Esquemas de evasión. Administración General de Aduanas Administración General de Auditoría de Comercio Exterior

Transcripción

1 Esquemas de evasión Administración General de Aduanas Administración General de Auditoría de Comercio Exterior

2 Esquema de inteligencia. Análisis de la TIGIE. Puntos vulnerables de evasión.

3 Inteligencia de Comercio Exterior. Diagnóstico de la mercancía susceptible de fraude Comercial Seguridad nacional Fraude comercial Segmentación de la información por tipo de fraude Identificación del universo de operadores de comercio exterior para calificar conductas Priorizar conductas y sectores a fiscalizar Programación y ejecución de la fiscalización

4 Diagnóstico de la mercancía susceptible de fraude Comercial 12,307 fracciones arancelarias *22 Mercancías prohibidas Concepto Tasa Numero de fracciones IGI IVA Medida de transición Cuota Compensatoria Exenta hasta el 9% 8,350 Del 10% hasta el 30% 3,762 Del 36% hasta el 254% (arancel mixto y específico) 173 Tasa 0% 3,748 Del 11% al 16 % 8,523 Del 45% al 300% Del 3.74% al % 96 IEPS Del 25 % al 160% 54 ISAN Del 2.0% al 17.0 % 44 Fracciones sujetas a RRNA Secretaria de Economía 12 SAGARPA 1,104 SEMARNAT 358 Secretaria de Salud 939 Secretaria de Energía 17 SEDENA 132 CICOPLAFEST 364 Fracciones prohibidas aun con periodo para fiscalizar

5 Segmentación por tipo de fraude e identificación de universo por tipo de fraude

6 Modalidades de fraudes Mal uso de programas de fomento Sectores Acero, Textil, Confección, Electrónicos, Herramientas. Impuestos o Regulaciones IGI, CC, MTT, IVA Indebida Valoración Confecciones, Textil, Vehículos, Bicicletas, Pañales, Calzado, Herramientas, Juguetes IGI, CC, MTT, IVA Triangulación de origen Confecciones, Textil, Avícola, Calzado, Juguetes, Herramientas, Válvulas. IGI, CC, MTT, IVA Análisis de amparos y otros fraudes Vehículos, Carne de ave, cerdo bovino, Frutícola, Textil, Confecciones. y IGI, CC, MTT, IVA Incumplimiento de RRNA s Químicos, Juguetes, Alimentos, Minerales, Animales vivos. Permisos, Normas.

7 Regímenes Especiales IMMEX

8 Mal uso de Programas de Fomento. Extranjero México Importación Temporal Trasferencias -No Retornos. -Retornos Parciales. -Trasferencias virtuales. -Desaparición de empresas.

9 Mal uso de programas de fomento Inscripción en el PI Ingreso al sistema de análisis para determinar nivel de riesgo Control y Seguimiento No coincidencia con patrones de riesgo? Si Detona una acción inmediata del SAT 1.-Requerimiento de información 2.-Verificación de domicilio 3.- Suspensión en el PI 4.- Rastreo desde la Aduana Se pasa a la base de revisiones específicas Se analizan conductas de evasión específicas No Irregula ridad? Si Se programa Acto de Fiscalización conforme a la capacidad instalada del SAT 1.- Inicio con 152 L.A 2.- Inicio con Gabinete 3.- Inicio con visita domiciliaria Inicio de causa penal por delito de contrabando FIN

10 Modificaciones a la Ley del IVA e IEPS

11 Antecedentes Se aprobó y publicó en el DOF la propuesta del Ejecutivo Federal de eliminar la exención que prevé la Ley del Impuesto al Valor Agregado y la Ley del Impuesto Especial de Producción y Servicios en las importaciones temporales de mercancías, a efecto de que se pague IVA e IEPS en la introducción de bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico. Previéndose que pueda garantizarse con fianza dicho pago u otorgase un crédito fiscal a las empresas que se certifiquen.

