Certificación en materia de IVA e IEPS Empresas IMMEX

Transcripción

1 Certificación en materia de IVA e IEPS Empresas IMMEX El 1º de enero de este año 2014 entraron en vigor las reformas a la Ley del IVA y Ley del IEPS, las cuales prevén que las importaciones temporales que efectúen las empresas con Programa IMMEX, entre otras, deberán estar sujetas al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y, en su caso, del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS). Al respecto, los ordenamientos antes referidos, señalan que las empresas que obtengan una Certificación, podrán aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA y, en su caso, del IEPS que deba pagarse por la importación, en lugar de tener la obligación de realizar el pago de dichos impuestos al momento de importar. Cabe resaltar que las reformas en cuestión, que regulan la obligación del pago del IVA y IEPS en importaciones temporales, entrarán en vigor un año después de publicadas las reglas sobre la Certificación antes mencionada. En este sentido, el pasado 1º de enero de 2014 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) publicó en el Diario Oficial de la Federación la Sexta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior (RCGMCE) para 2013, en la cual se adicionaron diversas reglas que regulan la denominada Certificación en materia de IVA e IEPS, incluyendo los requisitos para obtenerla. En virtud de lo anterior, a continuación incluimos un breve resumen de los aspectos que consideramos más relevantes. Modalidades de la Certificación Existen tres modalidades bajo las cuales puede otorgarse la Certificación, cada una de ellas implica distintos requisitos, beneficios y vigencia. Modalidad A AA AAA Requisitos Vigencia 1 año 2 años 3 años I. Requisitos Generales Modalidad A Contar con control de inventarios de conformidad con las disposiciones previstas por el SAT. Acreditar que durante los últimos doce meses, el valor de la mercancía transformada y retornada durante dicho período representa al menos el 60 % del valor de las importaciones temporales de insumos durante el mismo período. (Excepto empresas que soliciten por primera vez su Programa IMMEX o tengan operando menos de un año bajo dicho Programa). Cumplir los parámetros del régimen aduanero en el que se realicen las operaciones de comercio exterior. Contar con la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como con la de los socios, accionistas, representante legal, administrador único o miembros del consejo de administración. Asimismo, no encontrarse en la Relación de contribuyentes incumplidos, publicada por el SAT.

2 Contar con constancias de registro ante el IMSS respecto la totalidad de su personal, así como también soporte documental del pago de cuotas obrero patronales de por lo menos 10 empleados. Tratándose de subcontrataciones de trabajadores, acreditar que las empresas subcontratadas cuenten con opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como acreditar que cumplen con la obligación de retener y enterar el ISR a cargo de los trabajadores. Contar con la documentación que acredite la inversión en territorio nacional. Contar con programa IMMEX vigente y tener registrados ante el SAT todos los domicilios o establecimientos en los que se realicen actividades vinculadas con el programa de maquila o exportación. Contar con la infraestructura necesaria para realizar la operación del programa IMMEX, el proceso industrial o de servicio de conformidad con la modalidad del programa. Acreditar que se cuenta con el legal uso del inmueble en donde se lleven a cabo los procesos productivos o la prestación de servicios según se trate, durante al menos un año a partir de la fecha de presentación de la solicitud. Acreditar que la empresa cuenta con un contrato de maquila, de compraventa, orden de compra o de servicios, o pedidos en firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación. II. Requisitos adicionales - Modalidades AA y AAA Las empresas que pretendan acceder a los beneficios establecidos para las modalidades AA o AAA, adicionalmente a los requisitos previstos para la modalidad A, deberán acreditar el cumplimiento de los siguientes: * Nota: Las empresas que cuenten con créditos fiscales pendientes de pago, podrán acceder a la certificación si solicitan la autorización de pago a plazos en forma diferida de las contribuciones omitidas y de sus accesorios.

3 Beneficios Las empresas que obtengan la certificación en materia de IVA e IEPS tendrán los siguientes beneficios: Modalidad A A) Crédito fiscal en sus operaciones destinadas a los regímenes aduaneros de importación temporal al amparo del Programa IMMEX. B) Obtener la devolución del IVA, en un plazo que no excederá de 20 días. Modalidad AA A) Crédito fiscal en sus operaciones destinadas a los regímenes aduaneros de importación temporal al amparo del Programa IMMEX. B) Obtener la devolución del IVA, en un plazo que no excederá de 15 días. C) Si previo al ejercicio de facultades de comprobación de la autoridad, el contribuyente presenta un escrito libre en el que describa irregularidades detectadas y, en su caso, realice la determinación de las contribuciones o aprovechamientos omitidos, se otorgará un plazo de 30 días para que corrija su situación. D) Cuando la autoridad aduanera previo al inicio de las facultades de comprobación detecte la presunta omisión de contribuciones y aprovechamientos derivados de operaciones de comercio exterior, podrá hacerlas del conocimiento del contribuyente a través de una carta invitación. E) En el supuesto de que la autoridad aduanera advierta la actualización de las causales de suspensión en el padrón de importadores y padrón de exportadores específicos, se deberá de seguir el procedimiento respectivo, independientemente del supuesto de que se trate. Modalidad AAA A) Crédito fiscal en sus operaciones destinadas a los regímenes aduaneros de importación temporal al amparo del Programa IMMEX. B) Obtener la devolución del IVA, en un plazo que no excederá de 10 días. C) Si previo al ejercicio de facultades de comprobación de la autoridad, la empresa presenta un escrito libre en el que describa irregularidades detectadas, y, en su caso, realice la determinación de las contribuciones o aprovechamientos omitidos, se otorgará un plazo de 60 días para que corrija su situación. D) Beneficios D y E de la Modalidad AA. E) Podrán presentar pedimentos consolidados mensuales. F) Podrán optar por el despacho aduanero de exportación en su domicilio, cumpliendo con ciertos lineamientos. G) En relación con la obligación de llevar los sistemas de control de inventarios en forma automatizada (Anexo 24), podrán acreditar que cumplen con dicha obligación, siempre que cuenten con un control de inventarios que refleje el destino, descargos y los saldos de las materias primas, el cual deberá ser transmitido en los términos que establezca el SAT. H) Podrán efectuar el despacho aduanero de las mercancías para su importación temporal, sin declarar o transmitir en el pedimento, documento electrónico, en la factura, en el documento de embarque o en relación anexa, los números de serie, siempre que lleven un registro actualizado de dicha información en el sistema de control de inventarios el cual genere los reportes automáticos que solicite la autoridad.

