EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. EGESUR INFORME TÉCNICO Nº 2 ASUNTOS DE CONVERSIÓN A NIIF MONEDA FUNCIONAL Y MONEDA EXTRANJERA NIC 21

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1 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. EGESUR INFORME TÉCNICO Nº 2 ASUNTOS DE CONVERSIÓN A NIIF MONEDA FUNCIONAL Y MONEDA EXTRANJERA NIC 21 Estado Nombres Fecha Preparado por: Revisado por: Carlos Paredes Reátegui Carlos Paredes Reátegui EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 1

2 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. - EGESUR IMPLEMENTACIÒN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF TEMA: MONEDA FUNCIONAL Y MONEDA EXTRANJERA RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN - DIAGNÓSTICO INFORME TÉCNICO Nº 2 Contenido Página 1. Generalidades Introducción. 1.2 Objetivo del diagnóstico Tema contable revisado por auditores independientes Principales NIIF relacionadas a la partida Naturaleza y alcance de la NIC aplicable No incluido en alcance del tema de NIIF Determinación de la moneda funcional y moneda de reporte Metodología y factores a considerar Determinación de la moneda funcional Moneda funcional determinada Determinación de la moneda de presentación Moneda de presentación determinada Análisis e impactos no cuantificados Transacciones en moneda extranjera y traslación a moneda de presentación. Diferencias contables entre PCGA y NIIF - Impactos no cuantificados Transacciones y negocios en moneda extranjera Políticas contables Transacciones en moneda extranjera Políticas contables - Traslación o reexpresion a moneda de presentación Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones Decisiones de NIIF Análisis e impactos no cuantificados Revelaciones según NIIF Revelaciones según NIC Revelaciones según NIIF Contactos.. 14 EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 2

3 EMPRESA DE GENERACIÓN ELÉCTRICA DEL SUR S.A. EGESUR IMPLEMENTACIÒN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF TEMA: MONEDA FUNCIONAL Y MONEDA EXTRANJERA RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN - DIAGNÓSTICO INFORME TÉCNICO Nº 2 1. Generalidades. 1.1 Introducción. La Norma Internacional de Contabilidad N 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera (en adelante NIC 21 ), requiere que cada entidad que prepare estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante NIIF ) defina una moneda funcional en la que mida los efectos financieros de su operación. Cada entidad tiene que determinar su moneda funcional considerando los requerimientos y criterios establecidos en la NIC 21. La NIC 21 establece cómo se debe medir y presentar tanto las transacciones en moneda extranjera como las operaciones en el extranjero. EGESUR tiene transacciones denominadas en moneda extranjera, lo cual requiere que se determine una moneda funcional. Si bien es cierto la NIC 21 contiene guías y requerimientos concretos para la determinación de la moneda funcional, se necesita el juicio de la gerencia para su determinación. Aparte de la determinación de la moneda funcional de una entidad y la medición de transacciones determinadas en monedas extranjeras, la NIC 21 también contiene requerimientos sobre la traslación o reexpresion de balances y estados de resultado desde la moneda funcional a la moneda de presentación. La moneda de presentación es la moneda en la cual la entidad prepara sus estados financieros, y no es necesariamente la moneda funcional de la entidad. La moneda de presentación depende de los requerimientos de los usuarios de los estados financieros y, por eso, la entidad tiene libertad en la elección de su moneda de presentación. 1.2 Objetivos del diagnóstico. Determinar impactos no cuantificados que originan la migración de las políticas contables según PCGA del Perú a políticas contables según NIIF en lo que respecta al tema de moneda funcional y moneda de presentación, al 1 de enero del Tema contable revisado por auditores independientes. Los procedimientos que he aplicado no constituyen una auditoría, evaluación o revisión de acuerdo con estándares establecidos por las Normas de Auditoría EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 3

