partir del 12 de julio de 2015 y otras

Transcripción

1 Circular informativa Nuevos tipos de retención aplicables a partir del 12 de julio de 2015 y otras medidas tributarias urgentes Legal- Tributario- Consultoría Julio de 2015

2 Contenido Mediante la presente circular les informamos de las medidas tributarias incluidas en el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico que el Consejo de Ministros aprobó el pasado viernes 10 de julio. Las novedades tributarias incluidas en dicha reforma, y de las que les informamos mediante la presente circular, se centran en los siguientes aspectos: Durán-Sindreu Asesores Legales Y Tributarios, S.L.P. Avda. Diagonal 618, Barcelona Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo , folio 71, hoja ) Adelanto de la rebaja del IRPF prevista para 2016: Mediante dicha norma se adelanta a julio de la rebaja del IRPF prevista para 2016, adelanto que se realizará mediante la aplicación de una única tarifa que, con carácter transitorio, tendrá efectos desde enero a diciembre de 2015, siendo por tanto aplicable a la totalidad de las rentas generadas durante 2015, sean previas a posteriores al mes de julio. 2) Modificación de la tabla de retenciones del trabajo con efectos desde el 12 de julio: Se modifican los tipos de retención aplicables a rendimientos del trabajo, que resultarán aplicables a las nóminas que se abonen o satisfagan a partir de dicha fecha. No obstante, se permite, a opción del pagador, aplicar la regularización del tipo de retención derivada de las nuevas tablas de retención durante el mes de julio o bien durante el mes de agosto, regularizando en este último caso la parte correspondiente a julio. 3) Modificación de otros tipos de retención de rendimientos abonados a partir del 12 de julio: Se modifican igualmente los tipos de retención aplicables a determinados tipos de renta, fundamentalmente retenciones de profesionales y las aplicables determinados rendimientos derivados de impartir clases, cursos y seminarios. Estrictament privat i confidencial Página 2

3 Nueva escala de gravamen aplicable a la base general del IRPF para el año 2015 Se aprueba una nueva tarifa general para el año 2015, intermedia entre los tipos vigente y los que está previsto que entren en vigor en el año 2016 (adelanto de la rebaja impositiva). Se opta por establecer una tarifa única para todos los rendimientos integrados en la base general, con independencia de si se han devengado o no con anterioridad a julio de Nuevos tipos de retención aplicables a partir de 12 de julio de Se aprueba una nueva tarifa para el año 2015, intermedia entre la que había hasta ahora y la que está previsto que entre en vigor para el año Con ello se facilitará la liquidación del IRPF a presentar en junio del año 2016, en relación a los rendimientos del año Aplicable a todos los rendimientos obtenidos en Esta nueva tarifa se aplicará a todos los rendimientos integrados en la base general durante el año 2015, se hayan devengado o no con anterioridad a julio de 2015, optando el legislador por aprobar un tipo medio entre el inicialmente previsto para 2015 y el que definitivamente entrará en vigor para el año Base Tarifa inicialmente aprobada para 2015 (tramo estatal (1) 2015 (inicialmente aprobada) En promedio, esto implica adelantar a julio de 2015 la rebaja inicialmente prevista para (nueva tarifa aprobada) Hasta % 19,5% 19% % 24,5% 24% / (2) 31% 30,5% 30% / (2) 39% 38% 37% En adelante 47% 46% 45% ) Hay que tener en cuenta que el 50% del IRPF está cedido a las CCAA que tiene competencias para aprobar su propia tarifa, razón por la cual la tarifa anterior sólo sería aplicable en el 50% de la base imponible. 2) Hasta euros en 2015 (inicial y RDL) y euros en 2016 Página 3

4 Nueva escala de gravamen aplicable a la base del ahorro del IRPF para el año 2015 Se aprueba una nueva tarifa del ahorro para el año 2015, intermedia entre los tipos vigente y los que está previsto que entren en vigor en el año 2016 (adelanto de la rebaja impositiva). Se opta por establecer una tarifa única para todos los rendimientos integrados en la base del ahorro, con independencia de si se han devengado o no con anterioridad a julio de Nuevos tipos de retención aplicables a partir de 12 de julio de Se aprueba una nueva tarifa para el año 2015, intermedia entre la que había hasta ahora y la que está previsto que entre en vigor para el año Con ello se facilitará la liquidación del IRPF a presentar en junio del año 2016, en relación a los rendimientos del año Aplicable a todos los rendimientos obtenidos en Esta nueva tarifa se aplicará a todos los rendimientos integrados en la base general durante el año 2015, se hayan devengado o no con anterioridad a julio de 2015, optando el legislador por aprobar un tipo medio entre el inicialmente previsto para 2015 y el que definitivamente entrará en vigor para el año En promedio, esto implica adelantar a julio de 2015 la rebaja inicialmente prevista para Tarifa inicialmente aprobada para 2015 (tramo estatal (1) Base 2015 (inicialmente aprobada) 2015 (nueva tarifa aprobada) 2016 Hasta % 19,5% 19% De a % 21,5% 21% En adelante 24% 23,5% 23% 1) Hay que tener en cuenta que el 50% del IRPF está cedido a las CCAA que tiene competencias para aprobar su propia tarifa, razón por la cual la tarifa anterior sólo sería aplicable en el 50% de la base imponible. 2) Hasta euros en 2015 (inicial y RDL) y euros en 2016 Página 4

