DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES

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1 DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES El mecanismo de las Devoluciones y Compensaciones cambió. Mediante el Decreto 2277 de noviembre 06 de 2012 y la Resolución número de noviembre 30 de 2012, las solicitudes de devolución y/o compensación de los saldos a favor originados en las declaraciones de Renta y del Impuesto sobre las ventas se realiza a través del servicio informático electrónico de la DIAN. En adición al Boletín 3/2013, sobre IVA se precisan algunas notas de interés sobre las devoluciones y/o compensaciones. 1. Servicio Informático Electrónico El servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones permite gestionar la devolución y/o compensación de saldos a favor originados en el impuesto sobre la renta y el impuesto a las ventas, los cuales deberán presentar su solicitud de devolución y/o compensación y los requisitos generales y especiales, cuando procedan, utilizando este servicio dispuesto en la página web La solicitud de devolución y/o compensación, así como los requisitos generales y especiales, deben presentarse utilizando el mecanismo de firma digital y haciendo uso de los nuevos formatos Trámite presentación de la solicitud El trámite virtual inicia con el diligenciamiento de la solicitud de devolución y/o compensación en el formato prescrito para el efecto en al art. 22 del Dec. 2277/12. Los demás requisitos deberán entregarse en forma virtual dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes contados a partir de la fecha de diligenciamiento de dicha solicitud y se entenderá radicada cuando se presente la misma junto con sus requisitos. De lo contrario el trámite iniciado virtualmente se cerrará automáticamente y el solicitante deberá iniciar uno nuevo.

2 1.2. Forma de presentación de la solicitud y requisitos del Servicio Informático. La solicitud de devolución y compensación y los requisitos relacionados en los formatos (1384, 1385,1336, 1668,1477,1222,1438,1447,1754 y 1763) se activan por la casilla Diligenciamiento" y los requisitos relacionados con los formatos (1220,1439,1440,1441,1442,1444,1460,1670,1478 y 1479) se presentarán por la casilla Envío de archivos. A través del Servicio Informático Electrónico se informara al responsable o al contribuyente la recepción exitosa y sin errores de los formatos correspondientes, aspecto que debe estar vigilante la administración Obligados a presentar la solicitud de devolución y/o compensación utilizando el Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y compensaciones. A partir del 1 de enero de 2013, las personas naturales y jurídicas, calificadas como grandes contribuyentes, están obligadas a presentar las solicitudes de devolución y/o compensación por saldos a favor de renta e IVA, utilizando el servicio informático electrónico de devoluciones y compensaciones Presentación de la solicitud de devolución y/o compensación manualmente. Los no obligados a presentar la solicitud de devolución y/o compensación utilizando los Servicios Informáticos Electrónicos, deberán hacerlo ante la Dirección Seccional competente, utilizando los modelos de los formatos (010,1391,1220,1439,1440,1441,1442,1444,1670,1478,1479 y 1460) y con la obligación de allegar físicamente los requisitos correspondientes a dichos formatos y deberá entregarse foliada en el siguiente orden:. Caratula. Solicitud. Requisitos generales. Requisitos especiales 1.5. Documentos soporte para la solicitud de devolución y/o compensación.

3 La solicitud y los requisitos generales y especiales (decreto 2277/12), deberán presentarse de manera virtual o física, utilizando los siguientes formatos: CODIGO FORMATO NOMBRE FORMATO 010 Solicitud de Devolución y/o Compensación 1391 Registro Información de Poder Requisitos Generales 1384 Información de Existencia y Representación Legal 1385 Información de la Garantía 1336 Registro Ingreso de Documento Físico allegado por el Contribuyente 1668 Información Constancia Titularidad Cuenta Bancaria Requisitos especiales de renta 1220 Relación de Retenciones en la Fuente a Titulo de Renta Requisitos especiales de IVA 1222 Ajuste a cero Impuesto sobre las Ventas por Pagar 1438 Ajuste Cero Impuesto sobre las Ventas Retenido 1439 Relación de Impuestos Descontables diferentes a Importaciones 1440 Relación de IVA Retenido 1441 Relación de IVA Descontable por Importaciones 1442 Relación DEX y Documentos de Exportación 1444 Información del Certificado al Proveedor - CP 1447 Servicios Prestados en el País para ser Exportados o Utilizados por Residentes en el Exterior 1670 Impuestos Descontables de Proveedores a Sociedades de CI Exportaciones por Usuarios Industriales de Zonas Francas 1479 Ventas desde Territorio Nacional a Usuarios de Zona Franca 1460 Productores de Bienes Exentos CODIGO FORMATO NOMBRE FORMATO

