Ejercicio CONTABILIDAD SEMANA 8

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1 CONTABILIDAD SEMANA 8 Ejercicio Todos los derechos de autor son de la exclusiva propiedad de IACC o de los otorgantes de sus licencias. No está permitido copiar, reproducir, reeditar, descargar, publicar, emitir, difundir, poner a disposición del público ni ESTE utilizar DOCUMENTO los contenidos para CONTIENE fines comerciales LA de SEMANA ninguna clase. 8 1

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3 ÍNDICE EJERCICIOS (CONTABILIZACIÓN DE TRANSACCIONES, CONFECCIÓN DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS)... 4 OBJETIVOS ESPECÍFICOS... 4 INTRODUCCIóN EJERCICIO LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE RESULTADOS COMENTARIO FINAL REFERENCIAS

4 EJERCICIOS (CONTABILIZACIÓN DE TRANSACCIONES, CONFECCIÓN DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS) OBJETIVOS ESPECÍFICOS Realizar ejercicios prácticos de contabilización de transacciones. Confeccionar estado de situación financiera y estado de resultados. Relacionar con carácter práctico las normativas contables expuestas en semanas anteriores. INTRODUCCIÓN En este capítulo se realizará el desarrollo de un ejercicio que incluye las transacciones más recurrentes diarias y mensuales en una empresa, en él se incluye la realización de las contabilizaciones en los asientos contables, el libro mayor y finalmente la preparación y presentación de los estados financieros revisados en contenidos anteriores. 1. EJERCICIO A continuación se presentan las transacciones más comunes que se efectúan en una empresa, suponiendo que todas ellas, ocurrieron en el transcurso de un año: 1) Se inician actividades con un aporte de capital por $ en efectivo. 2) Se depositan $ en la cuenta corriente bancaria de la empresa. 3) Compra de mercaderías por $ IVA, con crédito a 30 días. 4) Compra de activo fijo (equipo computacional) por $ IVA, con una vida útil de 5 años, al contado. 5) Venta de mercadería por $ IVA, el cliente se compromete a pagar en 5 días, la mercadería vendida tiene un costo de $ ) Pago de remuneraciones al personal con cheque de $

5 7) Se paga el 50% al proveedor, por la compra de mercadería $ con transferencia bancaria. 8) El cliente paga el 20% de la deuda contraída con la empresa, en efectivo. 9) Se registrará la provisión de incobrables por el 10% del total de la deuda. 10) Se registra la depreciación del ejercicio. 11) Se provisiona el gasto de publicidad por $ El servicio se prestó este año, pero la factura llegará el próximo año LIBRO DIARIO Lo primero que se debe realizar son las contabilizaciones en el libro diario, este libro es el conjunto de asientos contables, en el que se registran, por primera vez, las transacciones en la contabilidad. Para realizar estos asientos contables, se deben identificar las cuentas contables que interfieren en el movimiento y su tratamiento contable, es decir, activo, pasivo o patrimonio. La presentación de esta etapa será: 1. Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber Caja Activo Aumenta Capital Patrimonio Aumenta Glosa: Aporte de capital 2. Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber Banco Activo Aumenta Caja Activo Disminuye Glosa: Traspaso del dinero en efectivo al banco 3. Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber Mercadería Activo Aumenta IVA Crédito fiscal Activo Aumenta Proveedor Pasivo Aumenta Glosa: Compra mercadería 4. Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber 5

6 4. Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber Equipos computacionales Activo Aumenta IVA Crédito fiscal Activo Aumenta Banco Activo Disminuye Glosa: Compra mercadería 5. Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber Clientes Activo Aumenta Ingreso por ventas Ganancia Aumenta IVA Débito fiscal Pasivo Aumenta Glosa: Venta de mercadería 6

7 En el libro diario se registran todos los movimientos y transacciones económicas que ocurren en la empresa cada días, en él se debe cumplir perfectamente con el principio contable de la dualidad económica, en la cual él debe es igual al haber LIBRO MAYOR El siguiente paso es registrar las contabilizaciones en el libro mayor, se presenta en forma de cuentas T. Se debe preparar una cuenta T para cada cuenta contable que se registre en el libro diario (asientos contables) y anotar los saldos y al debe y haber según corresponda a las transacciones registradas en los asientos: 7