5 Nuevos tipos de retención aplicables a los rendimientos del trabajo que se abonen a partir de 12 de julio de 2015 Se aprueba una nueva tabla de tipos de retención aplicables a los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 12 de julio de La regularización del nuevo tipo de retención aplicable se realizará, a opción del pagador, en julio o bien en los rendimientos del trabajo abonados a partir del 1 de agosto. Nuevos tipos de retención aplicables a partir de 12 de julio de Como consecuencia de la aprobación de una nueva tarifa del IRPF, se aprueba una nueva tarifa de retenciones del trabajo en el IRPF, según el escalado que se detalla más abajo. Regularización del tipo de retención: El tipo de retención o ingreso a cuenta se regularizará, a opción del pagador, de acuerdo con la nueva escala, a) En las nóminas abonadas a partir del 12 de julio. b) En las nóminas abonadas a partir del 1 de agosto. Según ha informado el Ministerio de Hacienda durante los próximos días la Agencia Tributaria colgará en su página web una aplicación para calcular las nuevas retenciones. Tarifa aplicable con anterioridad a 12 de julio de 2015 Nueva tarifa aplicable a partir del 12 de julio de 2015 Base Cuota de retención Resto base Tipo aplicable Base Cuota de retención Resto base Tipo aplicable 0,00 0, ,00 20, , , ,00 25, , , ,00 31, , , ,00 39, , ,50 En adelante 47,00 0,00 0, ,00 19, , , ,00 24, , , ,00 30, , , ,00 38, , ,5 En adelante 46,00 Página 5

6 Nuevos tipos de retención aplicables a otros rendimientos que se abonen a partir de 12 de julio de 2015 Se aprueba una bajada de tipos para las retenciones distintas a las del trabajo, según el detalle que se expone más abajo. Estos nuevos tipos de retención resultarán aplicables a los rendimientos de dicha naturaleza satisfechos o abonados a partir del 12 de julio (inclusive). CONCEPTO 2015 (Abonados hasta el 11 de julio) 2015 (Abonados partir del 12 de julio) 2016 Cursos conferencias y similares 19% 15% 15% Administradores (tipo general) 37% 37% 35% Administradores de empresas con cifra negocios inferior a euros 20% 19,5% 19% Capital mobiliario (general) 20% 19,5% 19% Rendimientos de actividades profesionales (genera) 19% 15% 15% Actividades profesionales (primeros 2 años) 9% 7% 7% Deter. actividades en estimación objetiva (módulos) 1% 1% 1% Ganancias patrimoniales sujetas a retención 20% 19,5% 19% Tipo general de retención de rentas sujetas al Impuesto sobre sociedades 20% 19,5% 19% Página 6

7 Otras medidas aprobadas: Exención en el IRPF de las rentas derivadas de ayudas a colectivos en riesgo de exclusión. Se aprueba la exención de determinadas rentas vinculadas a los colectivos en riesgo de exclusión social. En paralelo, se declara el carácter inembargable de este tipo de rentas. Se crea un nuevo supuesto de rentas exentas aplicable a las siguientes ayudas: públicas Ayudas pública a colectivos en riesgo de exclusión: Se declaran exentas las ayudas públicas concedidas por las Comunidades Autónomas o entidades locales para atender a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando carezcan de medios económicos suficientes. La exención alcanzará un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el indicador público de rentas de efectos múltiples,. Ayudas públicas a víctimas de violencia de género: Se declaran exentas las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual, y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, y demás ayudas públicas satisfechas a víctimas de violencia de género por tal condición. Asimismo, y en paralelo con esta medida, se declaran inembargables: Las prestaciones económicas establecidas por las CC.AA en concepto de renta mínima de inserción para garantizar recursos económicos de subsistencia a las personas que carezcan de ellos. Las demás ayudas establecidas por las Comunidades Autónomas o por las Entidades Locales para atender, con arreglo a su normativa, a colectivos en riesgo de exclusión social y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando ellos y las personas a su cargo, carezcan de medios económicos suficientes. Las prestaciones y ayudas establecidas por el Estado con finalidad análoga a las señaladas en los apartados anteriores. Las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos a que se refiere la Ley 35/1995, y las ayudas previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre.. Página 7

8 Siguenos en: Personas de contacto: Ángel María Ceniceros Asociado del Área de Durán-Sindreu Eduard Gracián Asociado del Área fiscal de Durán-Sindreu Esta publicación contiene exclusivamente información general sobre la materia analizada. A través de la misma Durán-Sindreu no emite opinión jurídica o técnica relativa a ningún supuesto concreto. Antes de tomar cualquier decisión sobre su caso particular le recomendamos consultarnos para adoptar una solución a su caso concreto o acudir a un asesor profesional con la debida cualificación. Duran-Sindreu no asumirá responsabilidad alguna en caso de que la información expuesta no sea adaptada a un caso particular. Durán-Sindreu Asesores Legales Y Tributarios, S.L.P. N.I.F. B / VAT ES-B Avda. Diagonal, 618, 3ª Planta, de Barcelona Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo , folio 165, hoja B