TEMA 8: El patrimonio empresarial y las cuentas anuales. Economía de la empresa (2º bachillerato) I.E.S. Trassierra (Córdoba) Helvia Ruiz Díaz

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1 TEMA 8: El patrimonio empresarial y las cuentas anuales Economía de la empresa (2º bachillerato) I.E.S. Trassierra (Córdoba) Helvia Ruiz Díaz 1 Índice 1. Introducción 2. El patrimonio de la empresa, elementos y masas patrimoniales 3. Obligaciones contables de la empresa Concepto de contabilidad PGC y principios contables Cuentas anuales Libros de contabilidad 4. Estudio de las cuentas anuales Balance Cuenta de pérdidas y ganancias Otras cuentas anuales Helvia Ruiz Díaz 2 1

2 Introducción Producción Funciones básicas actividad empresa Comercialización (Márketing) Financiera Inversión Financiación Helvia Ruiz Díaz 3 Estructura de una empresa Función financiera Inversión Financiación Estructura económica (Activo) Estructura financiera (Patrimonio neto y pasivo) Helvia Ruiz Díaz 4 2

3 Patrimonio de la empresa Patrimonio bruto Bienes Derechos Obligaciones PATRIMONIO NETO Helvia Ruiz Díaz 5 Elementos patrimoniales Bienes Derechos Obligaciones Terreno en propiedad en efectivo Materias primas Cliente nos debe 1000 Acciones de otras empresas Letras de cambio a favor de la empresa Deuda con proveedor Préstamo bancario Helvia Ruiz Díaz 6 3

4 Masas patrimoniales Activo Activo no corriente Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones financieras a L/P Activo corriente Existencias Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Inversiones financieras a C/P Efectivo Patrimonio neto y pasivo Patrimonio neto Pasivo no corriente Pasivo corriente Deudas a C/P Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Helvia Ruiz Díaz 7 Obligaciones contables de la empresa Registro hechos económicos Proceso contable Elaboración de estados financieros Helvia Ruiz Díaz 8 4

5 Plan General de Contabilidad Helvia Ruiz Díaz 9 Principios contables 1. Empresa en funcionamiento 2. Devengo Imagen fiel de la empresa 3. Uniformidad 4. Prudencia 5. No compensación 6. Importancia relativa Helvia Ruiz Díaz 10 5

6 Cuentas anuales Balance REGISTRO MERCANTIL Memoria Estados financieros Cuenta PyG Estado de flujos de efectivo Estado de cambios en el patrimonio neto PUBLICIDAD Helvia Ruiz Díaz 11 Cuentas anuales Modelos Normal Abreviado Características de la información Comprensible Relevante Fiable Comparable Oportuna Helvia Ruiz Díaz 12 6

7 Libros de contabilidad Obligatorios Libro diario Libro de inventarios y cuentas anuales Voluntario Libro mayor Helvia Ruiz Díaz 13 Libros de contabilidad Libro Diario Estructura asiento libro diario: Método de la partida doble Ejemplo: El 1 de enero de 2004 se compra una maquinaria por que se paga en efectivo: Helvia Ruiz Díaz 14 7

8 Libros de contabilidad Libro de inventarios y cuenta anuales Balance de situación inicial Balances de comprobación de sumas y saldos Balance de situación final Inventario de cierre del ejercicio Helvia Ruiz Díaz 15 Libros de contabilidad Libro mayor Ejemplo: Helvia Ruiz Díaz 16 8

9 Cuentas anuales Estado de flujos de efectivo Balance Estado de cambios en el patrimonio neto Cuenta de PyG Memoria =vgv653ge2wc&feature=related Helvia Ruiz Díaz 17 Balance Activo total = Patrimonio neto + pasivo total Helvia Ruiz Díaz 18 9