4 Generalmente Aceptadas en Perú, y no revisé de ninguna manera la veracidad de la información obtenida o presentada por la gerencia. Los estados financieros al y por el año terminado el 31 de diciembre del 2011 fueron examinados por la firma Weis & Asociados S.A., quienes con fecha 20 de marzo de 2012, emitieron opinión sin salvedades. Además, no ha sido objeto de observación por parte de organismos de supervisión y control (FONAFE y la Dirección General de Contabilidad y la Contraloría General de la Pública). Por tanto, no constituyendo el presente diagnóstico una auditoría financiera, se ha limitado a realizar una evaluación no cuantificada respecto a las políticas de reconocimiento, presentación y revelaciones que sigue la entidad y las que requieren las NIIF aplicables a este tema. 1.4 Principales NIIF relacionadas al tema. Son: NIC 21 - Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio. Tiene como objetivo establecer políticas respecto a cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida. NIC 1 Presentación de estados financieros. Establece el tratamiento contable aplicable a la presentación de los estados financieros. 1.5 Naturaleza y alcance de la NIC 21. Según la NIC 21.1, Una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero de dos maneras diferentes: Puede realizar transacciones en moneda extranjera, o puede tener negocios en el extranjero, además, la entidad puede presentar sus estados financieros en una moneda extranjera. 1.6 No incluido en el alcance del tema de NIIF. NO aplica. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 4

5 2. Determinación de la moneda funcional y moneda de reporte. 2.1 Metodología y factores a considerar. Tal como se ha mencionado, la determinación de la moneda funcional depende del ámbito económico principal en la que opera una entidad, lo cual requiere juicio de la gerencia. Sin embargo, la NIC 21 contiene guías en forma de indicadores, las cuales hay que analizar para la determinación de la moneda funcional. El párrafo 9 de la NIC 21 requiere que la Compañía concrete la definición del ámbito económico principal, requiriendo que se consideren los siguientes factores para la determinación de la moneda funcional: a) La moneda. i) que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de sus bienes y servicios); y ii) del país cuyas fuerzas competitivas y regulaciones determinen fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios. b) La moneda que influya fundamentalmente en los costos de mano de obra, de los materiales y de otros costos de producir los bienes o suministrar los servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden tales costos). Solo si no se puede determinar la moneda funcional según los criterios del párrafo 9, la entidad puede considerar también los indicadores establecidos en los párrafos 10, 11 y 12 para la determinación de la moneda funcional. Entre estos factores tenemos: a) la moneda en la cual la entidad obtiene la mayoría de su financiamiento. b) la moneda en la cual están denominados sus flujos de caja operacionales. c) si una entidad extranjera es una extensión de las operaciones de la matriz y si opera en forma independiente. d) nivel de transacciones con la matriz de una entidad extranjera. e) si los flujos de caja de una entidad extranjera incluyen directamente los flujos de caja de la matriz. f) si los flujos generados por una entidad extranjera son suficientes para el financiamiento de ésta. Para el caso de que, considerando todos los factores anteriores, la moneda funcional no se puede definir con claridad, el párrafo 12 requiere que la administración use su juicio, considerando como moneda funcional aquella que mejor refleje el fondo económico de las transacciones, dando más peso a los criterios mencionados en el párrafo 9. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 5

6 En conclusión, hay que considerar los factores establecidos en el párrafo 9, y solo se usan los demás criterios en el caso que la determinación de la moneda funcional no sea clara. 2.2 Determinación de la moneda funcional. a) Entidad examinada. Se ha determinado la moneda funcional para la entidad: EGESUR b) Trabajo realizado. Análisis de la moneda funcional de la Sociedad, basado en los requerimientos de la NIC 21, el conocimiento de la entidad y la evidencia y respaldos proporcionados por la administración, con la finalidad de avalar y concluir respecto de su correcta identificación y determinación. Para ello, se efectuaron los siguientes procedimientos: I. Se analizó la información financiera incluida en los estados financieros de la Sociedad. II. Información proporcionada por la administración de la Sociedad sobre los siguientes asuntos: a. Ámbito económico en que opera la entidad. b. Precios de los ingresos de operación. c. Costos de operación. d. Monedas en la cual están denominadas las transacciones con terceros. e. Ambiente regulatorio en el cual opera la entidad. f. Moneda de los flujos de caja de la entidad. g. Transacciones entre empresas relacionadas. h. Actividades de financiamiento c) Análisis detallado. Para la determinación de la moneda funcional, se usan primero los factores indicados en la NIC 21.9, determinando la moneda del ámbito económico principal en el que opera la entidad. Si este análisis no resulta en una conclusión clara, se usarán los criterios de los párrafos 10, 11 y 12. c.1) Descripción de las operaciones de la entidad La Compañía tiene por objeto la generación de energía eléctrica de conformidad con lo previsto en el Decreto Ley Nº Ley de Concesiones Eléctricas y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo Nº EM, sus disposiciones modificatorias y complementarias, así como cualquier otra actividad conexa con su giro principal. La Compañía participa en el mercado del Comité de Operación Económica EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 6

