NOTA: Cambios a esquemas de Factura Electrónica 2012.

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1 Boletín 73 Edición Especial 2012 NOTA: Cambios a esquemas de Factura Electrónica PORTADA TITULO: Cambios a esquemas de Factura Electrónica RESUMEN Con la publicación de la RMF 2012 y el nuevo Anexo 20, quedan definidas las reglas de los nuevos esquemas de factura Electrónica. Lea en este Boletín nuestras recomendaciones para implementar los cambios en forma ordenada. TEXTO Durante el mes de Diciembre de 2011, se publicaron cambios que simplifican los esquemas de Facturación Electrónica CFD/CFDI y se resumen cronológicamente de la siguiente forma: Cambios al Código Fiscal de la Federación.- 12 de Diciembre de Publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal de Diciembre de Publicación del Anexo-20 con las versiones 2.2 (CFD) y 3.2 (CFDI) del esquema de Factura Electrónica.- 30 de Diciembre de Complementando nuestro Boletín Especial 72 mismo que puede consultar en nuestro Portal a continuación proporcionamos un resumen con las recomendaciones respecto a la forma de implementar y llevar a cabo los cambios publicados. Tiempo para llevar a cabo los cambios: La vigencia de los nuevos cambios inicia a partir del 1º. de Enero de 2012, sin embargo, mediante el Artículo Décimo Octavo Transitorio de la RMF 2012, el SAT da las facilidades necesarias para el cambio y establece un período de 6 meses para adoptar el nuevo esquema publicado. En el artículo aquí referido, el SAT señala que los Contribuyentes podrán emitir hasta el 30 de Junio de 2012 Comprobantes Fiscales Digitales usando los esquemas del Anexo 20 publicado el 23 de Septiembre de 2010.

2 Los datos que antes eran requeridos como el nombre y domicilio del emisor, se podrán dejar con el mismo contenido, o bien reemplazar los campos con la leyenda no aplica. En pocas palabras, NO es necesario hacer cambios a los sistemas de emisión de facturas electrónicas (CFD/CFDI) en forma inmediata. El SAT ha establecido las condiciones para llevar a cabo los ajustes a los sistemas de facturación electrónica en una forma ordenada. Enhorabuena!! Resumen de los cambios y recomendaciones de implementación: 1) Simplificación del esquema. Los cambios al CFF 2012 aprobados en el Congreso y publicados en el DOF, buscan en forma concreta, simplificar las normas aplicables a la emisión de facturas electrónicas (CFD/CFDI/CBB y Simplificados). A partir del 1º. de Enero de 2012, los requisitos relacionados con leyendas en las facturas y/o normas establecidas en otras Leyes como son: Ley del Impuesto sobre la Renta Ley del IVA Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Ley Federal sobre Automóviles Nuevos Se darán por cumplidas, al prevalecer los términos contenidos en el Código Fiscal de la Federación, tal como lo establece el artículo TERCERO Transitorio de los cambios al CFF En consecuencia, algunas otras Leyendas y/o requisitos para facturar establecidos en otras Leyes que no sean el CFF, quedan sin efecto. Este cambio es particularmente encomiable debido a que los inspectores de revisión fiscal tendrán que apegarse en la revisión de Comprobantes Fiscales Digitales a las normas establecidas en el Código Fiscal de la Federación exclusivamente. 2) Emisión de Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) por medios Propios. Otra de las decisiones que han venido a reforzar la certeza del esquema de facturación electrónica en México, es la que se contiene en el último párrafo del Artículo 29 del CFF 2012 que textualmente dice: El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer facilidades administrativas para que los

