MODELO 06 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
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- Juan Manuel Rubio Méndez
- hace 7 años
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1 MODELO 06 ARRENDAMIENTO LA INSTITUCION XYZ, S.A., CELEBRO UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON EL OBJETO DE ADQUIRIR UN BIEN MUEBLE, CON LOS SIGUIENTES DATOS PRINCIPALES PARA SU REGISTRO CONTABLE. COSTO DE ADQUISICION DEL BIEN ( A VALOR DE MERCADO) 103, VIDA UTIL DEL BIEN 5 Años TASA DE INTERES IMPLICITA ANUAL % TASA DE INTERES IMPLICITA MENSUAL % FECHA DE INICIO DEL CONTRATO 01-Ene-05 PLAZO EN MESES 36 FECHA DEL PRIMER PAGO 31-Ene-05 VALOR OPCION DE COMPRA (POR EL VALOR RESIDUAL) 18, CUOTA NIVELADA MENSUAL 3, CALCULO DEL VALOR PRESENTE DE LOS PAGOS MINIMOS : Fórmula de Valor Presente de una Anualidad (VPa) : VPa = i + i)^n VPa = (1 + 0,015667)^36 VPa = VPa = VPa = VPa = ,765,10 VPa = 103,000 RESUMEN Valor Presente Sumatoria de Pagos Mínimos Monto de las Rentas 103, , , Opción de Compra (por el Valor Residual) 10, , , Total 113, , Intereses 40,471.96
2 MODELO 06 ARRENDAMIENTO V.L. Obliga. Arrendamiento Pagos por el Arrendamiento 18,80% Tasa de Interes Implícita Amortización Saldo Inversion Neta: -103, , ,765 1,614 2, , ,848 3,765 1,580 2,185 98, ,663 3,765 1,546 2,219 96, ,444 3,765 1,511 2,254 94, ,190 3,765 1,476 2,290 91, ,900 3,765 1,440 2,325 89, ,575 3,765 1,403 2,362 87, ,213 3,765 1,366 2,399 84, ,814 3,765 1,329 2,436 82, ,377 3,765 1,290 2,475 79, ,903 3,765 1,252 2,513 77, ,389 3,765 1,212 2,553 74, ,837 3,765 1,172 2,593 72, ,244 3,765 1,132 2,633 69, ,611 3,765 1,090 2,675 66, ,936 3,765 1,049 2,717 64, ,219 3,765 1,006 2,759 61, ,460 3, ,802 58, ,658 3, ,846 55, ,812 3, ,891 52, ,921 3, ,936 49, ,985 3, ,982 47, ,003 3, ,029 43, ,974 3, ,076 40, ,898 3, ,124 37, ,774 3, ,173 34, ,600 3, ,223 31, ,377 3, ,274 28, ,104 3, ,325 24, ,779 3, ,377 21, ,402 3, ,430 17, ,972 3, ,484 14, ,489 3, ,538 10, ,950 3, ,594 7, ,357 3, ,650 3, ,707 3, ,707 0 Inversión Bruta : 135,544 32, ,000 Ingresos no Devengados : 32,544 Tasa Implícita Mensual : %
3 Tasa Implícita Anual : %
4 MODELO 06 ARRENDAMIENTO TABLA DE AMORTIZACION DE ARRENDAMIENTO PRECIO DEL BIEN (MUEBLES O INMUEBLES: 103, INTERES ANUAL PACTADO: % INTERES MENSUAL: % MONTO DE CADA PAGO: 3, PAGOS PAGO CAPITAL AMORT. BASE INTERES SALDO CAPITAL INTERES TOTAL 1 103, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , SUBTOTAL 90, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , TOTAL 135, , , , , , TOTAL DEL MONTO FINIQUITADO 103, , ,543.51
5 A) VALOR ORIGINAL : MODELO 06 ARRENDAMIENTO CEDULA DE DEPRECIACION AÑO VALOR DE PORCENTAJE DEPRECIACION ADQUISICION ADQUISICION AÑO DEPRECIACION ANUAL , % 20, % 20, % 20, % 20, % 20, B) OPCION DE COMPRA POR EL VALOR RESIDUAL : SUBTOTAL 103, TOTAL 103, AÑO VALOR DE PORCENTAJE DEPRECIACION ADQUISICION ADQUISICION AÑO DEPRECIACION ANUAL , % 2, % 2, % 2, % 2, % 2, SUBTOTAL 10, TOTAL 10, RESUMEN VALOR VALOR AÑO ORIGINAL ADICIONAL TOTAL , , , , , , , , , , , , , , , TOTAL 103, , , RESUMEN DE AFECTACION A RESULTADOS AÑO INTERESES DE LAS RENTAS DE LA OPCION TOTAL INTERESES DEPRECIACION TOTAL , , , , , , , , , , , , , , , , , , , TOTAL 32, , , , ,043.51
6 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDATARIO) COMPROBANTE No.1 - RECONOCIMIENTO INICIAL DEL ARRENDAMIENTO - CUENTA SUBCUENTASUBSUBCUENTA NOMBRE DEBE HABER 1606 BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO Vehículos Tomados en Arrendamiento Financiero 113, ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO O3 De Equipo de Transporte 113, TOTAL 113, , Para registrar el reconocimiento del arrendamiento al comienzo del plazo pactado; el cual incluye el valor presente de los pagos mínimos más el valor presente de la opción de compra por el valor residual del bien recibido en arriendo. COMPROBANTE No. 2 - RECONOCIMIENTO DE LOS INTERESES - NOTA : PARA EFECTOS DEL MODELO, DICHOS INTERESES FUERON ANUALIZADOS; SIN EMBARGO, EL RECONOCIMIENTO DE TALES INTERESES DEBERA ACUMULARSE Y REGISTRARSE MENSUALMENTE. CUENTA SUBCUENTASUBSUBCUENTA NOMBRE DEBE HABER GASTOS S POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR Gastos Financieros por Otras cuentas por pagar 19, CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS Cargos por Pagar a Acreedores por Contratos de Arrendamiento Financiero 19, TOTAL 19, , Para reconocer los intereses correspondientes al arrendamiento financiero por el primer año de arriendo; el cual incluye los intereses por pagar de la renta más los intereses correspondientes a la opción de compra por el valor residual del bien arrendado.
