UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE YUCATÁN FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN PROGRAMAS GENERALES DEL ÁREA DE AUDITORIA NIVEL TRES: APLICACIÓN PROFESIONAL

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1 1 UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE YUCATÁN FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN PROGRAMAS GENERALES DEL ÁREA DE AUDITORIA NIVEL TRES: APLICACIÓN PROFESIONAL CLAVE ASIGNATURA REQUISITOS HORA/SEMANA CRÉDITOS AU-2 PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA AU-1, 80% ASISTENCIA 6 8 FUNDAMENTACIÓN MARCO REFERENCIAL La auditoría de estados financieros es una actividad profesional exclusiva del Contador Público. Esta asignatura es importante en la formación académica de nuestros egresados, presenta el proceso completo de una auditoría desde la planeación, el estudio y evaluación del control interno, la aplicación de los procedimientos de auditoría hasta la elaboración de un informe del auditor. Todo esto mediante la resolución de casos prácticos. PRESENTACIÓN Esta asignatura está ubicada en el tercer nivel de Aplicación Profesional de la carrera de Contador Público, dentro del área de auditoría; siendo la segunda asignatura de tres. Tiene como antecedentes la asignatura de Teoría de la Auditoría en la que se estudiaron los conocimientos teóricos, básicos de la auditoría de estados financieros, y como consecuente la asignatura Dictamen de los Estados Financieros. Para esta asignatura es recomendable haber adquirido los conocimientos incluidos en las asignaturas del nivel 2 del plan de estudios, relativos a las áreas de contabilidad y fiscal. La asignatura comprende los siguientes temas: 1. Planeación de la auditoria, estudio y evaluación del control interno; 2. Examen práctico de la información financiera; 3. Conclusiones y sugerencias para la elaboración del informe del auditor y 4. Cierre de auditoria. La asignatura es teórico-práctica por lo que se recomienda se realicen las actividades siguientes: 1. Análisis en grupos de lectura; 2. Resolución de casos prácticos independientes; 3. Resolución de una práctica de auditoría de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas; 4. Investigación y exposición por grupos; 5. Conferencias; 6. Investigaciones en la Web.

2 2 OBJETIVO GENERAL: Realizar la auditoría a los estados financieros para efectos del informe del auditor aplicando la normatividad vigente. UNIDAD I 30 PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA, ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Objetivo Específico: Aspectos generales de la planeación de una auditoría; Identificar y evaluar los diferentes ciclos de transacciones para poder determinar la oportunidad, la naturaleza y los alcances de los procedimientos de auditoría; PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA: - Presupuestos de tiempo y asignación de personal - Estimación de horas a invertir en el desarrollo de la auditoría - Asignación de personal técnico al cliente - Junta del personal de auditoría - Memorándum de planeación - Programa de auditoría ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: - Concepto y objetivos del control interno - Metodología para el estudio y evaluación del control interno - Pruebas de cumplimiento, concepto - Pruebas sustantivas, concepto - Estructura del control interno - El ambiente de control interno - Evaluación de riesgos - Sistemas de información y comunicación - Procedimiento de control - La vigilancia - Estudio y evaluación del control interno por PED - Los ciclos de transacciones - Concepto - Objetivo - Clasificación Libro 2, 6, 7, 8 y Ejercicios de práctica (Pruebas de Cumplimiento) Libro 1: 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría 300 Planeación de la auditoria de EEFF 240 Responsabilidad del auditor de Estados Financieros con respecto al fraude 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno 320 Importancia Relativa o materialidad en la planeación y ejecución de de la auditoria 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios 450 Evaluación de las incorrecciones

3 3 - Ciclo de ingresos, compras, producción, nóminas y tesorería. - Generalidades - Funciones típicas - Asientos contables comunes - Formas y documentos importantes - Bases usuales de datos - Enlaces con otros ciclos - Objetivos específicos del control interno de los ciclos - Técnicas para lograr los objetivos - - Riesgos al no lograr los objetivos - Efectos del procesamiento electrónico de datos (PED) en el examen de control interno - Organización y Planeación identificadas durante la realización de la auditoria Libro 2: EECI Ciclos de transacciones ingresos, compras, producción, nómina y tesorería Libro 9: 1013 Comercio electrónicoefecto en la auditoria de EEFF 2 Primera Evaluación Parcial UNIDAD II 34 EXAMEN PRÁCTICO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Objetivo Específico: Conocimientos antecedentes a la práctica de auditoría; Planeación y programa de trabajo; Elaboración los papeles de trabajo que servirán de base para emitir el informe del auditor a los estados financieros. - Documentación de la auditoría - Control de calidad - Confirmaciones de abogados - Carta convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoría - Tratamiento de procedimientos omitidos descubiertos después de la emisión del informe del auditor - El muestreo en la auditoría - Procedimientos de auditoría para el estudio y evaluación de la función de auditoría interna Libro 1: 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoria 220 Control de calidad de la auditoria de EEFF 230 Documentación de auditoria 500 Evidencia de auditoria 501 Evidencia de auditoría Consideraciones específicas para determinadas áreas

