CAPITULO VIII 8- ESTADOS FINANCIEROS PRO- FORMA 8.1- ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 8.2- FLUJO DE FONDO 8.3- BALANCE GENERAL
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- Patricia Gutiérrez Acosta
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1 CAPITULO VIII 8- ESTADOS FINANCIEROS PRO- FORMA 8.1- ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Las utilidades futuras del presente proyecto, pueden observarse en la tabla Nº 43. Del análisis de dicha tabla se obtiene información en términos de ingresos y egresos; observándose aumentos en las utilidades en los periodos considerados. Lo anterior, muestra la posibilidad de desarrollo de este tipo de industria en El Salvador. Las utilidades netas para dividendos en el periodo de estudio, permitirá a la empresa pagar a los accionistas en forma de dividendos o pueden retenerse y reinvertirse en el negocio. La estrategia dependerá del aprovechamiento del capital y los activos fijos de la empresa. De acuerdo al Código de Comercio de El Salvador toda empresa constituida como Sociedad Anónima, destinara una cantidad anual, para formar la reserva legal de la sociedad, que en este caso, el 7% de las utilidades después de impuestos FLUJO DE FONDO Para determinar si el proyecto de inversión es capaz de generar los fondos requeridos, para tomar la decisión de aceptarlo o rechazarlo, debe de realizarse en función del flujo de fondos. En la tabla Nº 44 se observan los presupuestos de efectivo para los periodos considerados. Del análisis de dicho cuadro, se obtiene el efectivo neto, muestra además en que fecha y con que cuantía, se necesitaran los aportes de capital o crédito, para financiar el funcionamiento del proyecto; además, permite determinar, cual será la composición estimada para los activos y pasivos, en cuenta corriente de la empresa, en los diferentes años BALANCE GENERAL En la tabla Nº 45 se presenta el balance de situación para los diez años de operación del proyecto.
2 De los resultados presentados en este cuadro, se encontrara el efecto que han de tener las operaciones estimadas del proyecto, sobre la futura situación financiera del mismo. El pronóstico consistirá en determinar los cambios experimentados en las partidas claves del balance, como los son: Activos, Pasivos y Patrimonio o Capital Social. La evaluación esta referida a los cambios porcentuales contenidos en la tabla Nº 42 Tabla Nº ACTIVO CIRCULANTE 18.1% 22.8% 28.2% 34.3% 40.7% 46.8% 52.6% 57.7% 62.3% 66.4% ACTIVO FIJO 81.9% 77.2% 71.8% 65.7% 59.3% 53.2% 47.4% 42.3% 37.7% 33.6% ACTIVO TOTAL (%) 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% PASIVOS 70.4% 61.5% 51.8% 41.9% 32.2% 24.3% 17.1% 10.8% 5.1% 0.0% CAPITAL SOCIAL 29.6% 38.5% 48.2% 58.1% 67.8% 75.7% 82.9% 89.2% 94.9% 100.0% PASIVO Y CAPITAL %) 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% 100.0% Los resultados obtenidos del análisis porcentual, del cuadro anterior, permiten distinguir lo siguiente: - Los activos van en aumento por los activos circulantes, los cuales incrementan Caja y Banco, que es la más realizable de todos los activos circulantes. - Los activos aumentan por medio del patrimonio, lo que genera mayor participación a los accionistas. 111