7 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDATARIO) COMPROBANTE No. 3 - RECONOCIMIENTO DEL GASTO POR DEPRECIACION - NOTA : PARA EFECTOS DEL MODELO, LOS GASTOS POR DEPRECIACION FUERON ANUALIZADOS; SIN EMBARGO, EL RECONOCIMIENTO DE DICHA DEPRECIACION DEBERA ACUMULARSE Y REGISTRARSE MENSUALMENTE. CUENTA SUBCUENTASUBSUBCUENTA NOMBRE DEBE HABER 6503 GASTOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES O9 Depreciación de Vehículos 22, O5 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO Depreciación Acumulada de Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero 22, Para reconocer el gasto por depreciación del bien arrendado correspondiente al primer año. TOTAL 22, , COMPROBANTE No. 4 - PAGO DE LA PRIMERA CUOTA - CUENTA SUBCUENTASUBSUBCUENTA NOMBRE DEBE HABER 2204 ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO O3 De Equipo de Transporte 2, CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS Cargos por Pagar a Acreedores por Contratos de Arrendamiento Financiero 1, BANCOS DEPOSITOS EN INSTITUCIONES O2 FINANCIERAS DEL PAIS Depósitos en Cuenta Corriente sin Intereses O2 3, TOTAL 3, , Para reconocer el pago de la primer cuota mensual del arrendamiento; la cual se divide entre el importe correspondiente a la amortización del principal y la aplicación a intereses. Se debe destacar que los intereses que se pagan mediante la aplicación de las cuotas del arrendamientos no incluye los intereses devengados correspondientes al importe de la Opción de Compra por el Valor residual del bien arrendado. El valor presente de la opción de compra junto con sus intereses se cancelarán al vencimiento del contrato.
8 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDATARIO) COMPROBANTE No. 5 - AL VENCIMIENTO DEL CONTRATO, SI SE EJERCE LA OPCION - CUENTA SUBCUENTASUBSUBCUENTA NOMBRE DEBE HABER 2204 ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO O3 De Equipo de Transporte 10, CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS Cargos por Pagar a Acreedores por Contratos de Arrendamiento Financiero 7, BANCOS Depósitos en Instituciones Financieras del País O2 O2 Depósitos en Cuenta Corriente sin Intereses ó 2107 OBLIGACIONES DIVERSAS CON EL PUBLICO 11 Cheques de Gerencia 18, TOTAL 18, , Para registrar el pago del importe correspondiente a la Opción de Compra que fue ejercida por el Arrendatario al vencimiento del contrato por el valor residual del bien arrendado. COMPROBANTE No. 5A - AL VENCIMIENTO DEL CONTRATO, SI SE EJERCE LA OPCION - CUENTA SUBCUENTASUBSUBCUENTA NOMBRE DEBE HABER 1605 VEHICULO O1 Vehículo 113, DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO Depreciación Acumulada de Vehículos 68, BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO Vehículos Tomados en Arrendamiento Financiero 113, O5 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO Depreciación Acumulada de Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero 68, TOTAL 181, , Para reclasificar el saldo en libros del bien arrendado de la cuenta de "Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero" a la cuenta de Bienes de Uso que le corresponde ya que al ejercer la opción de compra, dicho bien dejó de ser un bien tomado en arrendamiento financiero.