7 del Sistema Interconectado Nacional (COES-SINAC) y comercializa la energía eléctrica con las otras empresas generadoras integrantes del sistema. La Compañía cuenta con cuatro (04) centrales de generación de electricidad, dos (02) hidráulicas y dos (02) térmicas, así como subestaciones, líneas de transmisión secundarias y diversas instalaciones asociadas. La generación de electricidad se efectúa por el sistema hidráulico en las Centrales Hidroeléctricas Aricota I y Aricota II (Tacna), la Central Térmica Moquegua (Moquegua) que se encuentra en la actualidad en situación inoperativa y la Central Térmica Independencia (Provincia Pisco, Ica) que comenzó a generar electricidad a partir de Octubre del Los principales ingresos de la sociedad provienen de las siguientes operaciones: Venta de energía y potencia eléctrica dentro del territorio peruano. El principal organismo regulador de Empresa de Generación Eléctrica del Sur S.A. es OSINERGMIN. La estructura de costos de la sociedad está formada principalmente por remuneraciones, proveedores, tributos eléctricos, peajes, gastos de comercialización, gastos de administración y asesorías. La totalidad de estos conceptos utiliza el nuevo sol (S/.). La entidad se financia principalmente por la siguiente estructura de pasivos al 1 de enero de 2012: S/. Cuentas por pagar comerciales 2`353,041 Otras cuentas por pagar a partes relacionadas 699,509 Otras cuentas por pagar 3`526,826 Total Pasivos 6`579,376 Patrimonio ,880 Total pasivos y Patrimonio 183`166,256 En estas transacciones, se utiliza principalmente el nuevo sol (S/.). c.2) Resumen factores para determinar la moneda funcional Se muestra un resumen de las consideraciones para la determinación de la moneda funcional: EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 7

8 Factores Comentarios Moneda Utilizada Precio de los ingresos de operación Mercado y regulaciones asociados a los ingresos La moneda que influye principalmente en los precios de bienes y servicios. (Con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden los precios de venta de sus bienes y servicios). (NIC 21 párrafo.9.(a)(i)) La moneda del país cuyo mercado y regulaciones influyen principalmente en los precios de venta de bienes y servicios. (NIC 21 párrafo.9.(a)(ii)) S/. S/. Flujo de efectivo/gastos La moneda con mayor influencia sobre los costos de procesos y administración y otros costos de proporcionar los servicios (con frecuencia será la moneda en la cual se denominen y liquiden tales costos). (NIC 21 párrafo.9.(b)) S/. Flujo de efectivo Actividades financieras La moneda en que principalmente se reciben los montos cobrados por las actividades operacionales. (NIC 21 párrafo 10(b)) S/. (*) La moneda en la cual se generan principalmente los fondos de las actividades de financiamiento. p. ej. Instrumentos de deuda y patrimonio emitidos. (NIC 21 párrafo 10 (a)) S/. (*) Transacciones entre empresas relacionadas La moneda que principalmente se ocupa para transacciones con la matriz o entidades relacionadas (si estas transacciones son significativas en proporción con las actividades de la empresa). (NIC 21 párrafo 11(b)) S/. (*) (*) Presentación complementaria. Según lo descrito arriba, no es necesario usar estos factores para la determinación de la moneda funcional. 2.3 Moneda funcional determinada. A continuación se muestra la moneda funcional determinada: Entidad EGESUR Moneda funcional Nuevo Sol Factor de decisión Sus ingresos operacionales son originados dentro del mercado interno, acordado y liquidado en nuevos soles. Su estructura de costo se encuentra afectada principalmente por el nuevo sol. 2.4 Determinación de la moneda de presentación. La moneda de presentación de EGESUR: ( X ) El nuevo sol. (Para estados financieros de uso local). ( ) El dólar estadounidense. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 8

