Contabilidad Financiera LIBRO UNO. Javier Enrique Miranda Rivera CPA, CGF, MADE, MTE. COPYRIGHT 2015 BY JMIRANDA. ALL RIGHTS RESERVED

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1 Contabilidad Financiera LIBRO UNO Javier Enrique Miranda Rivera CPA, CGF, MADE, MTE. COPYRIGHT 2015 BY JMIRANDA. ALL RIGHTS RESERVED 1-00

2 Rol de la contabilidad en la sociedad La contabilidad proporciona información que es útil para contestar preguntas acerca de la colocación de recursos. Debería invertir mi dinero en la AFP CONFIA o en el Banco Agrícola? 1-1

3 Tipos de información contable Contabilidad Financiera Enfocada en la necesidad de los usuarios externos Contabilidad Gerencial Enfocada en la necesidad de los usuarios internos 1-2

4 Elementos de los Estados Financieros 1. Activos Efectivo, Equipo, Edificios, Terrenos 2. Pasivos 3. Patrimonio 4. Capital aportado 5. Ingresos 6. Gastos 7. Distribuciones (dividendos) 8. Ingreso neto 9. Ganancias 10. Pérdidas Las subclassificaciones de los elementos son frecuentemente llamadas cuentas. Las cuentas son informadas en los estados financieros. 1-3

5 Ecuación Contable Acciones comunes +Utilidades acumuladas La demanda sobre los activos proviene de dos fuentes: 1. Acreedores (Pasivos) 2. Inversionistas o propietarios (Patrimonio). 1-4

6 Evento 1: Real Champ Sites (RCS) fue formada en enero 1, 2014, cuando se adquirio en efectivo $120,000 de acciones comunes emitidas. 1. RCS incrementa activos (efectivo). 2. RCS incrementa el patrimonio de los accionistas (acciones comunes). Debe Efectivo $120,000 Haber Patrimonio $120,000 Transacción de la fuente de los activos Registro de Doble-Entrada Registra dos veces 1-5

7 Evento 1: Real Champ Sites (RCS) Sistema tabular Activos = Pasivos + Patrimonio efectivo + terrenos = préstamos + acciones + Uti.Ret. Pago de acciones 120,000 + n/a = n/a + 120,000 + n/a 1-6

8 Evento 2: RCS adquiere efectivo adicional por $400,000 de un préstamo a un acreedor. 1. RCS incrementa activos (efectivo). 2. RCS incrementa pasivos (préstamo por pagar). Transacción de la fuente de los activos Debe Efectivo $400, Haber Préstamos por pagar $400,

9 Evento 2: RCS Sistema tabular Activos = Pasivos + Patrimonio Efectivo + Terrenos = Préstamos + Patrimonio + Uti.Ret. Saldo inicial 120,000 + n/a = n/a + 120,000 + n/a adquisición de préstamo 400,000 + n/a = 400,000 + n/a + n/a Saldo final 520,000 + n/a = 400, ,000 + n/a 1-8

10 Evento 3: RCS paga en efectivo $500,000 para comprar un terreno. 1. RCS decremento activos (efectivo). 2. RCS incrementa activos (terrenos). Transacción del intercambio de los activos Debe Terrenos $500, Haber Efectivo $500,

11 Evento 3: RCS Sistema Tabular Efectivo + Terrenos = Préstamos + Acciones + Uti.Ret.. Saldo inicial 520,000 + n/a = 400, ,000 + n/a Compra terrenos (500,000) + 500,000 = n/a + n/a + n/a Saldo final 20, ,000 = 400, ,000 + n/a 1-10

12 Evento 4: RCS obtiene $85,000 en efectivo por el arrendamiento de espacios a los clientes. 1. RCS incrementa activos (efectivo). 2. RCS incrementa patrimonio de los accionistas (utilidades acumuladas). I-G=U Debe Efectivo $85, Transacción de la fuente de los activos Haber Ingresos $85, ingresos 1-11

13 Evento 4: RCS Sistema tabular efectivo + terreno = préstamo + acciones + Ut.Ret. saldo inicial 20, ,000 = 400, ,000 + n/a ingresos por arrendamiento 85,000 + n/a = n/a + n/a + 85,000 saldo final 105, ,000 = 400, , ,