3 contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales por medios propios o a través de proveedores de servicios. Con esta norma, los dos esquemas que reconoce el Código Fiscal de la Federación 2012 así como la RMF 2012, y que permanecerán vigentes son: a) Emisión de CFD por medios propios b) Emisión de CFDI por medio de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) Los rumores respecto a que el esquema CFD desaparecería en 2012 han quedado desvanecidos. De la misma forma el mensaje que se ha difundido ampliamente respecto a que la única forma de emitir facturas electrónicas es mediante los servicios de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC), ha quedado acotado y rectificado. 3) Tiempo para la entrega de facturas electrónicas. Uno de los cambios que exigen mayor control en el proceso de emisión y entrega de Comprobantes Fiscales es el que se menciona en la Fracción V del Artículo 29 del CFF 2012, en el que se establece un plazo de 3 días de haber sido realizada una operación, para que la emisión y entrega de comprobantes fiscales sea llevada a cabo. Este cambio tiene un impacto importante en aquellos lugares donde se ha convertido en una práctica común dar tickets de venta con un código para que el Cliente genere su factura electrónica en forma posterior, manejando plazos diversos que van desde los 5 a los 30 días. Ante esta modificación, los emisores que incurren en esta práctica sobre todo Restaurantes y tiendas de Auto-Servicio, deberán alinear sus procesos para que las facturas sean emitidas dentro del nuevo plazo legal establecido. 4) Cambios al esquema XML (Nuevo Anexo 20). Como parte del proceso de simplificación de la factura electrónica, se cambiaron algunos campos que eran requeridos y que han pasado a ser opcionales. Sin embargo también se agregaron algunos requisitos nuevos que es indispensable considerar: Los campos opcionales son: Emisor : Nombre, Domicilio Fiscal Datos aduanales : Nombre del puerto de Entrada

4 Los nuevos campos requeridos son: Régimen Fiscal.- Esta información la puede obtener cada empresa accediendo el Portal del SAT entrando a la opción Mi Portal, botón: Servicios por Internet, botón: Guía de Obligaciones. Es altamente seguro que el dato que se obtenga para la gran mayoría de Empresas sea Régimen General de Ley Personas Morales pero es necesario verificarlo. Método de Pago.- En este campo se debe especificar, según lo establecido en el Artículo 29-A, fracción VII, inciso c) del CFF 2012, la forma en que se realizó el pago de una factura, indicando si es en efectivo o bien con los últimos 4 dígitos de la cuenta bancaria, tarjeta de crédito, débito, monedero o transferencia bancaria. De acuerdo al Anexo , se debe incluir en este campo una leyenda de texto libre indicando el método con que se paga una factura. La realidad es que ese dato puede variar con mucha facilidad dependiendo de la forma como cada empresa administre sus finanzas, por lo que el SAT ha dado la flexibilidad según la Regla de la misma RMF-2012, para que el Contribuyente cumpla las disposiciones al respecto anotando la leyenda No identificado, en lugar del texto y los 4 dígitos aquí referidos. Nuestra recomendación al respecto es que el uso de la facilidad para anotar No identificado no solamente nos permite cumplir con las disposiciones en la materia, sino que trae beneficios de corto y largo plazo evitando tareas de mantenimiento, actualizaciones y/o incurrir en incumplimientos debido a que la cuenta con la que finalmente nos pague una factura un Cliente, sea distinta a la que originalmente fue registrada en el sistema. Es importante comentar que algunas empresas han sobre-reaccionado a estas disposiciones y existen campañas que se han emprendido para obtener los últimos 4 dígitos de las cuentas de los Clientes con quienes se tiene establecida una relación comercial. Consideramos que siendo legítima esta solicitud, es una decisión de alto riesgo y costo proporcionar y/o registrar una cuenta con las cuales se realizaría el pago de facturas, que por una u otra razón pueda variar y que eventualmente genere una situación de incumplimiento fiscal o sanciones por el mismo motivo. En resumen, nuestra recomendación es usar la leyenda No identificado, se tengan o no los datos de las cuentas de nuestros Clientes. Finalmente tocando el tema del Método de Pago, es importante diferenciar que este campo es diferente a la Forma de Pago que también es requerida y es donde debe anotarse si la factura se paga en una sola exhibición o en parcialidades; de la misma forma, es diferente a las Condiciones de Pago que es un campo opcional. Lugar de Expedición.- En la Fracción III del Artículo 29-A se establece como requisito para emitir Comprobantes Fiscales Digitales señalar el Lugar y la fecha de Expedición.