4 Trámite El trámite se realiza vía la Ventanilla Única de Comercio Exterior, y su instructivo se espera sea publicado dentro de los siguientes 40 días. El plazo de respuesta por parte de la Autoridad (la Administración Central de Asuntos Legales de Comercio Exterior de la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior), es de 40 días. Transcurrido dicho plazo sin haberse resuelto, se entenderá que la resolución no fue favorable. Calendario Trámites 2014 Las empresas que pretendan solicitar la Certificación durante 2014, deberán tramitarla de conformidad con el siguiente calendario, considerando la circunscripción de la Administración Regional de Auditoría de Comercio Exterior de la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior (ARACE). En caso de no presentar la solicitud en el periodo que corresponda, se podrá presentar en otras fechas. Sin embargo, el cómputo de los 40 días para emitir la resolución se contabilizará a partir del 22 de octubre de 2014, salvo que se presente en fecha posterior a este último plazo.

5 Las empresas deberán permitir en todo momento el acceso de la Autoridad a la visita de inspección inicial y a las de supervisión de cumplimiento. Asimismo, la Autoridad podrá realizar en cualquier momento inspecciones en los domicilios o establecimientos en los que se realizan operaciones para verificar el cumplimiento de determinados requisitos. Cabe mencionar que en caso de que derivado de la inspección efectuada por la Autoridad, ésta determine que la empresa no cuenta con los controles necesarios para llevar a cabo sus procesos productivos o de servicios, no podrá efectuarse una nueva solicitud de Certificación durante los siguientes seis meses. Renovación Las empresas podrán solicitar la renovación siempre que acrediten que continúan cumpliendo con los requisitos de inscripción previstos por la modalidad de que se trate, así como las obligaciones aplicables. La vigencia de las modalidades AA y AAA será susceptible de renovación automática, siempre que cumplan determinadas formalidades y requisitos. Obligaciones principales Las empresas IMMEX que obtengan la certificación estarán sujetas al cumplimiento permanente de las siguientes obligaciones, entre otras: Cumplir permanentemente con los requisitos para la certificación en la modalidad que les corresponda. Dar aviso ante la Administración General de Servicios al Contribuyente, en un plazo no mayor a 5 días, de cualquier cambio de denominación o razón social, domicilio fiscal, o del domicilio o domicilios donde realiza el proceso productivo, o de modificaciones de socios, accionistas miembros o integrantes, administrador único o consejo de administración y representantes legales. Actualizar los datos de la Solicitud de Certificación en caso de cambio o modificación de empresas transportistas, recintos fiscalizados y relación de clientes y proveedores nacionales y extranjeros vinculados al proceso productivo, dentro de los 30 días posteriores al cambio o incorporación. Realizar todas las operaciones de comercio exterior con empresas transportistas que cuenten con registro CAAT. Realizar vía electrónica el alta de las empresas con las que realizan pedimentos de transferencia virtuales, así como los datos del RFC de las empresas con las que realizan procesos de sub-maquila. Estar permanentemente al corriente con el pago de cuotas obrero patronales ante el IMSS y que éstas se realicen a través de línea de captura en el sistema SIPARE. Cabe mencionar que la Autoridad podrá cancelar la certificación si determina que se incumplieron determinados requisitos u obligaciones, estando entre ellos el hecho de no acreditar que las mercancías importadas temporalmente, fueron retornadas al extranjero, transferidas o destinadas a otro régimen aduanero. Otros Regímenes Como bien está establecido, el mecanismo de la Certificación antes descrito es aplicable, además de para las empresas IMMEX, a empresas que operen bajo el régimen de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico de conformidad con el Anexo 22 de las RCGMCE. Nuestro equipo se encuentra a su disposición para atender cualquier duda o inquietud en relación con la información contenida en este documento. ZENKOR TRADE info@zenkormexico.com Tel: +52 (33) *Esta información es proporcionada para fines informativos. No debe tomarse como asesoría legal ni emplearse en la toma de decisiones sin antes consultar con un especialista, ya que es necesario analizar cada caso en concreto y de manera específica. Por lo anterior, el presente documento no crea derechos ni obligaciones para ZENKOR TRADE, S.A. DE C.V.