8 Caja Banco Clientes Mercadería IVA Crédito fiscal (IVA CF) Equipos computacionales Depreciación acumulada Provisión deudores incobrables Proveedores IVA Débito fiscal (IVA DF) Provisión de gastos Capital Ventas Costo de ventas Remuneraciones Gastos Publicidad Deuda incobrable Depreciación del ejercicio

9 En las cuentas T se traspasan todos los movimientos del libro diario, con la finalidad de ordenar los registros por cuenta contable y, de esta manera, identificar las transacciones de una manera más eficiente ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Ahora se preparará el estado de situación financiera de la empresa. Para desarrollar este paso, se deben clasificar los saldos de las cuentas contables contenidas en el libro mayor, en los rubros de activo, pasivo y patrimonio, en el formato establecido de balance. Para esto, se pueden apoyar en las definiciones entregadas por el marco conceptual de las IFRS. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Activos Corrientes $ Pasivos Corrientes $ Caja $ Proveedores $ Banco $ IVA DF $ Clientes $ Provisión de gastos $ Provisión deudores incobrables -$ Mercadería $ IVA CF $ Activos no corrientes $ Patrimonio $ Equipos computacionales $ Capital $ Depreciación acumulada -$ Resultado del ejercicio -$ TOTAL ACTIVOS $ TOTAL PASIVOS $

10 BALANCE GENERAL ACTIVOS Activos Circulantes PASIVOS Pasivos Circulantes Caja Proveedores Banco IVA DF Clientes Provisión de gastos Provisión deudores incobrables ( ) Mercadería IVA CF Total activos circulantes Total pasivos circulantes Activos Fijos Equipos computacionales Capital Depreciación acumulada ( ) Resultado del ejercicio ( ) Total activo fijo Total Patrimonio TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS Básicamente, lo que se realiza en este informe es la clasificación de las cuentas contables según su naturaleza Activo, Pasivo y Patrimonio. El objetivo es visualizar los recursos y fuentes de la empresa a un cierto período de tiempo ESTADO DE RESULTADOS El Estado de resultados, se prepara clasificando los saldos de las cuentas contables, de gastos, pérdidas, ingreso y utilidad, en el siguiente formato. Para lograr una adecuada clasificación, se pueden apoyar en el Marco Conceptual a las IFRS, en él se definen las cuentas que integran este informe. 10

11 ESTADO DE RESULTADOS Ingresos por venta Costo de venta ( ) Margen de contribución Remuneraciones ( ) Gastos de publicidad ( ) Deuda Incobrable ( ) Depreciación del ejercicio ( ) Resultado del ejercicio ( ) El estado de resultados permite identificar y calcular el resultado del ejercicio de la empresa, la cual, en este caso, para el período presentado, es pérdida. 11

12 COMENTARIO FINAL En este capítulo se revisó un completo ejercicio que abarca todo el procedimiento contable, desde que las transacciones son datos, es decir, un listado de movimientos económicos que en la práctica son de manera diaria, pasando por el registro primario de los mismos, hasta clasificar los saldos de estas transacciones en los estados financieros, balance y estado de resultados. Es así como se construyen los estados financieros; a modo de conclusión, cada paso y registro que se realice anterior a la emisión de estos informes, va a afectar directamente la imagen fiel y oportuna de la información de la empresa y puede modificar las opiniones que tengan los usuarios o a la toma de decisiones. Es por esto, que la actividad contable se realiza de acuerdo a normativas locales e internacionales, de manera que se cumpla con estándares uniformes en la presentación de los estados financieros. 12

13 REFERENCIAS IASB (2014). Marco Conceptual para la Información Financiera. Código de Comercio. (1865). Publicada el 23 de noviembre de Actualizada el 4 de septiembre de Ministerio de Justicia. Gobierno de Chile. Disponible en: Norma Internacional de Contabilidad, NIC nº 7. (2014). Estado de flujos de efectivo. 13

14 PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE: IACC (2014). Ejercicio (contabilización de transacciones, confección de balance y estado de resultados). Contabilidad. Semana 8. 14

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