5 En El Anexo se establece el campo Lugar de Expedición como requerido. Es importante mencionar que debe ignorarse la facilidad que establece el Reglamento del CFF en su artículo 49 en el que señala que si el Contribuyente cuenta con un solo local o establecimiento y que si su Domicilio Fiscal está impreso en sus facturas, no está obligado a señalar el lugar de expedición. Nuestra recomendación es agregar el Lugar de Expedición en forma obligatoria. Unidad de medida.- En los términos de la Regla de la RMF 2012, este campo se considera obligatorio y de acuerdo a las especificaciones del Anexo , es una leyenda ( string ) de por lo menos una letra de longitud, que especifica la unidad de medida aplicable a la cantidad expresada en el Concepto La Regla aquí referida señala textualmente que: Para los efectos del artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF, por unidad de medida debe entenderse a las unidades del Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal sobre Metrología y Normalización y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía. Cuenta Predial.- En los términos de artículo 29, inciso c), del CFF 2012, los comprobantes fiscales digitales que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, deberán contener el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable. Otros cambios al CFF Es importante referir que los Artículos 29, 29-B, 29-B, 29-C y 29-D han sido reformados para normar los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales digitales en sus diversas categorías. El Artículo del CFF 29 A establece los requisitos generales que deben cumplir los Comprobantes Fiscales incluyendo los esquemas de Arrendamiento, Donatarias, Venta de Vehículos, las facturas para pagos en parcialidades y la emisión de comprobantes por cuenta de terceros. También las facturas por transporte escolar, lentes de graduación y las aplicables a los contribuyentes sujetos al impuesto especial sobre producción y servicios que enajenen tabacos labrados. El Artículo del CFF 29 B establece los requisitos y Normas que deben cumplir los Estados de Cuenta de Instituciones Financieras, Casas de Bolsa y de Seguros

6 El Artículo del CFF 29 C establece los requisitos y Normas que deben cumplir los Comprobantes Fiscales simplificados expedidos por ventas al público en general. Finalmente, el Artículo del CFF 29 D establece los requisitos y Normas que deben cumplir los Comprobantes que amparan el transporte de mercancías (Carta Porte). 5) Pagos en Parcialidades El tema de pagos en parcialidades ha sido un tema escabroso y difícil de implementar en forma histórica. Tanto el CFF 2012 como la RMF 2012 buscan simplificar las reglas en torno a este esquema y en primera instancia el CFF señala textualmente en su artículo 14, que: Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efectúen con clientes que sean público en general, se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. Se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan los comprobantes fiscales simplificados a que se refiere este Código. Posteriormente en el artículo 29-A, fracción VII, inciso c), establece textualmente que: Cuando la contraprestación se pague en parcialidades, se emitirá un comprobante fiscal por el valor total de la operación de que se trate en el que se indicará expresamente tal situación y se expedirá un comprobante fiscal por cada parcialidad. Estos últimos comprobantes deberán contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV de este artículo, además de señalar el número y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación, el importe total de la operación, el monto de la parcialidad que ampara y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior. Los contribuyentes podrán opcionalmente agregar en el esquema XML de las facturas de cada parcialidad los siguientes datos: Folio de la factura original donde se reflejó el monto total Serie de la factura original donde se reflejó el monto total Fecha de la factura original donde se reflejó el monto total Monto de la factura original donde se reflejó el monto total Otra forma de cumplir con la obligación de mencionar los datos de la factura original es agregar la información anteriormente descrita dentro del concepto de la factura emitida en cada parcialidad.

7 6) Complementos En los términos de la Regla de la RMF 2012 el SAT publicará en su página de Internet los Complementos que permitan a los Contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que emitan. La regla citada agrega textualmente: Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados 30 días naturales, contados a partir de su publicación en la citada página, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su uso. Es importante agregar que el uso de Complementos es aplicable al esquema de CFD y se encuentran publicados en la misma página del SAT en la sección correspondiente. Los Complementos aplicables a los esquemas CFD y CFDI a partir de los cambios fiscales aplicables en 2012 están actualmente en proceso de actualización por parte del SAT. Los Complementos actualmente publicados pueden seguir siendo utilizados según el sector o actividad específica de que se trate. Para cualquier comentario sobre este artículo, favor de contactar a Fin de la Nota.

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