3 Tabla Nº 43 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AÑO VENTAS NETAS * 399, , , , , , , , , , COSTOS Y GASTOS COSTOS DE VENTAS COSTOS DE FABRICACION ** COSTO DIRECTO 62, , , , , , , , , , GASTO DE FABRICACION 108, , , , , , , , , , TOTAL COSTO FAB 171, , , , , , , , , , MENOS: VARIACION INV. DE PROD. TDO. Y PROD. 5, TOTAL COSTO VENTAS 165, , , , , , , , , , UTILIDAD BRUTA 233, , , , , , , , , , GASTOS DE ADMON.** 57, , , , , , , , , , GASTOS DE VENTAS ** 5, , , , , , , , , , GASTOS FINANCIEROS ** 55, , , , , , , , , , UTILIDAD ANTES DE IMPTOS. 114, , , , , , , , , , IMPUESTOS *** 26, , , , , , , , , , UTILIDAD DESPUES DE IMPTOS. 88, , , , , , , , , , RESERVA LEGAL **** 8, , , , UTILIDAD NETA 80, , , , , , , , , , * VENTAS ANUALES PROYECTADAS (TABLA Nº 37) ** ESTIMACION DE COSTOS ANUALES (TABLA Nº 35) *** 25% DE UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO MENOS RESERVA LEGAL **** 7% DE UTILIDADES (CODIGO DE COMERCIO)
4 Tabla Nº 44 FLUJO DE FONDO AÑO INGRESOS SALDO INICIAL 71, , , , , , , , , ,096, VENTAS: CONTADO (40%) 159, , , , , , , , , , CREDITO (60%) 219, , , , , , , , , , TOTAL 450, , , , , ,046, ,222, ,408, ,617, ,847, EGRESOS COSTO DIRECTO COMPRA MATERIA PRIMA 29, , , , , , , , , , COMPRA MATERIALES 3, , , , , , , , , , PAGO DE M. O. D. 30, , , , , , , , , , GASTO DE FABRICACION 94, , , , , , , , , , COSTO DE ADMINISTRACION 55, , , , , , , , , , COSTO DE VENDER 5, , , , , , , , , , COSTO FINANCIERO 55, , , , , , , , , , IMPTO. S/RENTA 26, , , , , , , , , , PAGO DE PRESTAMO , , , , , , , , , TOTAL 300, , , , , , , , , , EFECTIVO NETO 149, , , , , , , , ,096, ,295,221.11
5 PERIODO PRE- AÑO OPERATIVO ACTIVO 893, , ,019, ,077, ,156, ,258, ,382, ,526, ,681, ,855, ,047, A- ACTIVO CIRCULANTE 72, , , , , , , , , ,154, ,358, CAJA Y BANCOS 71, , , , , , , , , ,096, ,295, INVENTARIOS a- MATERIA PRIMA 1,099 2, , , , , , , , , , b- PRODTO. PROCESO c- PRODTO. TERMINADO - 4, , , , , , , , , , d- MATERIALES , CUENTAS POR COBRAR - 19, , , , , , , , , , B - ACTIVO FIJO 762, , , , , , , , , , , TERRENO 420, , , , , , , , , , , EDIFICIO 213, , , , , , , , , , , INST. AUXILIARES 7, , , , , , , , , , , MAQUINARIA Y EQUIPO 115, , , , , , , , , , , EQUIPO DE OFICINA 5, , , , , , , , , , , DEPRECIACION ACUMULADA - (14,383.50) (28,767.00) (40,395.00) (52,023.00) (63,651.00) (75,230.12) (86,809.24) (98,388.36) (109,967.48) (121,546.60) C - CARGOS DIFERIDOS 10, , , , , GASTO PUESTA EN MARCHA 10, , , , , , , , , , , AMORTIZACION DE GASTO DE PUESTA EN MARCHA Tabla Nº 45 BALANCE GENERAL - (2,113.38) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) D- OTROS ACTIVOS 48, , , , , , , , , , , PASIVO Y CAPITAL 893, , ,019, ,077, ,156, ,258, ,382, ,526, ,681, ,855, ,047, A- PASIVO FIJO 691, , , , , , , , , , B- CAPITAL Y UTILIDADES 1- CAPITAL PROPIO 202, , , , , , , , , , , UTILIDAD ACUMULADA 80, , , , , , ,022, ,258, ,518, ,804, RESERVA LEGAL ACUMULADA 8, , , , , , , , , ,523.16
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