9 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDATARIO)
10 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDATARIO) COMPROBANTE No. 6 - AL VENCIMIENTO DEL CONTRATO, SI NO SE EJERCE LA OPCION - CUENTA SUBCUENTASUBSUBCUENTA NOMBRE DEBE HABER 3401 O5 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO Depreciación Acumulada de Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero 68, ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO O3 De Equipo de Transporte 10, CARGOS POR PAGAR SOBRE OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS Cargos por Pagar a Acreedores por Contratos de Arrendamiento Financiero 7, BIENES TOMADOS EN ARRENDAMIENTO Vehículos Tomados en Arrendamiento Financiero 113, GASTOS DE TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 99 Otros Gtos. de Transporte y Comunicaciones 26, TOTAL 113, , Para reconocer la baja del bien tomado en arrendamiento, cancelando su valor histórico contra su depreciación acumulada y el valor presente del importe de la Opción de Compra junto con sus intereses devengados al vencimiento del contrato. Dado que es improbable que el activo y el pasivo correspondientes al arrendamiento sigan siendo de igual importe una vez iniciado el arrendamiento; la diferencia obtenida se reconocerá en la cuenta de gastos o ingresos que más se le aproxime.
11 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDADOR) COMPROBANTE No. 1 - RECONOCIMIENTO INICIAL DEL ARRENDAMIENTO - CUENTA SUBCUENTA UBSUBCUENT NOMBRE DEBE HABER 1401 CREDITOS VIGENTES CREDITOS POR ARRENDAMIENTO O3 Equipo de Transporte 113, BANCOS O2 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS Depósitos en Cuenta O2 Corriente sin Intereses 113, TOTAL 113, , Para reconocer el arrendamiento financiero al comienzo del plazo pactado, cuando la Institución adquiere el bien para darlo en arrendamiento financiero por la suscripción del contrato y la cesión del mismo al respectivo cliente. Este importe inicial incluye el valor presente de los pagos mínimos más el valor presente de la opción de compra por l l id l d l bi t d i d
12 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDADOR) COMPROBANTE No. 2 - RECONOCIMIENTO DE LOS INTERESES - NOTA : PARA CUENTA SUBCUENTA UBSUBCUENT NOMBRE DEBE HABER 1406 INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CARTERA DE CREDITO VIGENTE CREDITOS DE ARRENDAMIENTOS S 19, INGRESOS S POR CREDITOS VIGENTES INTERESES Y COMISIONES POR CREDITOS DE ARRENDAMIENTO O3 Equipo de Transporte 19, TOTAL 19, , Para reconocer los intereses correspondientes al arrendamiento financiero por el primer año de arriendo; el cual incluye los intereses por cobrar de la renta más los intereses correspondientes a la opción de compra por el valor residual del bien dado en arriendo.
13 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDADOR) COMPROBANTE No. 3 - PAGO DE LA PRIMERA CUOTA - CUENTA SUBCUENTA UBSUBCUENT NOMBRE DEBE HABER 1101 CAJA O1 CAJA PRINCIPAL 3, CREDITOS VIGENTES CREDITOS POR ARRENDAMIENTO O3 Equipo de Transporte 2, INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR DE CARTERA DE CREDITO VIGENTE CREDITOS DE ARRENDAMIENTOS S 1, TOTAL 3, , Para reconocer el pago recibido correspondiente a la primera cuota mensual del arrendamiento; la cual se divide entre el importe correspondiente a la amortización del principal y la aplicación a intereses. S d b d t l i t di t l li ió d l t d l d i t
14 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDADOR) COMPROBANTE No. 4 - AL VENCIMIENTO DEL CONTRATO, SI SE EJERCE LA OPCION - CUENTA SUBCUENTA UBSUBCUENT NOMBRE DEBE HABER 1101 CAJA O1 CAJA PRINCIPAL 18, CREDITOS VIGENTES ARRENDAMIENTO O1 INMUEBLES 10, INTERESES POR COBRAR SOBRE CARTERA DE CREDITO VIGENTE CREDITOS ARRENDAMIENTO O1 INMUEBLES 7, TOTAL 18, , Para registrar el pago recibido del arrendatario por el importe correspondiente al valor residual del bien, establecido como opción de compra, ya que en este caso se asume que el Arrendatario ejerce dicha Opcion al vencimiento del contrato.
15 MODELO 06 ARRENDAMIENTO (ARRENDADOR) COMPROBANTE No. 5 - AL VENCIMIENTO DEL CONTRATO, SI NO SE EJERCE LA OPCION - CUENTA SUBCUENTA UBSUBCUENT NOMBRE DEBE HABER 1605 VEHICULOS O1 Vehículos 18, CREDITOS VIGENTES ARRENDAMIENTO O1 INMUEBLES 10, INTERESES POR COBRAR SOBRE CARTERA DE CREDITO VIGENTE CREDITOS ARRENDAMIENTO O1 INMUEBLES 7, TOTAL 18, , Para reconocer la incorporación del bien en las cuentas de activos de la Institución, según el destino que se le dé al bien recibido, por el valor residual del mismo, establecido como opción de compra, ya que se asume que dicha opción no fue ejercida por el Arrendatario al vencimiento del contrato. En el caso que el arrendatario no cumpliera con el pago de las obligaciones pactadas, excepto con el pago del valor residual que es opcional, la Institución tomará posesión del bien y quedará rescindido el contrato. El bien deberá registrarse como un bien recibido en recuperación de créditos, sin perjuicio de lo cual, la Institución podrá: otorgarlo d i t fi i d i t ú t d ti l l t bi d ti l l
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