10 Balance Menos liquidez Activo Patrimonio neto y pasivo Menos exigibilidad Activo no corriente: bienes y derechos que permanecen en la empresa a l/p Patrimonio neto: deudas con los propietarios Pasivo no corriente: deudas con terceras personas con vencimiento superior a 1 año Más liquidez Activo corriente: bienes y derechos que facilitan la actividad de la empresa a c/p Pasivo corriente: deudas con terceras personas con vencimiento inferior a 1 año Más exigibilidad Helvia Ruiz Díaz 19 Balance Menos liquidez Más liquidez Activo Activo no corriente Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones financieras a L/P Activo corriente Existencias Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Inversiones financieras a C/P Efectivo Patrimonio neto y pasivo Patrimonio neto Pasivo no corriente Pasivo corriente Deudas a C/P Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Menos exigibilidad Más exigibilidad Helvia Ruiz Díaz 20 10

11 Balance Balance de situación inicial Según momento de elaboración Balance de situación de cierre del ejercicio Tipos de balance Balances de comprobación o de sumas y saldos Balance normal Según el grado de complejidad Balance abreviado Helvia Ruiz Díaz 21 Balance ACTIVO b) Saldo de 2700 en una c/c bancaria d) Facturas pendientes de cobro a clientes por un importe total de e) Mobiliario valorado en g) Nave en propiedad valorada en PATRIMONIO NETO Y PASIVO a) 1200 que hay que pagar por la factura mensual de una compañía eléctrica c) Capital aportado por los socios en el momento de la creación de la empresa: h) Faltan por pagar de un préstamo que se firmó hace 9 años Helvia Ruiz Díaz 22 11

12 Balance Activo ACTIVO NO CORRIENTE 1. Inmovilizado intangible Propiedad industrial Aplicaciones informáticas Amortización acumulada del inmovilizado intangible 2. Inmovilizado material Terrenos y bienes naturales Construcciones Instalaciones técnicas Maquinaria Utillaje Mobiliario Equipos para procesos de información Elementos de transporte Amortización acumulada del inmovilizado material 3. Inversiones financieras a l/p Inversiones financieras a l/p en instrumentos de patrimonio Valores representativos de deuda a l/p Créditos a l/p Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado Imposiciones a l/p Aplicaciones informáticas Helvia Ruiz Díaz 23 Balance ACTIVO CORRIENTE Activo 1. Existencias Mercaderías Materias primas Productos en curso de fabricación Combustibles Repuestos Material de oficina Productos terminados Envases y embalajes 2. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Clientes Clientes, efectos comerciales a cobrar Deudores Deudores, efectos comerciales a cobrar Hacienda pública deudora por diversos conceptos 3. Inversiones financieras a c/p 4. Efectivo Inversiones financieras temporales en instrumentos de patrimonio Valores representativos de deuda a c/p Créditos a c/p Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado Imposiciones a c/p El patrimonio Bancos empresarial e instituciones y las de cuentas crédito c/c anuales vista, euros Caja, euros Helvia Ruiz Díaz 24 12

13 Balance PATRIMONIO NETO y PASIVO Patrimonio neto y pasivo PATRIMONIO NETO 1. Capital social 2. Capital 3. Reserva legal 4. Reservas voluntarias 5. Resultado del ejercicio PASIVO NO CORRIENTE 1. Deudas a l/p con entidades de crédito 2. Deudas a l/p 3. Obligaciones y bonos 4. Proveedores de inmovilizado a l/p 5. Efectos a pagar a l/p PASIVO CORRIENTE 1. Deudas a c/p por préstamos recibidos y otros conceptos Deudas a c/p con entidades de crédito Deudas a c/p Proveedores de inmovilizado a c/p Efectos a pagar a c/p 2. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Proveedores Proveedores, efectos comerciales a pagar Acreedores por prestaciones de servicios Acreedores, efectos comerciales a pagar El patrimonio Hacienda empresarial pública acreedora y las cuentas por anuales conceptos fiscales Organismos Helvia de Ruiz la Seguridad Díaz Social, acreedores 25 Ejemplo Balance (ej. 46) ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO a) Inmovilizado intangible 450 a) Fondos propios Aplicaciones informáticas 450 Capital b) Inmovilizado material Reservas estatutarias Terrenos y bienes naturales Resultado del ejercicio Construcciones Maquinaria PASIVO NO CORRIENTE Mobiliario a) Deudas a l/p Elementos de transporte Deudas a l/p con entidades de crédito ACTIVO CORRIENTE Proveedores de inmovilizado l/p a) Existencias Mercaderías PASIVO CORRIENTE b) Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar b) Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Clientes Proveedores Clientes, efectos comerciales a cobrar Acreedores por prestación de servicios d) Efectivo Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros Caja, euros 500 TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Helvia Ruiz Díaz 26 13