9 NIC 21.8: Moneda de presentación es la moneda en que se presentan los estados financieros. 2.5 Moneda de presentación. El nuevo sol. EGESUR no reporta información financiera en una moneda distinta al nuevo sol. 2.6 Análisis e impactos no cuantificados. Las operaciones que realiza EGESUR se reconocen en nuevos soles, que es la moneda del ambiente económico principal en el que opera la entidad (Moneda Funcional), acorde con lo requerido por la NIC 21. Los estados financieros se presentan en Perú en nuevos soles, que es la moneda funcional y de presentación de la entidad, acorde con lo requerido por la NIC 21. En consecuencia, la transición de los PCGA aplicables en Perú a NIIF en este tema, no genera diferencias. 3. Transacciones en moneda extranjera y traslación a moneda de presentación. Diferencias contables entre PCGA y NIIF - Impactos no cuantificados. 3.1 Transacciones y negocios en moneda extranjera EGESUR: (SI) Realiza transacciones en moneda extranjera, como las señaladas en la NIC (NO) Tiene negocios en el extranjero (inversiones), como se describe en la NIC NIC Una transacción en moneda extranjera es toda transacción cuyo importe se denomina, o exige su liquidación, en una moneda extranjera, entre las que se incluyen aquéllas en que la entidad: (a) compra o vende bienes o servicios cuyo precio se denomina en una moneda extranjera; (b) presta o toma prestados fondos, si los importes correspondientes se establecen a cobrar o pagar en una moneda extranjera; o (c) adquiere o dispone de activos, o bien incurre o liquida pasivos, siempre que estas operaciones se hayan denominado en moneda extranjera. NIC 21.8: Negocio en el extranjero es toda entidad subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la entidad que informa, cuyas actividades están basadas o se llevan a cabo en un país o moneda distintos a los de la entidad que informa. EGESUR no mantiene obligaciones financieras en dólares americanos (U.S. $). EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 9

10 Conclusión: EGESUR realiza muy pocas transacciones en moneda extranjera, tales como las que se describen en la NIC En consecuencia, la transición de los PCGA aplicables en Perú a NIIF en este tema, no genera diferencias. 3.2 Políticas contables - Transacciones en moneda extranjera. a) Reconocimiento inicial: Las políticas de reconocimiento inicial seguidas por EGESUR son: ( X ) Aplica NIC (tipo de cambio de la fecha de la transacción). ( ) NO aplica NIC Las transacciones en moneda extranjera las reconoce en moneda nacional usando los siguientes tipos de cambio: Activos: Tipo de cambio de compra publicado por la SBS. Pasivos: Tipo de cambio de venta publicado por SBS. NIC 21.21: Toda transacción en moneda extranjera se registrará, en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda funcional, mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la transacción entre la moneda funcional y la moneda extranjera. NIC 21.26: Cuando se disponga de varios tipos de cambio, se utilizará aquél en el que pudieran ser liquidados los flujos futuros de efectivo representados por la transacción o el saldo considerado, si tales flujos hubieran ocurrido en la fecha de la medición. Cuando se haya perdido temporalmente la posibilidad de negociar dos monedas en condiciones de mercado, la tasa a utilizar será la primera que se fije en una fecha posterior, en la que se puedan negociar las divisas en las condiciones citadas Conclusión: Las transacciones en moneda extranjera se expresan en moneda funcional (nuevo sol) de acuerdo con la NIC y 26. En consecuencia, la transición de los PCGA aplicables en Perú a NIIF en este tema, no genera diferencias. b) Ajustes de diferencias en cambio tipo de cambio: Ajustes de partidas en moneda extranjera al final de los periodos sobre los que se informa. EGESUR: ( X ) Aplica NIC 21.23, 26 y 34 ( ) NO aplica NIC 21.23, 26 y 34. Los ajustes en moneda extranjera las reconocen en moneda nacional usando los siguientes tipos de cambio: Activos: Tipo de cambio de compra publicado por la SBS. Pasivos: Tipo de cambio de venta publicado por SBS. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 10

