TRIBUTACION DE LAS PYMES EN AMERICA LATINA

Transcripción

1 TRIBUTACION DE LAS PYMES EN AMERICA LATINA Darío o González

2 Pymes Definición 1) Microempresa 2) Pequeña a empresa 3) Mediana empresa Cada país s adopta su propia definición n en base al nivel de ventas o la cantidad de empleados

3 Empresas Cantidad/Promedio Microempresa 90 % Pequeña a y Mediana empresa 9 % Gran Empresa 1 % Fte: : FUNDES

4 Contexto Económico (CEPAL) 40,6 % de la población n en estado de pobreza 213 millones de personas 16,8 % en estado de indigencia 88 millones de personas 67 % de la población tiene ingresos inferiores a la media Conclusión n fiscal: concentración n de la riqueza y de la capacidad contributiva

5 Contexto Económico (CEPAL) 47 % de empleo no registrado La informalidad alcanza todas las etapas económicas: producción, distribución, comercialización n (por mayor/menor) Acento: MYPYMES

6 Pymes Características Universo numeroso de contribuyentes Tendencia a operar en la economía informal Bajo nivel de recaudación Sindicalización n que genera presión n política

7 Regímenes Especiales de Tributación: objetivos Administración n Tributaria 1) simplificación n del control y 2) formalización Pymes 1) simplificación n tendiente a la disminución n del costo indirecto de cumplimiento tributario, y 2) beneficio fiscal

8 Política y Administración Tributaria En los países en desarrollo la administración tributaria es la política tributaria (Milka Casanegra y Bird) Conclusión: n: No se puede diseñar una política tributaria si tener en consideración la real capacidad de la AT

9 Política y Administración Tributaria La señal de un sistema tributario avanzado se ve, por un lado, en el grado que existe la máxima correspondencia entre la administración del tributo y el objetivo original de política, y por otro lado, en la medida en que al concebir un impuesto se tiene en cuenta la viabilidad de su implementación (SHOME)

10 Política y Administración Tributaria Las pequeñas actividades económicas crean problemas importantes para las administraciones de impuestos de todos los países Pero su impacto es mayor en aquellos países donde son bajos los estándares de la contabilidad y es muy alto el nivel de la informalidad (VITO TANZI)

11 Política y Administración Tributaria La implementación n de regímenes presuntivos (simplificados) para los pequeños contribuyentes ha sido una característica distintiva de los sistemas tributarios de los países latinoamericanos (VITO TANZI)

12 RET PYMES: Investigación n del BID (INT/ITD) en 17 países de AL IMPLEMENTACION 14 países los implementaron Sólo 3 países no (aplican una exención n por monto a los pequeños contribuyentes en el IVA para evitar aplicarle el régimen r general)

13 RET PYMES: Investigación CARÁCTER CTER Voluntario CANTIDAD DE RET POR PAIS 7 países aplican más m s de un régimenr SUJETO Mayoría a destinado a las personas físicasf Minoría a a las personas jurídicas

14 RET PYMES: Investigación TECNICA PRESUNTIVA Cuota fija: 7 países Porcentual sobre los ingresos: 3 países CONTRIBUYENTES INCLUIDOS Además s de los ingresos consideran magnitudes físicas f para evitar el enanismo fiscal : : 12 países

15 RET PYMES: Investigación SUSTITUCION Mayoría a sustituye solo impuestos De esta mayoría: a: la mitad de los regímenes sustituye un solo impuesto y la otra mitad más m s de un tributo (generalmente ISLR e IVA)

16 RET PYMES: Investigación SUSTITUCION RRSS Sólo 3 países sustituyen impuestos y recursos de la seguridad social Un solo país s sustituye contribuciones del empleador, mientras que dos países sólo s sustituyen aportes Un solo país s sustituye el seguro de salud

17 RET PYMES: Fortalezas Mejoran el cumplimiento voluntario de los contribuyentes Disminuye el costo administrativo indirecto de cumplimiento (especialmente en las pymes) ) y Otorgan certeza jurídica al cumplimiento tributario (menos complejidad en la interpretación n y liquidación n del impuesto, lo que conlleva menos litigios con la administración tributaria)

18 RET PYMES: Fortalezas Mejoran el control de la Administración Tributaria Facilitan la constatación n del perfeccionamiento del hecho imponible Disminuyen los costos de control

19 RET PYMES: DEBILIDADES BAJO NIVEL DE RECAUDACION (en muchos países no llega al 1 %) 1) Bajo nivel de la cuota, 2) subcategorización, 3) enanismo fiscal,

20 RET PYMES: DEBILIDADES 4) Falta de actualización n de los regímenes 5) La mayoría a están n orientados a la microempresa unipersonal

21 RET PYMES: DEBILIDADES FISCALIZACION Bajo o nulo nivel de control: a) razones operativas: relación n costo- beneficio, y b) razones políticas: universo conflictivo ( rebeliones fiscales)

22 Administración n Tributaria Pymes Gestión n y Fiscalización Carencia de unidades especializadas dentro del organigrama de las administraciones para la atención, n, gestión y fiscalización n de este segmento