12 6,614 empresas IMMEX Modalidades Industrial: 5,445 (82%) Servicios: 1,126 (17%) Albergue: 40 Tercerización y controladoras: 3 * Fuente: Modelo de Riesgo IMMEX

13 719 empresas tienen menos de un año. 538 empresas tienen entre uno y dos años. 89% 11% Menos 5, empresas tienen entre dos y tres años. de 1 año El total de empresas de menos de entre uno y tres años es de 1,704, lo que representa el 26% del total de 6,614 IMMEX. 81% 8% 1 año 5,379 74% 7% 2 años o más 4,934 62% 12% 3 años o más 4,146 22% 5 años o más Cifras al mes de septiembre de Fuente: DGCE-SE con información de Banxico. 40% 10 años o más

14 Centro de monitoreo Inspección Datos Generales Nivel de riesgo Perfil tributario Vínculos Historial CE

15 Centro de monitoreo Fuentes de información Inscripción ante el RFC Solicitud de Programa ante SE Operaciones de CE Declaración fiscal Antecedente s de fiscalización Información de otras autoridades Centro de monitoreo Alertas Secretaría de Economía Despacho aduanero Auditoría de comercio exterior Devoluciones de IVA Otras autoridades

16 Centro de monitoreo

17 Requisitos Generales Certificación I D RF Sensibles Contar con control de inventarios conforme a las disposiciones del SAT. Opinión positiva sobre cumplimiento de obligaciones fiscales de la empresa, socios, accionistas, administrador único y representante legal. No aparecer en lista de empresas publicadas en términos del 69 y 69 B de Código, con excepción de la fracción VI del Código. Que sus certificados digitales estén vigentes y no se hubiere infringido lo dispuesto por el 17-H fracción X del Código, en los últimos 12 meses. Presentar constancias del personal registrado en el IMSS y proporcionar el soporte del pago de cuotas obrero patronales de > 10 empleados. Adjuntar conforme a las indicaciones del Instructivo, documentos que acrediten la inversión en territorio nacional. Permitir el acceso al personal de la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (AGACE) a la visita de inspección inicial y supervisión

18 Requisitos IMMEX Tener registrados ante el SAT todos los domicilios en los que realice actividades vinculadas con el programa de fomento. Contar con infraestructura para realizar la operación de manufactura o maquila, al proceso industrial o de servicio autorizado. Acreditar que durante los últimos doce meses, que el valor de la mercancía transformada y retornada durante dicho periodo representa al menos X% del valor de las importaciones temporales de insumos durante el mismo ejercicio. Certificación I D RF Sensible 60% 80% Acreditar que la empresa cuenta con el legal uso o goce del inmueble. 1 año 2 años Indicar las actividades relacionadas con los procesos productivos o prestación de servicios conforme a la modalidad del programa, describiendo desde el arribo de la mercancía, su almacenamiento, su proceso productivo, y retorno; anexando fotografías del mismo. Acreditar que cuenta con un contrato, orden de compra o de servicios vigente.

19 Requisitos empresas AA y AAA Opinión positiva sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales vigente de los proveedores que representen el % de sus operaciones por valor de las operaciones vinculadas a su actividad preponderante Acreditar alguno de los siguientes supuestos: Certificación A AA AAA 40% 70% a. Que ha realizado operaciones al amparo del régimen por más de: b. Acreditar el pago de cuotas obrero patronales durante el ejercicio anterior por al menos : 5 años 7 años 1,000 empleados c. Contar con inversión de por lo menos: $50 millones Que la empresa no tenga créditos fiscales determinados por el SAT en los últimos: 2,500 empleados $100 millones 12 meses 24 meses O acrediten que están al amparo del pago a plazos Que no se les haya emitido resolución de improcedencia de las devoluciones del IVA solicitadas en los últimos 12 meses.