4 1754 Información del Certificado Sacrificio de Animales 1763 Ubicación donde se Efectuó la Actividad 1477 Información de Certificado del Ministerio de Cultura 2. Quienes pueden solicitar devolución y/o compensación en el impuesto sobre las ventas: a) Los responsables del Régimen Común de los bienes y servicios que se encuentran exentos del Impuesto sobre las ventas. b) Los bienes corporales muebles que se exporten. c) Los bienes corporales muebles que se vendan en el país o los servicios intermedios de la producción a las sociedades de comercialización internacional que efectivamente sean exportados directamente o una vez transformados. d) Servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia. e) Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio Colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo y los paquetes de Hoteles a las agencias (Boletín 3/13). f) Los saldos a favor en IVA generados de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante el año o periodo gravable en el que se generaron, se podrán solicitar en devolución y/o compensación una vez presentada la declaración del impuesto sobre la renta. g) Devolución bimestral IVA Habrá lugar a descuento y devolución bimestral del IVA, únicamente cuando se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas de bienes que conservan la calidad de exentos y en el periodo, además haya generado ingresos gravados;

5 la devolución se determinará por la proporción del total de ingresos brutos con los exentos. Esta proporción será aplicada al total de los impuestos descontables del periodo. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolución será el total del saldo a favor y si es inferior, el valor a devolución será ese valor inferior. 3. Requisitos generales de la solicitud de devolución y/o compensación 1. Certificado de existencia y representación legal, con anterioridad no mayor de un (1) mes. 2. Copia del poder otorgado en debida forma cuando se actúe mediante apoderado. 3. Garantía a favor de la Nación-Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, otorgada por entidades bancarias o compañías de seguros, cuando la devolución se presente con garantía. 4. Copia del recibo de pago de la prima correspondiente a la póliza otorgada por entidad bancaria o compañía de seguro. 5. Tener formalizado y actualizado ante la Dian el RUT al momento de la presentación de la solicitud de devolución y/o compensación. Esta misma condición se exige a los representantes legales y apoderados. La solicitud deberá presentarse personalmente por el contribuyente, responsable, por su representante legal, o a través de apoderado. 4. Requisitos especiales en el impuesto sobre la renta. Relación de las retenciones en la fuente renta que originaron el saldo a favor del periodo solicitado y de los que componen el arrastre, indicando: Nombre o razón social y Nit de cada agente retenedor Valor base de retención El valor retenido y concepto La relación de retenciones certificada por el revisor fiscal o contador público, cuando a ello hubiere lugar.

6 Los autorretenedores deberán indicar adicionalmente en esta relación, el lugar donde consignaron la totalidad de los valores autorretenidos. 5. Requisitos especiales en el impuesto sobre las ventas. a) Certificación del revisor fiscal o del contador público, según el caso, en la cual conste que se ha efectuado el ajuste de la cuenta Impuesto sobre las ventas por pagar a cero (0). b) Relación de impuestos descontables que originaron el saldo a favor del periodo solicitado y de los que componen el arrastre, indicando: Nombre y apellido o razón social, Nit y dirección del proveedor Número y fecha de expedición de la factura y de la contabilización, base gravable y tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación, concepto del costo o gasto, y valor del impuesto descontable, certificada por revisor fiscal o contador público según el caso. c) Los importadores, indicar el número de la declaración de importación, fecha de presentación y de contabilización, e información de la seccional de impuestos y aduanas en la que se efectuó el trámite de la importación y del IVA pagado solicitado como descontable. d) Fecha y numero de aceptación del documento de exportación (DEX) en el cual se certifique el embarque de los bienes exportados, indicando la seccional de impuestos y aduanas en que se presentó la declaración y en la cual se efectúo el embarque y la información de los certificados al proveedor asociados. e) Relación de los conocimientos de embarque, cartas de porte o guías aéreas, indicando el # de documento, fecha valor, cantidad exportada, nombre empresa transportadora, certificada por revisor fiscal. f) En las ventas y/o servicios intermedios a las sociedades de comercialización internacional, relación de los certificados al proveedor y de las expedidas por las comercializadoras internacionales.

7 g) En los servicios turísticos a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio Colombiano, presentar relación con la identificación, nombres y apellidos del turista, valor del paquete turístico y descripción del servicio prestado. 6. Otros aspectos a) Las retenciones deben descontarse en el mismo año fiscal en que fueron practicadas. Estas se incluirán en la declaración del periodo en el cual se causan dichos ingresos. b) Los contribuyentes podrán solicitar la devolución y/o compensación, a más tardar dos (2) años después del vencimiento del término para declarar. Cuando se trate de declaraciones con beneficio de auditoria que registren saldo a favor, el termino para solicitar la devolución y/o compensación será de acuerdo a la firmeza de la declaración a los seis (6), doce (12) o dieciocho (18) meses. c) La administración de impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor, dentro de los cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.

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