 versión 3.2 y que deberá usar el contribuyente a partir del 15 de julio del 2016

14 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Catálogo a usarse en los CFDI S (Anexo 20) Continuación Y la clave para el NO APLICA???

15 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación De los papeles de trabajo y registro de asientos contables Para los efectos del artículo 33, Apartado B, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad estarán a lo siguiente: III. Cuando no se cuente con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros la expresión NA, en lugar de señalar la forma de pago a que se refiere el artículo 33, Apartado B, fracciones III y XIII del Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

16 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Catálogo a usarse en la Contabilidad Electrónica (Anexo 24) Continuación Clave Concepto 01 Efectivo 02 Cheque 03 Transferencia 04 Tarjetas de cre dito 05 Monederos electro nicos 06 Dinero electro nico 07 Tarjetas digitales 08 Vales de despensa 09 Bienes 10 Servicio 11 Por cuenta de tercero 12 Dacio n en pago 13 Pago por subrogacio n 14 Pago por consignacio n 15 Condonacio n 16 Cancelacio n 17 Compensacio n 98 NA 99 Otros

17 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL Novedades en la emisión del CFDI: 4 últimos dígitos de la cuenta Julio 2016

18 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Artículo 29-A, Fracción VII del Código Fiscal de la Federación 2013: Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos: c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria, indicando al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

19 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación Resolución Miscelánea Fiscal 2013 Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales Regla I Para los efectos de los artículos 29-A, fracciones I, V, segundo párrafo, incisos a), c) y e) y VII, inciso c), 29-B, fracciones I, inciso a) y III, y 29-C, fracciones I, inciso a) y II, inciso a) del CFF, los contribuyentes no estarán obligados a incorporar en los comprobantes fiscales que emitan, la información relativa a los siguientes requisitos: V. Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

20 Requisitos de los Comprobantes Fiscales Continuación Artículo 29-A, Fracción VII del Código Fiscal de la Federación 2016: Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos: c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria.

21 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL Novedades en la emisión del CFDI: COMPLEMENTO DE PAGO Julio 2016

22 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Los cambios a la facturación electrónica no terminan y, al parecer, apenas están comenzando. Después de la entrada en vigor de los cambios al uso del campo Método de pago, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) da a conocer una nueva regla que modifica de forma considerable el esquema de facturación y comprobación de las empresas. A través de la Regla Miscelánea , publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de julio de 2016, se establece la obligación de expedir, además del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que ampara el total de la operación, un CFDI por cada pago recibido.

23 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Continuación Monto y método de pago La nueva regla establece que cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se efectúen, en el que se deberá señalar cero pesos en el monto total de la operación y como método de pago la expresión pago debiendo incorporar al mismo el Complemento para pagos.

24 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Continuación También es importante resaltar que será obligatorio el uso del Complemento para pago, complemento que se debe incorporar al CFDI que ampare el pago. Como se puede ver, la autoridad está implantando un sistema de comprobación tanto de las operaciones en su totalidad, como de los flujos de efectivo al tener que documentar con CFDI cada pago.

25 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Continuación Asignación proporcional del pago a los conceptos facturados Siguiendo con el análisis de la nueva regla, se indica que el monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla. No resulta claro qué es lo que se intenta al indicar que el pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante; es decir, al parecer la intención es que se indique que si el pago corresponde al 20% del total, entonces que se aplique un 20% a cada concepto facturado. Esto resulta un tanto confuso, puesto que normalmente los pagos no se aplican a la mercancía facturada, sino a la cuenta por cobrar que se tiene a cargo del cliente. Mayor precisión será necesaria por parte de la autoridad.

26 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Continuación CFDI de pago para pagos en una exhibición Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente, deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en la presente regla (complemento por cada pago realizado, PERO SOLO SI SE TRATA DEL MISMO EJERCICIO) para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.

27 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Continuación CFDI de pago para pagos en una exhibición Los contribuyentes que realicen el pago de la contraprestación en una sola exhibición, pero ésta no sea cubierta al momento de la expedición del CFDI, incluso cuando se trate de operaciones a crédito y estas se paguen totalmente en fecha posterior a la emisión del CFDI correspondiente, deberá utilizar, siempre que se trate del mismo ejercicio fiscal, el mecanismo contenido en la presente regla (complemento por cada pago realizado, PERO SOLO SI SE TRATA DEL MISMO EJERCICIO) para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.

28 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Continuación Regulación de la cancelación de comprobantes Cuando ya se cuente con al menos un CFDI que incorpore el Complemento para pagos que acrediten que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, las correcciones deberán realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por devoluciones, descuentos y bonificaciones. Por lo que respecta a la emisión del CFDI con Complemento para pagos, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos y cuando se realicen a más tardar el último día del ejercicio en que fue emitido el CFDI.

29 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Continuación Representación impresa Se modifica también la Regla Miscelánea , que regula la representación impresa de los CFDI para agregar como requisito que tratándose de las representaciones impresas del CFDI por pagos realizados, deberán incluir la totalidad de los datos contenidos en el complemento para pagos. Complemento para pagos El Complemento para pagos aún no está publicado en la página del SAT, y de acuerdo con lo establecido por el Artículo Segundo Transitorio, inciso VII, la entrada en vigor de estos cambios será a los 30 días naturales después de la publicación del complemento en la página de Internet del SAT, salvo que la autoridad establezca alguna facilidad o disposición con un periodo diferente.

30 Continúan los Cambios a la Facturación Electrónica. Regla Continuación Cambio de índole temporal Este esquema que plantea el SAT a través de esta regla es meramente temporal, pues se tiene prevista la incorporación de una nueva versión 3.3 del CFDI, que si bien contempla un esquema de comprobación similar (comprobación de flujos de efectivo), es materialmente diferente al presentado en esta regla. Esto significa que las empresas deberán invertir recursos en hacer estos cambios que solamente servirán durante un tiempo, para que finalmente deban invertir más recursos para migrar a la versión 3.3.

31 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL Precisiones respecto del CFDI por Exportaciones Julio 2016

32 CFDI por Exportaciones Definitivas Regla Para los efectos de los artículos 36 y 36-A, fracción II, inciso a), de la Ley, quienes exporten mercancías en definitiva con la clave de pedimento A1 (y qué pasó con los R1), del Apéndice 2 del Anexo 22 y las mismas sean objeto de enajenación en términos del artículo 14 del Código, deberán transmitir el archivo electrónico del CFDI y asentar en el campo correspondiente del pedimento, los números de folios fiscales de los CFDI. En el CFDI emitido conforme a los artículos 29 y 29-A del Código, a que se refiere la presente regla, se deberán incorporar los datos contenidos en el complemento que al efecto publique el SAT en su Portal, en términos de la regla , de la RMF.

33 CFDI por Exportaciones Definitivas Regla Para los efectos de los artículos 54 y 81 de la Ley, en los casos a que se refiere la regla , los exportadores, así como los agentes y apoderados aduanales, cuando actúen por cuenta de aquellos, al determinar las contribuciones aplicables, deberán verificar que el número o números de folio fiscal del CFDI corresponda al que aparece en el Portal del SAT.

34 SEMINARIO DE ACTUALIZACION FISCAL Contacto: Teléfono 52 (449)