Venta de mercaderías en un comercio de Madrid

Transcripción

1 UNO: Tipo de operación Determinar si las siguientes operaciones son: entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisición intracomunitaria, entrega intracomunitaria, importación o exportación Compra de bienes a un empresario francés. Adquisición intracomunitaria Venta de mercaderías en un comercio de Madrid Entrega de bienes 1 Venta de mercaderías de una empresa española a una brasileña Consulta a un abogado en España. Compra de materias de una empresa española a una de Marruecos. Fabricante de muebles en Granada que compra madera a una empresa portuguesa. Reparación de un vehículo en Cádiz Venta de una empresa de Valladolid a una empresa de Canarias Fabricante español de zapatos que manda mercaderías a Francia. Exportación Prestación de servicios Importación Adquisición intracomunitaria Prestación de servicios Exportación Entrega intracomunitaria DOS: Operaciones no sujetas Di si las siguientes operaciones estarían sujetas o no Fabricante de muebles que traspasa a su domicilio particular sillas y mesas Es autoconsumo (operación asimilada a entrega de bienes) Entregas gratuitas de muestras sin valor comercial Compra de una empresa para continuar con la actividad. Regalo de una bandeja de plata con el sello de la empresa valorada en 40 Suministro de agua por el Ayuntamiento a los vecinos de una localidad Entrega de dinero como pago de una deuda. Utilización gratuita de habitaciones de un hotel a un familiar. (como punto 1) Servicios prestados por un abogado a una empresa desde su despacho. Empresa que se dedica a la distribución de libros. Entrega de objetos publicitarios por valor de 100 Regalo de un televisor a un familiar de una empresa de electrodomésticos. NO NO NO NO NO

2 TRES: Operaciones no sujetas: Señala cuáles de las siguientes actividades se consideran NO Venta de inmovilizado de una empresa. Servicios prestados por un profesional independiente Suministro de agua por una empresa municipal. Uso de un ordenador para llevar la contabilidad en una tienda de informática. Entrega de dinero como pago. Servicios prestados por un empleado de una empresa. Servicios prestados a las cooperativas por los socios de las mismas. Entregas gratuitas de productos fabricados por la empresa. Es una operación "asimilada" a entrega de bienes (AUTOCONSUMO) Transmisión íntegra de un negocio para continuar con la actividad. NO NO NO NO 2 CUATRO: Operaciones exentas del IVA. Especifica si las siguientes operaciones estarían sujetas o exentas: Envío de mercaderías a Ceuta Compra de sellos de correos. Servicios de hospitalización de enfermos. Servicios públicos postales. Gestión de cobro de letras. Operación de cirugía "puramente" estética y sin fines terapéuticos. Arrendamientos de locales de negocios. Lotería Nacional Servicios de un masajista con fines estéticos o relajantes. Arrendamiento de chalé adosado, con garaje y jardín Entrega de terrenos para explotaciones agropecuarias. Venta de mercaderías de una empresa de Canarias. Prestación de servicios por una asesoría fiscal. Arrendamiento de una plaza de garaje. Pago de la póliza de seguro. Venta de una máquina de rayos X por un hospital. Venta de mercaderías a una empresa francesa. S S S S S

3 Entrega de locales para oficina de segunda mano. Servicios de un mecánico dentista. Compra de un ordenador a una empresa alemana. Descuento de efectos comerciales. Entregas de terrenos para construir en él. Arrendamiento de vivienda Venta de viviendas realizadas por el promotor. S S S CINCO: IVA deducible. 3 Especifica si las cuotas de IVA soportadas en las siguientes adquisiciones son deducibles o no: Pago de la luz y el teléfono de la oficina. Compra de 20 bandejas de plata para regalar a los clientes, por en total. Compra de un piso de 200 metros cuadrados por un empresario, con la idea de utilizar 150 metros cuadrados como vivienda y el resto como despacho para su actividad empresarial. Compra de mobiliario para la oficina. Placas de radiografías adquiridas por un médico. Compra de materias primas para la elaboración del producto. Adquisición de materias primas a una empresa alemana. (*) Estancia de un hotel de tres estrellas por parte del director con motivo del negocio. Compra de un ordenador por el empresario para uso personal. (*)10 comidas en un restaurante con motivo de un viaje del Director a Madrid. Pago de transporte de unas ventas realizadas. (*) Invitación a comer a los directivos de la empresa como celebración del aniversario. DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE DEDUCIBLE EN UN 25% DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE DEDUCIBLE DEDUCIBLE DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE DEDUCIBLE DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE No serán objeto de deducción los desplazamientos o viajes, hostelería, restaurantes y espectáculos, salvo que tengan la consideración de gasto deducible a efectos del IRPF o del Impuesto de Sociedades.

