AUDITORÍA DE LA INDUSTRIA MINERA EN CHILE

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Benito Aranda Ortega
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1 Nairobi, Kenia Septiembre 2013 AUDITORÍA DE LA INDUSTRIA MINERA EN CHILE Conferencia Técnica CIAT

2 CONTENIDOS Importancia de la Minería en Chile Tributación Minera Fiscalización de la Minería en Chile Auditoría Tributaria a la Minería

3 1 IMPORTANCIA DE LA MINERÍA EN CHILE

4 1 IMPORTANCIA DE LA MINERÍA CHILENA A NIVEL MUNDIAL FUENTE: Competitividad de la Minería Chilena ; presentación del Vicepresidente de COCHILCO con motivo del lanzamiento del anuario de estadísticas de dicha institución, efectuado el 19 de junio de 2013.

5 1 MINERÍA Y FINANZAS PÚBLICAS Aumento del ahorro del gobierno central. Se ha pasado de un déficit a superávit efeccvo. Mayores aportes de CODELCO al Fisco. Acumulación de recursos en fondos especiales.

6 1 MINERÍA Y FINANZAS PÚBLICAS 73% 73% del presupuesto de la nación es financiado vía los ingresos tributarios. 12% Los aportes de CODELCO cubren 12% del presupuesto. 30% 30% de los pagos provisionales mensuales de renta se explican por las empresas mineras. 36% Sumado el impuesto específico y las retenciones a trabajadores, las mineras dan cuenta del 36% de los pagos mensuales.

7 1 MINERÍA Y FINANZAS PÚBLICAS 99,7 % 99 % Entre 2008 y 2011 el 99,7% de la producción de cobre mina se exportó. 99% de los embarques Vsicos de cobre, se explica por CODELCO y las grandes mineras privadas (GMP) 33,3 % + 66,5 % La parccipación de CODELCO es 33,3% y las GMP es de 66,5%. 33 % El número de mineras que dan cuenta de estas cifras es menor a 30 compañías (CODELCO + GMP).

8 2 TRIBUTACIÓN MINERA

9 2 REGÍMENES TRIBUTARIOS RENTA EFECTIVA RENTA PRESUNTA IMPUESTO ÚNICO

10 2 OTROS ASPECTOS TRIBUTARIOS MINEROS IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM) ESTATUTO DE INVERSIONES EXTRANJERAS

11 3 FISCALIZACIÓN DE LA MINERÍA EN CHILE

12 3 INSTITUCIONES SERNAGEOMIN SERVICIO NACIONAL DE GEOLOGÍA Y MINERÍA SMA SUPERINTENDENCIA DEL MEDIO AMBIENTE COCHILCO COMISIÓN CHILENA DEL COBRE SNA SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS

13 3 SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Dirección de Grandes Contribuyentes (DGC) es la unidad operacva que concentran a los 1500 más grande contribuyentes del país. Grupo dedicado a la revisión de las solicitudes de exportaciones. Grupo de auditoría de empresas mineras. Grupo de precios de transferencias.

14 4 AUDITORÍA TRIBUTARIA A LA MINERÍA

15 4 CICLO DE UN PROYECTO MINERO DESCUBRIMIENTO Y EXPLORACIÓN Inversión Extranjera Compra/venta de pertenencias Provisión de gastos PFS/FS/DESARROLLO Venta de proyecto Provisión de gastos (servicios y asesorías técnicas) CONSTRUCCIÓN Provisión de gastos (asesorías técnicas y contracstas) Endeudamiento Franquicias tributarias (Devoluciones de IVA) Importación de maquinaria pesada y partes OPERACIÓN Impto. Específico Imputación de gastos de exploración y puesta en marcha GesCón de riesgo financiero Contratos de comercialización Precio de transferencias Costos y gastos Inventarios de baja ley Reorganizaciones y/o Transformaciones empresariales Franquicias tributarias (Devoluciones de IVA) Depreciación CIERRE DE FAENAS Provisiones

16 4 ESTRUCTURA DE LAS GRANDES MINERAS PRIVADAS EN CHILE Inversionista Extranjero A Inversionista Extranjero B Sociedad de Inversión (Agencia) Suministro de consumibles: Energía, Combustible, Acero de Desgaste, Piezas y Partes de Maquinaria Pesada, Prestadores de Servicios: Ingeniería, Construcción, Explosivos, Catering, Mantención, entre otros. Cía. de Exploraciones Cía de Transporte Servicios de Administración Explotador Minero A Explotador Minero B

17 4 FORMULACIÓN DE LAS AUDITORÍAS IdenCficación de la figura evasiva a controlar Criterios de selección de contribuyentes Definición de hipótesis trabajo y objecvos a lograr Definición de estrategia y acciones de fiscalización Instancia de foro de discusión

18 4 FIGURAS TRIBUTARIAS CONTROLADAS Planificaciones Tributarias Agresivas Control de Gastos Impuesto Específico a la AcCvidad Minera Precios de transferencias

19 4 BUENAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA Visitas a terreno Reuniones con otros organismos Buenas relaciones con los contribuyentes Capacitaciones intragrupos Exposición de casos relevantes Coordinación operacva concnua Capacitación especializada

20 4 DESAFÍOS FUTUROS Revisión de los costos Análisis tributario de los holdings

21 MUCHAS GRACIAS! Nairobi, Kenia Septiembre 2013

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