11 NIC 21.23: Al final de cada periodo sobre el que se informa: a) las partidas monetarias en moneda extranjera se convierten utilizando la tasa de cambio de cierre; b) las partidas no monetarias en moneda extranjera, que se midan en términos de costo histórico, se convierten utilizando la tasa de cambio en la fecha de la transacción; y c) las partidas no monetarias que se midan al valor razonable en una moneda extranjera, se convierten utilizando las tasas de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable NIC 21.26: Cuando se disponga de varios tipos de cambio, se utilizará aquél en el que pudieran ser liquidados los flujos futuros de efectivo representados por la transacción o el saldo considerado, si tales flujos hubieran ocurrido en la fecha de la medición. Cuando se haya perdido temporalmente la posibilidad de negociar dos monedas en condiciones de mercado, la tasa a utilizar será la primera que se fije en una fecha posterior, en la que se puedan negociar las divisas en las condiciones citadas. NIC 21.34: Cuando la entidad lleve sus registros y libros contables en una moneda diferente de su moneda funcional, y proceda a elaborar sus estados financieros, convertirá todos los importes a la moneda funcional, de acuerdo con lo establecido en los párrafos 20 a 26. Como resultado de lo anterior, se obtendrán los mismos importes, en términos de moneda funcional, que se hubieran obtenido si las partidas se hubieran registrado originalmente en dicha moneda funcional. Por ejemplo, las partidas monetarias se convertirán a la moneda funcional utilizando las tasas de cambio de cierre, y las partidas no monetarias, que se midan al costo histórico, se convertirán utilizando la NIC 21 tasa de cambio correspondiente a la fecha de la transacción que originó su reconocimiento. Conclusión: Los saldos de las partidas en moneda extranjera al final de cada periodo, la entidad los ha convertido a dólares americanos utilizando el tipo de cambio del día, política contable que es coincidente con los criterios señalados en los párrafos 23, 26 y 34 de la NIC 21 Efecto de las Variaciones en los Tipos de Cambio. En consecuencia, la transición de los PCGA aplicables en Perú a NIIF en este tema, no genera diferencias. c) Ajustes de diferencias en cambio Reconocimiento de diferencias en cambio: Por las diferencias en cambio de partidas monetarias, EGESUR ( X ) Aplica NIC ( ) NO aplica NIC EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 11

12 NIC 21.28: Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el periodo o en estados financieros previos, se reconocerán en los resultados del periodo en el que aparezcan, con las excepciones descritas en el párrafo 32. Conclusión: Las diferencias de cambio que surgen al liquidar las partidas monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento inicial, ya se hayan producido durante el periodo o en estados financieros previos, se reconocen en los resultados del periodo en el que aparecen, conforme lo requiere la NIC En consecuencia, la transición de los PCGA aplicables en Perú a NIIF en este tema, no genera diferencias. 3.3 Políticas contables - Traslación o reexpresion a moneda de presentación. EGESUR: ( ) Aplica NIC ( ) NO aplica NIC (X) No aplicable. Porque no reporta estados financieros en una moneda distinta a su moneda nacional. NIC 21.39: Los resultados y la situación financiera de una entidad, cuya moneda funcional no se corresponda con la moneda de una economía hiperinflacionaria, serán convertidos a la moneda de presentación, en caso de que ésta fuese diferente, utilizando los siguientes procedimientos: (a) los activos y pasivos de cada uno de los estados de situación financiera presentados (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se convertirán a la tasa de cambio de cierre en la fecha del correspondiente estado de situación financiera; (b) los ingresos y gastos para cada estado del resultado integral o estado de resultados separado presentado (es decir, incluyendo las cifras comparativas), se convertirán a las tasas de cambio de la fecha de cada transacción; y (c) todas las diferencias de cambio resultantes se reconocerán en otro resultado integral. Además, se debe tener presente lo siguiente: NIC 21.55: Cuando una entidad presente sus estados financieros en una moneda que sea diferente de su moneda funcional, señalará que sus estados financieros son conformes con las NIIF, solo si cumplen con todos los requerimientos de las NIIF, incluyendo las que se refieren al método de conversión establecido en los párrafos 39 y 42. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 12