4 SEIS: Liquidación IVA mod 303 La empresa SUMINISTROS GARCÍA, S.L., CIF B , de Sevilla, con domicilio en calle San Clemente, nº 56, CP 41005, dedicada a la comercialización de artículos diversos, realizó durante el primer trimestre del año, las siguientes operaciones: Compra de material de oficina:... 60,10 Paga el recibo del teléfono... 72,02 Paga el recibo de la luz...180,30 Compra de mercaderías al 21% ,12 Paga el alquiler del almacén...601,01 Abona la nómina de los empleados ,40 Paga el seguro de incendios...708,20 Compra un ordenador por ,04 Compra de productos al 10%...652,20 Ventas de mercaderías al 21% ,40 Ventas de mercaderías al 10% ,24 Exportaciones a EEUU ,20 4 Efectúa la liquidación de IVA correspondiente en el modelo 303

5 SUMINISTROS GARCÍA, S.L. C/ San Clemente, Nº SEVILLA IVA DEVENGADO REGIMEN GENERAL Ventas de mercaderías al 21 % ,40 0,21 = 3.786,38 Ventas de mercaderías al 10 % ,24 0,10 = 1.202, ,41 TOTAL CUOTA DEVENGADA 4.988,41 5 IVA DEDUCIBLE OPERACIONES INTERIORES Compras de material de oficina 60,10 Recibo del teléfono 72,02 Recibo de la luz 180,30 Compra de mercaderías 6.010,12 Alquiler del almacén 601,01 Ordenador 1.803, ,59 0,21 = 1.832,58 Compras productos al 10 % 652,20 0,10 = 65, ,79 TOTAL A DEDUCIR 1.897,80 DIFERENCIA 3.090,60 RESULTADO 3.090,6

6 SIETE: Comparación entre Régimen General y Recargo de Equivalencia La empresa COMERCIAL BUCHI está sujeta a recargo de equivalencia y ha pagado a sus proveedores por compras, IVA incluido: - Productos de limpieza (tipo general): Conservas (tipo reducido): Leche (tipo superreducido): Los márgenes comerciales aplicados son (aplicados sobre el producto sin IVA): - productos de limpieza: 45% - Conservas: 22% - Leche: 12% Calcula la diferencia entre la liquidación de IVA por régimen general y por el recargo de equivalencia. 6 CÁLCULO DE LA B.I. DE CADA PRODUCTO, CUOTAS DE IVA Y RECARGO DE EQUIVALENCIA. PRODUCTOS DE LIMPIEZA IVA 21% + R.E. 5,2% CONSERVAS IVA 10% + R.E. 1,4% LECHE IVA 4% + R.E. 0,5% TOTAL DE IVA SOPORTADO:

7 CALCULO DEL IVA REPERCUTIDO: Para ello hemos de tener en cuenta los márgenes comerciales: PRODUCTOS DE LIMPIEZA: CONSERVAS: 7 LECHE: TOTAL: ,17 LIQUIDACIÓN EN RÉGIMEN GENERAL: IVA REPERCUTIDO ,17 IVA SOPORTADO (9.318, , ,83) ,67 LIQUIDACIÓN A PAGAR 4.941,5 LIQUIDACIÓN EN RECARGO DE EQUIVALENCIA: IVA REPERCUTIDO ,17 IVA SOPORTADO (9.318, , ,83) ,67 RECARGO EQUIVAL SOPORTADO (2.307, , ,48) ,65 LIQUIDACIÓN A PAGAR 2.118,85 Lógicamente, el importe a pagar en esta segunda liquidación es menor pero, hemos de tener en cuenta que ya se ha pagado previamente con los sucesivos recargos en la facturación. En cualquier caso, téngase en cuenta que los comerciantes en R. E. no pueden deducirse el IVA soportado porque no están obligados a hacer declaraciones-liquidaciones de IVA. A cambio de ello, el trabajo administrativo, en relación con estos negocios, se simplifica muchísimo.

