REGLAS DE CERTIFICACIÓN EN MATERIA DE IVA E IEPS

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1 Enero 2014 REGLAS DE CERTIFICACIÓN EN MATERIA DE IVA E IEPS Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 Estimados clientes y amigos: El 01 de enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013, la cual entró en vigor el mismo día. Dicha Resolución establece las reglas que contienen los requisitos para que las empresas interesadas presenten la Solicitud de Certificación en materia de IVA e IEPS, para los efectos de los artículos 28-A primer párrafo de la Ley del Impuesto de Valor Agregado (LIVA) y 15-A primer párrafo de la Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS). Es decir, las empresas podrán certificarse bajo las modalidades A, AA y AAA para aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA e IEPS que deban pagar por la importación de mercancías, el cual será acreditable contra el mismo impuesto en sus operaciones destinadas a los regímenes aduaneros de: Importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación (empresas IMMEX); Depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos (empresas de la industria automotriz); Recinto fiscalizado estratégico (RFE); o Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado. Recordemos que la obligación de pagar dichos impuestos será hasta en un año después de que se publiquen en el DOF las reglas sobre certificación en materia de IVA e IEPS. Sin embargo, a la fecha de la emisión de este boletín aún quedan pendientes de publicación en el DOF los instructivos, formatos y lineamientos, que complementarán a estas reglas de certificación.

2 A continuación les comentamos las reglas de certificación en materia de IVA e IEPS emitidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT): Requisitos para obtener la certificación en materia de IVA e IEPS. Prevé que las empresas que se encuentren al corriente del cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras, podrán obtener la certificación en materia de IVA y IEPS cumpliendo los requisitos generales que en la misma se prevén. Requisitos generales bajo la modalidad A. Podrán ser objeto de dicha certificación bajo la modalidad A, las siguientes empresas que: a. Cuenten con un Programa IMMEX autorizado en cualquiera de las modalidades previstas en el Decreto IMMEX. b. Cuenten con Programa IMMEX que importen temporalmente y retornen mercancías de las fracciones arancelarias listadas en el Anexo I TER del Decreto IMMEX, o de las fracciones arancelarias listadas en el Anexo 28 de las RCGMCE/ , cuando se destinen a elaborar bienes del sector de la confección clasificados en los capítulos 61 al 63 y en la fracción arancelaria de la TIGIE, así como los que se destinen a elaborar bienes del sector del calzado previstos en el capítulo 64 de la TIGIE (sectores sensibles). c. Operen el régimen de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. d. Operen el recinto fiscalizado estratégico. e. Operen bajo el régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado. De esta manera, las empresas que hayan cumplido con los requisitos generales previstos en esta regla, estarán inscritos y activos en la modalidad A.

3 Requisitos adicionales para obtener la certificación bajo las modalidades AA y AAA. Por su parte, bajo las modalidades AA y AAA podrán ser certificadas aquellas empresas que además de cumplir con los requisitos generales para la modalidad A, acrediten que cumplen con los requisitos específicos adicionales para cada modalidad AA o AAA respectivamente señalados en esta regla. Cabe indicar que falta que el SAT publique un formato que deberán aplicar las empresas que pretendan acceder a los beneficios adicionales establecidos para las modalidades AA o AAA. Plazo de resolución. La solicitud de certificación presentada se resolverá en 40 días (hábiles) contados a partir del día siguiente a la fecha asentada en el acuse de recepción. Sin embargo, este plazo se computará a partir de que se tengan cubiertos en su totalidad los requisitos exigidos, existiendo la negativa ficta en el trámite. Finalmente, en caso de que se determine en una visita de inspección que la empresa no cuenta con los controles necesarios para llevar a cabo sus procesos productivos o de servicios, ésta no podrá presentar una nueva solicitud durante los siguientes 6 meses Beneficios. Los principales beneficios que tendrán las empresas certificadas se puede observar en el cuadro siguiente: Beneficios de Empresas Certificadas en Materia de IVA e IEPS Modalidad A AA AAA CRÉDITO FISCAL DEL 100% del IVA e IEPS que deban pagar por la importación de mercancías Devolución del IVA cuando proceda, en un plazo que no excederá de 20 días para A, de 15 días para AA y de 10 días para AAA Vigencia de la certificación por 1 año para A, de 2 años para AA y de 3 años para AAA con renovación automática

