Retribució Administradors. De quins perills estem parlant?

Transcripción

1 De quins perills estem parlant? 1 Que Hisenda consideri la retribució dels socis no deduïble 2 Que la retribució dels socis tingui una retenció del 42 % 3 Que la retribució dels socis estigui subjecta a IVA

2 Antecedents -> 2 sentències del Tribunal Suprem 1ª setència -> Sala III 13 novembre 2008 : 1. La vinculación de los miembros del Consejo es exclusivamente de carácter mercantil y no laboral. 2. Si los estatutos sociales no fijan con certeza la retribución de los administradores, ésta no será gasto deducible del Impuesto sobre Sociedades. 2ª setència -> Sala IV 9 desembre 2009 : 1. El ejercicio de la gestión, la dirección y la representación de la compañía comportan la realización de cometidos inherentes a la condición de administradores 2. Sólo en el caso de relaciones de trabajo, en régimen de dependencia, no calificables de alta dirección sino comunes, cabría admitir el desempeño simultáneo de cargos de administración de la sociedad y de una relación de carácter laboral.

3 Nota Consideraciones sobre el tratamiento fiscal de los socios de entidades mercantiles 2/2012 de Hisenda de 22 març No existe identidad entre los conceptos de rendimientos de trabajo en IRPF y el concepto de relación laboral propio de derecho laboral 2. La totalidad de las retribuciones percibidas por el ejercicio de las funciones propias del cargo de administrador, con independencia de que se hubiera formalizado adicionalmente a dicho cargo un contrato laboral de alta dirección, deben entenderse comprendidas a efectos del IRPF, en los rendimientos del trabajo del art e (Retribucions d administradors. Retenció del 42%!!!) 3. Qualificació fiscal de la retribució pels serveis que presta un soci a la seva societat: Es qualificaran com a rendiments del treball a no ser que tinguin que qualificar-se com a rendiments de activitat econòmica. Seran rendiments de activitat econòmica quan: a) No es donen simultàniament les notes de dependència i alienitat (ajenidad) b) Existeixen mitjans de producció en seu del soci (capacitació en el cas de professionals)

4 REALITAT EXEMPLES COM S HA DE PRESENTAR 1 Un 2 3 senyor pertany a l òrgan d administració i és el gerent (tasques directives) Un senyor pertany a l òrgan d administració i és director comercial (són tasques directives?) Un senyor pertany a l òrgan d administració, treballa conduint un camió i també fa feines de gerent (tasques directives) a la seva empresa Tota la seva retribució serà com administrador Tota la seva retribució serà com administrador Una part de la seva retribució serà com administrador (42% ret) i també tindrà una nòmina( yo me contrato a mí mismo ) per la feina de camioner 4 Un senyor pertany a l òrgan d administració, treballa conduint un camió i NO fa feines de gerent ja que hi ha un altre soci que fa de gerent Un senyor pertany a l òrgan 5 d administració en una societat de serveis professionals, té menys del 50% i treballa com advocat i NO fa feines de gerent Tindrà una nòmina i tota la seva retribució serà com a treballador Tindrà una nòmina i tota la seva retribució serà com a treballador

5 6 Un 7 Un REALITAT senyor pertany a l òrgan d administració en una societat de serveis professionals, té menys del 50% i treballa com advocat i no tenen gerent senyor pertany a l òrgan d administració en una societat de serveis professionals, té més del 50% i treballa com advocat. (En aquest cas ja ens és indiferent si hi ha o no feines directives) COM S HA DE PRESENTAR Tindrà part com a retribució d administrador i una part en nòmina com a treballador Factures amb IVA 8... Conclusió: no es pot generalitzar, cal estudiar cada cas amb deteniment

6 CONCLUSIONS 1 Tots els administradors tenim un problema afegit a més a més, però les situacions de cadascú poden ser tan variades (nombre d administradors, tasques, retribucions, participacions... ) que les solucions tindran que ser a mida 2 3 Els socis professionals que prestin serveis a la societat i tinguin participacions del 50% o superiors tenen que substituir les seves nòmines per factures i repercutir IVA Possiblement les solucions que no incorporin una retenció del 42% (!) i una modificació d estatuts, suposin un risc fiscal important Fí