13 NIC 21.56: En ocasiones, las entidades presentan sus estados financieros u otra información financiera en una moneda que no es su moneda funcional, sin respetar los requerimientos del párrafo 55. Por ejemplo, la entidad puede convertir a la otra moneda sólo determinadas partidas de sus estados financieros. Otro ejemplo se da cuando una entidad, cuya moneda funcional no es la de una economía hiperinflacionaria, convierte los estados financieros a la otra moneda utilizando para todas las partidas la tasa de cambio de cierre más reciente. Tales conversiones no están hechas de acuerdo con las NIIF, por lo que será obligatorio revelar la información establecida en el párrafo 57. NIC Cuando una entidad presente sus estados financieros, u otra información financiera, en una moneda diferente de su moneda funcional y de su moneda de presentación, y no cumple los requerimientos del párrafo 55: (a) identificará claramente esta información como complementaria, al objeto de distinguirla de la información que cumple con las NIIF; (b) revelará la moneda en que se presenta esta información complementaria; y (c) revelará la moneda funcional de la entidad, así como el método de conversión utilizado para confeccionar la información complementaria Conclusión: La transición de los PCGA aplicables en Perú a NIIF en este tema, no genera diferencias. 3.4 Opciones de adopción de NIIF (NIIF 1) Exenciones. No aplica. 3.5 Decisiones de NIIF. No aplica. 3.6 Análisis e impactos no cuantificados. La transición de los PCGA aplicables en Perú a NIIF en el tema de MONEDA FUNCIONAL no generará diferencias. SIN IMPACTO. 4. Revelaciones según NIIF. 4.1 Revelaciones según NIC 21. a) Revelaciones en notas. EGESUR: EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 13

14 ( X ) Revela totalmente los requerimientos de la NIC y 53 ( ) Revela parcialmente los requerimientos de la NIC y 53. ( ) NO revela los requerimientos de la NIC y 53 NIC 21.52: La Compañía debe revelar lo siguiente: (a) el importe de las diferencias de cambio reconocidas en los resultados, con excepción de las procedentes de los instrumentos financieros medidos al valor razonable con cambios en los resultados, de acuerdo con la NIC 39; y (b) las diferencias de cambio netas reconocidas en otro resultado integral y acumulado en un componente separado del patrimonio, así como una conciliación entre los importes de estas diferencias al principio y al final del periodo. NIC 21.53: La Compañía debe revelar lo siguiente: Cuando la moneda de presentación sea diferente de la moneda funcional, este hecho será puesto de manifiesto, revelando además la identidad de la moneda funcional, así como la razón de utilizar una moneda de presentación diferente. 4.2 Revelaciones según NIF 7. a) Revelaciones en notas. EGESUR: ( ) Revela totalmente los requerimientos de la NIIF 7.40 ( ) Revela parcialmente los requerimientos de la NIIF 7.40 (X) NO revela los requerimientos de la NIIF 7.40 Riesgo de mercado - Análisis de sensibilidad a) NIIF 7.40 Salvo que una entidad cumpla lo establecido en el párrafo 41, revelará: un análisis de sensibilidad para cada tipo de riesgo de mercado al que la entidad esté expuesta al final del periodo sobre el que se informa, mostrando cómo podría verse afectado el resultado del período y el patrimonio debido a cambios en la variable relevante de riesgo, que sean razonablemente posibles en dicha fecha; los métodos e hipótesis utilizados al elaborar el análisis de sensibilidad; y los cambios habidos desde el período anterior en los métodos e hipótesis utilizados, así como las razones de tales cambios. Conclusión. Se requiere que la entidad mejore las revelaciones en notas. IMPACTO BAJO. 5. Contactos. CPCC Fernando Portugal Contador General. EGESUR S.A. RELEVAMIENTO DE INFORMACIÓN DIAGNÓSTICO Página 14