20 Beneficios Certificación A AA AAA Crédito fiscal Devolución de IVA 20 días 15 días 10 días Prórroga para autocorrección en caso de autodeterminación 30 días 60 días Podrá recibir carta invitación previo a auditorías Suspensiones del padrón de importadores y exportadores específicos mediante procedimiento Vigencia 1 año Vigencia prorrogada y renovación automática 2 años 3 años Pedimentos consolidados mensuales No declaración de números de serie, inclusión en anexo 24 Exención de anexo 24, mientras se reflejen descargos en sistema corporativo

21 INICIO No Verifica cumplimiento de requisitos Cumple con estándar? Si Notificación electrónica de certificación conforme al rubro correspondiente FIN Ingresar al portal de la VU Se realiza la verificación Validar información pre llenada Sistema notifica verificación de campo Centro de monitoreo Se libera alerta para supervisión anexa requisitos particulares Si requiere vistita? Liberación de beneficios Conserva autorización Se emite negación o suspensión Se libera folio de precertificación Validación de datos No Devoluciones pre-autorizadas sigue cumplien do?

22 Sub-valuación a Facturación en el extranjero con valor real. Se paga el valor real al proveedor y se alteran los documentos. Se realiza la importación declarando un valor inferior anexando la documentación falsa o alterada. Venta de mercancías para exportar a México. Empresa Mexicana AGACE Se paga el valor disminuido al proveedor; es decir, el asentado en factura. Se paga al proveedor la diferencia entre el valor real y el asentado en la factura. b Facturación en el extranjero con valor inferior.

23 Programas de subvaluación Programa Modalidades Estrategia Herramienta Valoración Indebida Sub-valuación Sobre-valoración 1.- Valor de importaciones, contra deducciones por compras de importaciones. 2.- Rechazo de valor y reasignación de precio por operaciones comparables. 1.- Verificación de valor transaccional en el extranjero. 2.- Verificación de proveeduría nacional en mercancías exportadas. Análisis de riesgo sistemas institucionales CFDI/Contabildad electrónica Alertas de variación de valor y métodos de valoración Convenio SRE Convenios Aduaneros con Verificación de comprobantes fiscales CFDI

24 Valoración indebida de Mercancías Identificación de fracciones y mercancías susceptibles de subvaluación Análisis de información, de AGA de SAORS, denuncias FIN Segmentación por sectores económicos y regímenes aduaneros Identificación de deducciones en declaraciones anuales y provisionales 1.-Requerimiento de información 2.-Verificación de domicilio 3.- Suspensión en el PI 4.- orden de embargo No Si detección de irregularidades? No Alertas SAORS por movimiento en precios coincidencia con patrones de riesgo? Análisis especifico por grupo de contribuyentes y situación fiscal Si Acciones preventivas del SAT según nivel de riesgo Análisis y programación conforme a capacidad Definición IT O CE 1.- inicio con 152 L.A 2.- Inicio con Gabinete 3.- Inicio con visita domiciliaria Inicio de causa penal por delito de contrabando o equiparable

25 Acciones llevadas a cabo por la ACIA para el combate a la Ilegalidad La Ilegalidad es sin duda alguna, uno de los principales problemas que enfrenta el mercado interno de nuestro país, en virtud de que ha limitado el crecimiento y la participación de empresas formales y productivas en el mercado, ocasionado escenarios de competencia desleal al aumentar la economía informal y al disminuir la calidad de los productos y servicios. La Administración Central de Investigación Aduanera, ha implementado las siguientes acciones previstas para combatir la evasión, el contrabando y la informalidad; así como evitar la introducción de mercancías que afecten la seguridad nacional. Suspensiones en el Padrón de Importadores de Enero a Diciembre de 2013, factura falsa, domicilios y subvaluacion.: SECTOR SUSPENSIONES VESTIDO 67 TEXTIL 25 CALZADO 47 JUGUETE 33 BICICLETA 16 CERAMICA 8 LAPICES 9 QUIMICOS 2 CREMALLERA 2 ACERO 48 CIGARROS 8 TOTAL 265

26 Afectación de contribuciones 2013 Mes/Sector Monto embargado en pesos IGI IVA 16% ISR 28% DICIEMBRE CALZADO $467, $140, $74, $130, VEHÍCULOS $80, $40, $12, $22, TEXTIL $3,708, $370, $593, $1,038, Total $20,195, $3,824, $3,231, $5,654,

27 Gracias por su atención!!!!! Lic. Frida G Valdecasas Gonzalez Administradora Central de Investigación Aduanera Lic. Sylvia Marcela Robles Romo Administradora Central de Asuntos Legales de Comercio Exterior