14 Fondo de maniobra En general, debe haber una cierta correspondencia entre la liquidez del activo y la exigibilidad del pasivo, para evitar el riesgo de que la empresa se vea en la necesidad de suspender sus pagos durante un plazo más o menos largo. El Activo No Corriente (que normalmente tarda bastante más de un ejercicio en volver a generar la liquidez que costó) ha de ser financiado con capitales permanentes (que vencen en períodos de pago también lejanos en el tiempo) y sólo el Activo Corriente ha de serlo con el Pasivo Corriente. Para evitar el riesgo de un desfase entre el ritmo de cobros generados por el activo corriente y el ritmo de pagos derivado de la exigibilidad del pasivo corriente, una parte del activo corriente ha de ser financiado con Pasivo No corriente y Patrimonio Neto. Es decir, el pasivo corriente ha de ser menor que el activo corriente. A la diferencia se le denomina fondo de rotación o fondo de maniobra o capital circulante o working capital. Definición FM: parte del pasivo a l/p que financia el activo corriente 2 formas de calcularlo: FM = PN + PNC ANC FM = AC - PC Helvia Ruiz Díaz 27 Fondo de maniobra ƒfm > 0 (FM positivo): El activo corriente está financiado parte con pasivo corriente y parte con capitales permanentes (patrimonio neto y pasivo no corriente). En consecuencia, el activo no corriente está financiado íntegramente con recursos financieros de carácter permanente. La empresa se encuentra en una situación financiera equilibrada y sin problemas de liquidez a c/p. Es decir, puede afrontar sus deudas a c/p (representadas en el PC) antes de un año, esto es, con su AC (activos que se han de convertir en dinero antes de un año). Helvia Ruiz Díaz 28 14

15 Fondo de maniobra FM = 0 significa que todo el activo corriente está financiado con recursos a corto plazo (pasivo corriente). En consecuencia, todo el activo no corriente está financiado con recursos financieros de carácter permanente (patrimonio neto y pasivo no corriente). La empresa puede tener problemas de liquidez para hacer frente a sus deudas a c/p en caso de que no pueda convertir los bienes y derechos que integran su AC en líquido (por ejemplo, porque no se vendan las existencias que hay en el almacén o no nos paguen todos los deudores). Activo no corriente Patrimonio neto Pasivo no corriente Activo corriente Pasivo corriente Helvia Ruiz Díaz 29 Fondo de maniobra FM < 0 (FM negativo) El pasivo corriente está financiando al activo corriente y también parte del activo no corriente. El fondo de maniobra es negativo, lo que indica que la empresa presenta problemas de liquidez y no podrá afrontar sus deudas a corto plazo con sus bienes y derechos corrientes (activo corriente), SALVO que se trate de una empresa con Periodo Medio de Maduración Financiero negativo (como sucede en muchas empresas comerciales, como las grandes superficies). Activo no corriente Activo corriente Patrimonio neto Pasivo no corriente Pasivo corriente Helvia Ruiz Díaz 30 15

16 Cuenta de pérdidas y ganancias BALANCE CUENTA PERDIDAS Y GANANCIAS Definición Estado financiero que representa la situación patrimonial de la empresa en un momento determinado del tiempo, agrupando sus elementos en torno a las dos principales masas patrimoniales: el activo y el patrimonio neto y pasivo Estado financiero que refleja de una manera ordenada todos los ingresos y gastos que se han producido en la empresa durante el ejercicio económico, obteniendo por la diferencia entre ambos el resultado del mismo Refleja Situación patrimonial Ingresos y gastos Cuándo? Agrupación de los datos Momento determinado (carácter estático) 1. Activo 2. Patrimonio neto y pasivo A lo largo de todo el ejercicio económico (carácter dinámico) 1. Debe (gastos/beneficios) 2. Haber (ingresos/pérdidas) Helvia Ruiz Díaz 31 Cuenta de pérdidas y ganancias (resultados de la empresa) Resultado de explotación (BAIT) Resultado financiero Resultado antes de impuestos (BAT) Resultado del ejercicio (BN) Helvia Ruiz Díaz 32 16