4 4 - Utilización del trabajo de una auditoría - Partes relacionadas - Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor - Utilización del trabajo de otros auditores PLANEACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA - Análisis de los resultados del estudio y evaluación del control interno - Papeles de trabajo del auditor - Revisión de los procedimientos de auditoría de aplicación general INFORMACIÓN REQUERIDA POR EL AUDITOR PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS - Balanza de comprobación de la entidad - Integración de cuentas de activo, pasivo, capital contable, ingresos y egresos. PROGRAMA DE TRABAJO DE PRUEBAS SUSTANTIVAS EXAMEN Y PREPARACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO RESPECTO A: - Efectivo e inversiones temporales - Ingresos y cuentas por cobrar - Inventarios y costo de ventas - Pagos anticipados - Propiedades, planta y equipo - Intangibles - Pasivos - Estimaciones contables - Capital contable - Gastos - Examen de remuneraciones al personal 505 Confirmaciones externas 520 Procedimientos analíticos 550 Partes relacionadas 560 Hechos posteriores al cierre 570 Empresa en funcionamiento 580 Manifestaciones escritas 510 Encargos iniciales de auditoría - Saldos de apertura 530 Muestreo de auditoria 600 Consideraciones especiales Auditorias de EEFF de grupo (incluyendo el trabajo de los auditores de componentes) 610 Utilización del trabajo de los auditores internos 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor Libro 3: Efectivo y equivalentes de efectivo Ingresos y cuentas por cobrar Inventarios y costo de ventas Pagos anticipados Propiedad, planta y equipo Intangibles Pasivos, provisiones, activos, pasivos contingentes y compromisos Estimaciones contables Capital contable

5 5 - Contingencias no cuantificables y compromisos - Hechos posteriores Procedimientos aplicables a saldos iniciales en primera auditorias Gastos Examen de remuneraciones al personal Contingencias no cuantificables y compromisos 5. Ejercicios de práctica (Pruebas Sustantivas) 2 Segunda Evaluación Parcial UNIDAD III 6 CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME DEL AUDITOR Objetivo Específico Preparar y obtener las cédulas de auditoria que contienen los elementos de juicio suficientes para elaborar conclusiones y sugerencias para la elaboración del informe del auditor Cédulas con notas de los estados financieros - Situaciones que originan salvedades - Situaciones que originan una opinión negativa - Informe del auditor - Estados de situación financiera - Estados de resultado integral - Estados de cambios en el capital contable - Estados de flujos de efectivo - Notas en los estados financieros Libro 1 : 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los EEFF 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente. Apuntes del Maestro UNIDAD IV 12 CIERRE DE AUDITORIA Objetivo Específico Realizar el cierre de auditoría en sus respectivos rubros de los estados financieros PROCESO DE CIERRE DE AUDITORIA - Conclusiones en cédulas sumarias - Confirmaciones finales - Del Secretario del Consejo de Administración - De abogados - Carta de la gerencia Libro 1, 2

6 6 - Asuntos importantes de la auditoría - Conferencia de cierre de auditoría - Cédulas de ajuste y reclasificaciones Discusión del contenido con el cliente 2 Tercera Evaluación Parcial 2 Evaluación Final SUGERENCIAS DE EVALUACIÓN 3 evaluaciones parciales 40% (La primera evaluación parcial incluirá la unidad I, la segunda evaluación Incluirá la unidad II, y la tercera evaluación incluirá las unidades III y IV) Entrega de práctica y casos. 20% **Examen ordinario 40% TOTAL 100% **El derecho a exentar la materia será a criterio del maestro y se requerirá de una calificación no menor de 90 puntos, así como del 80% de asistencia. BÁSICA AUTOR EDITORIAL 1. Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad - IFAC 2. Normas de auditoria, para atestiguar, revisión y otros servicios relacionados Guías de auditoría, emitidas por la Comisión de Normas de Auditoria y Aseguramiento Ejercicios de práctica (Pruebas de Cumplimiento) 5. Ejercicios de práctica (Pruebas Sustantivas)

7 7 DE CONSULTA AUTOR EDITORIAL 6. Código de ética profesional. Agosto Auditoria I Osorio Sánchez Israel ECAFSA 8. Auditoría II Santillana ECAFSA 9. Manual de Pronunciamientos Internacionales 10. Fundamentos de control interno - IFAC Perdomo ECAFSA 11. Auditoría en informática Hernández CECSA 12. Auditoría de los Estados Financieros Hefles, Galán y Holguín Grupo Editorial Iberoamericana S.A. de C.V. 13. Declaraciones sobre normas de auditoria S.A.S. 14. Guías internacionales de auditoría (IFAC) REFERENCIAS EN INTERNET

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