4 para estas dos últimas Facilidades de corregir situación fiscal con determinación de contribuciones o aprovechamientos, en plazo de 30 días para AA y de 60 días para AAA Notificación con carta invitación de la detección de presuntas omisiones de contribuciones y aprovechamientos derivados de operaciones de comercio exterior, previo al inicio de facultades (sic) Pedimentos consolidados mensuales Sistema de Control de Inventarios Simplificado que sólo refleje el destino, descargos y los saldos de las materias primas y por tanto no se le aplicará la multa ($14, a $29,310.00) por no llevar dicho sistema como lo indica el Anexo 24 de las RCGMCE Despacho aduanero para importación temporal, sin declarar o transmitir los números de serie, siempre que lleven un registro actualizado de dicha información, en el sistema de control de inventarios Despacho aduanero de exportación en el domicilio de la empresa Nota: Se entiende que los días señalados son días hábiles Renovación de la certificación. Precisa que las empresas que obtengan la certificación podrán solicitar su renovación dentro de los 30 días (hábiles) anteriores a que venza el plazo de vigencia, siempre que acrediten que siguen cumpliendo con los requisitos de inscripción de la modalidad de que se trate y las obligaciones previstas. Por tal motivo, las empresas deberán de ingresar la Solicitud de renovación de Certificación en materia de IVA e IEPS, para lo cual se resolverá la solicitud de renovación en un término de 20 días (hábiles), contados a partir del día siguiente a la fecha asentada en el acuse de recepción generado por el sistema electrónico aduanero, con afirmativa ficta del trámite en su caso Cumplimiento permanente de las obligaciones de certificación. Establece las obligaciones que deben cumplir de manera permanente las empresas certificadas en materia de IVA e IEPS, dentro de las cuales de destacan, entro otras: dar aviso de cualquier cambio de

5 denominación o razón social, domicilio fiscal, o del domicilio o domicilios donde realiza el proceso productivo; permitir a las autoridades aduaneras las inspecciones de supervisión física a las plantas para verificar que siguen cumpliendo con los requisitos de certificación; etc Cancelación de la certificación. Establece las causales de cancelación de la certificación otorgada y el procedimiento para su cancelación con suspensión de los efectos de la certificación, mismo que no deberá exceder de 4 meses contados a partir de la notificación del inicio del procedimiento. Asimismo, precisa que a los contribuyentes a los cuales se les cancele la certificación no podrán acceder nuevamente a la misma, sino hasta transcurridos 24 meses contados a partir de que surta efectos la resolución de cancelación. Resolutivo Segundo. Calendario para solicitar la certificación en materia de IVA e IEPS, durante Este resolutivo contiene el calendario con 6 periodos al que deberán ceñirse las empresas que pretendan solicitar la certificación en materia de IVA e IEPS, durante 2014, de acuerdo al domicilio fiscal del solicitante considerando la circunscripción de la Administración Regional de Auditoría de Comercio Exterior (ARACE) del SAT, tal como se ilustra en la siguiente Tabla: ARACE CALENDARIO Empresas certificadas de conformidad con la Regla , apartado L (NEEC) y empresas que operen bajo el régimen de Depósito Fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. Pacífico Norte Noreste Norte Centro Centro Periodo 1 al 30 de abril 15 de abril al 15 de mayo 3 de junio al 3 de julio 7 de julio al 7 de agosto 7 de agosto al 8 de septiembre Occidente y Sur 22 de septiembre la 22 de octubre

6 Finalmente cabe indicar que como excepción, los Recintos Fiscalizados Estratégicos podrán presentar su solicitud en cualquiera de los 6 periodos descritos. De igual modo, las empresas que cuenten con autorización en el registro de empresas certificadas NEEC y las empresas que operen bajo el régimen de Depósito Fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos que no presenten su solicitud en el periodo establecido (1 al 30 de abril), podrán solicitarlo en los plazos que le corresponda de acuerdo a su domicilio fiscal. Para mayor información, así como para apoyarlos en su solicitud de certificación, asesoría y para la emisión de recomendaciones para su empresa, favor de contactar a: Enrique González Pedro Trejo Marco Fox Ricardo Koller A. Paulina Zarate Armando Ramírez

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