14 Evento 5: RCS paga $50,000 en efectivo por gastos de operación tales como salarios, renta, e intereses. 1. RCS decrementa activos (efectivo). 2. RCS decrementa patrimonio de los accionistas (utilidades acumuladas). I-G=U Transacción del uso de los activos Debe Gastos de operación $50, Haber Efectivo $50, Gastos 1-13

15 Evento 5: RCS Sistema tabular Activos = Pasivos + Patrimonio efectivo + terreno = préstamo + acciones + Ut.Ret. Saldo inicial 105, ,000 = 400, , ,000 pago de gastos de operc. (50,000) + n/a = n/a + n/a + (50,000) Saldo final 55, ,000 = 400, , ,

16 Evento 6: RCS paga $4,000 en dividendos en efectivo a sus propietarios. 1. RCS decrementa activos (efectivo). 2. RCS decrementa el patrimonio de los accionistas (utilidades acumuladas). I-G=U-D Transacción del uso de los activos Debe Dividendos por pagar $4, dividendos Haber Efectivo $4,

17 Evento 6: RCS Sistema tabular Activos = Pasivos + Patrimonio efectivo + terrenos = préstamos + acciones + Ut.Ret. Saldo inicial 55, ,000 = 400, , ,000 pago de dividendos (4,000) + n/a = n/a + n/a + (4,000) saldo final 51, ,000 = 400, , ,

18 Preparando Estados Financieros Estado de Resultados Para el año terminado al 31 de diciembre de 2014 Ingresos (incremento de activos) $ 85,000 Gastos de operación (decre de activos) (50,000) Ingreso neto $ 35,000 RUSTIC CAMP SITES Estado de cambios en el patrimonio Para el año terminado al 31 de diciembre de 2014 acciones comunes al inicio $ - más: acciones comunes emitidas 120,000 Acciones comunes al final $ 120,000 utilidades acumuladas al inicio $ - más: ingreso neto 35,000 Menos: dividendos (4,000) utilidades acumuladas al final 31,000 Total patrimonio de los accionistas $ 151,

19 Preparando Estados Financieros Acivos mostrados en orden de liquidez. RUSTIC CAMP SITES Balance al 31 de diciembre de 2014 Activos Efectivo $ 51,000 Terrenos 500,000 Total de Activos $ 551,000 Pasivos Préstamos por pagar $ 400,000 Patrimonio de los accionistas Acciones comunes $ 120,000 Utilidades acumuladas 31,000 Total Patrimonio de los accionistas 151,000 Total Pasivo y Patrimonio de los accionistas $ 551,000 igual 1-18

20 Preparando Estados Financieros RUSTIC CAMP SITES Estado de Flujo de Efectivo Para el año terminado al 31 de diciembre de 2014 Efectivo que proviene de actividades de operación Cobros en efectivo de los ingresos $ 85,000 Pagos en efectivo de los gastos (50,000) Efectivo neto que proviene de act. de operación $ 35,000 Efectivo por actividades de inversión Efectivo pagado en la compra de terreno (500,000) Efectivo por actividades de financiamiento Efectivo del préstamo obtenido 400,000 Efectivo de la emisión de acciones 120,000 Pago de dividendos (4,000) Efectivo neto de actividades de financiamiento 516,000 Incremento neto en el efectivo 51,000 Más: efectivo al inicio del año - Saldo al final del ejercicio $ 51,000 Operación Inversión Financiamiento 1-19

21 Gastos Pasivos Cuentas temporales y Ingresos permanentes Activos Cuentas temporales Dividends Cuentas Permanentes Patrimonio Cuentas temporales Registran los resultados financieros para un periodo limitado de tiempo. Estas cuentas al cerrarse dan origen a las utilidades retenidas. Las cuentas permanentes registran los resultados financieros de año a año. 1-20

22 Informes anuales (1) Estados Financieros (2) Notas (3) Informe de auditoría (4) Discusión y análisis gerencial (MD&A) Tradicionalmente, las grandes compañías han distribuido informes anuales costosos con muchas fotografias a color.. Sin embargo ahora son más las compañias que emiten modestos informes anuales, o simplemente distribuyen el informe 10-K de la SEC. 1-21

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