17 Cuenta de pérdidas y ganancias + Ingresos de explotación - Gastos de explotación +/- Deterioro y resultado por enajenaciones de inmovilizado A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (BAIT) + Ingresos financieros - Gastos financieros +/- Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros B) RESULTADO FINANCIERO C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (BAT) - Impuestos sobre beneficios D) RESULTADO DEL EJERCICIO (BN) Ingresos: + Importe neto de la cifra de negocios + Otros ingresos Gastos: - Aprovisionamientos - Gastos de personal - Otros gastos - Amortización del inmov Helvia Ruiz Díaz 33 Cuenta de pérdidas y ganancias (ejercicios) Actividad 10 pág Durante el ejercicio 2011 una empresa ha obtenido un beneficio neto de Los datos que se ofrecen son: Ha vendido artículos por importe de Ha comprado artículos por valor de Ha tenido que pagar unos intereses medios del 7 5% de la deuda a largo plazo, que ascendió por término medio a La venta de un paquete de acciones le generó unas plusvalías de Responde a las siguientes preguntas: a) Cuál es el BAT? b) Cuánto ha pagado de impuestos y cuál ha sido el tipo impositivo? c) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias Helvia Ruiz Díaz 34 17

18 Cuenta de pérdidas y ganancias (ejercicios) Luis Domínguez dirige la empresa Grabatodo, S.L. dedicada a la producción y comercialización de grabados artísticos, ha vendido este año un total de unidades a un precio de 12 /unidad. Además presenta los siguientes datos: Consumo de materias primas: Otros costes de fabricación: Gastos financieros: Ingresos financieros: 500 Beneficios por la venta de un solar: Alquiler de un local: Elabora la cuenta de resultados, sabiendo que el impuesto sobre beneficios es el 25 %. Helvia Ruiz Díaz 35 Cuenta de pérdidas y ganancias (ejercicios) Elabora la cuenta de pérdidas y ganancias: Sueldos y salarios: Suministros y electricidad: Ingresos por venta de terrenos: Compra de materias primas: Intereses de préstamos pagados: Ingresos financieros: Venta del producto A: Venta del producto B: Venta del producto C: Amortización del inmovilizado: Impuestos de sociedades: 30 % Helvia Ruiz Díaz 36 18

19 La memoria 1. Actividad de la empresa 2. Bases de presentación de las cuentas anuales 3. Aplicación de resultados 4. Normas de registro y valoración 5. Inmovilización material, intangible e inversiones inmobiliarias Apartados memoria 6. Activos financieros 7. Pasivos financieros 8. Fondos propios 9. Situación fiscal 10. Ingresos y gastos 11. Subvenciones, donaciones y legados 12. Operaciones con partes vinculadas 13. Otra información Helvia Ruiz Díaz 37 Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de cambios en el patrimonio neto: documento que informa sobre los cambios que ha experimentado el patrimonio neto de la empresa debido al resultado obtenido durante el ejercicio (beneficio o pérdida), o bien por otras cuestiones, como por ejemplo, las operaciones realizadas con los socios. Partes Estado de ingresos y gastos reconocidos Estado total de cambios en el patrimonio neto Helvia Ruiz Díaz 38 19

20 Estado de flujos de efectivo Estado de flujos de efectivo (también denominado estado de flujos de tesorería o estado de cash flow): informa sobre la utilización del efectivo, clasificando los movimientos según las actividades a que se refieren. 3 tipos de flujo de efectivo: Flujos de efectivo de las actividades de explotación Flujos de efectivo de las actividades de inversión Flujos de efectivo de las actividades de financiación Helvia Ruiz Díaz 39 Se acabó! Ánimo con el estudio! ;) Si tenéis alguna duda podéis escribirme a: 40 20

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