8 OCHO: Liquidación de IVA con Recargo de Equivalencia. La empresa ACATEX, S.A., CIF A , con domicilio social en calle Villablanca, núm 79, de Madrid, dedicada al comercio al por mayor de artículos deportivos, está acogida al régimen general del IVA. Durante el 2º trimestre del año, realizó las siguientes operaciones: Las nóminas del trimestre ascienden a ,20 Contrata una campaña publicitaria, para el lanzamiento de sus productos, que asciende a 1.202,02, recibiendo en este 2º trimestre la factura correspondiente. Solicita un préstamo al Banco Amigo de ,21 el banco le concede el préstamo el día 28 de abril. Las compras de artículos deportivos realizadas durante el trimestre ascendieron a ,25 La empresa abonó en concepto de transportes de las compras 3.606,07 Las ventas del trimestre fueron: - A Rusia: ,61 - Envíos a Canarias ,24 - A minoristas en recargo de equivalencia: ,85 - A Portugal ,36 - Resto de las ventas: ,09 Adquiere material de oficina por importe de 90,15 Adquiere mobiliario por ,24 El 1 de mayo adquiere una furgoneta de reparto 9.015,18 Abona el seguro anual de la furgoneta por 721,20 Por el alquiler del local la empresa paga 5.409,90 Abona los gastos de teléfono y fax que ascendieron a 720,20 Por suministros de electricidad abona 180,30 Por suministros de electricidad abona 180,30 8

9 ACATEX A C/ Villablanca, Nº 79 MADRID IVA DEVENGADO REGIMEN GENERAL Ventas de mercaderías al 21 % ,09 21% = ,13 Ventas en recargo de equivalencia 21 % ,85 21% = 8.834, , ,01 Ventas en rec. de equivalencia 5,20 % ,85 5,20% 2.187,68 8 TOTAL CUOTA DEVENGADA ,69 IVA DEDUCIBLE OPERACIONES INTERIORES Bienes corrientes Publicidad 1.202,02 Compras mercaderias ,25 Transporte de compras 3.606,07 Material de oficina 90,15 Alquiler 5.409,9 Teléfono 720,2 Electricidad 180,3 TOTAL ,89 21% ,71 Bienes de inversión Mobiliario ,24 Furgoneta 9.015, ,42 21% 4.417,44 TOTAL A DEDUCIR 20086,15 RESULTADO 2.295,55

10 NUEVE: Liquidación IVA (Régimen General) La sociedad OLVERA, S.A. realiza durante el segundo trimestre del año la declaración de IVA de las siguientes operaciones: A) VENTAS REALIZADAS: OPERACIONES % IVA BASE IMPONIBLE Ventas de mercaderías ,00 Ventas de mercaderías ,00 Ventas de mercaderías a comerciantes en régimen de R.E ,20 800,00 Devoluciones de ventas de mercaderías ,00 Regalo de mercaderías a amigos ,00 Ventas a empresas de Italia 4.600,00 Ventas a empresas de Canarias 2.900,00 9 B) COMPRAS REALIZADAS: OPERACIONES % IVA BASE IMPONIBLE Compras a empresas nacionales ,00 Compras a empresas nacionales ,00 Compras realizadas a empresas alemanas ,00 Compras realizadas a empresas de China ,00 Descuentos por el volumen de compras ,00 C) GASTOS DIVERSOS: OPERACIONES % IVA BASE IMPONIBLE Teléfono 21 90,00 Agua ,00 Sueldos de los trabajadores 4.000,00 Seguridad social 1.300,00 Arrendamiento del local 900,00 Seguro del local 1.500,00 Impuesto de circulación 800,00 Intereses bancarios 210,00 Obsequios para los clientes (IVA no deducible al 21%) 1.600,00 D) BIENES DE INVERSIÓN: Furgoneta para el reparto: E) CANTIDAD A COMPENSAR DE IVA: Cantidad a compensar del trimestre anterior 180

11 SOCIEDAD OLVERA (Régimen General) IVA DEVENGADO (REPERCUTIDO) Ventas en régimen general ,00 21 (*) Ventas en régimen de Recargo de Equivalencia. 800,00 21 Regalos a amigos ,00 21 TOTAL ES AL 21% , ,00 Ventas de mercaderías al 10% 6.300, ,00 ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS Compras a una empresa alemana (Autorepercusión, es el mecanismo por el que se liquida el IVA en las adquisiciones intracomunitarias, ya que el vendedor no puede repercutir IVA) 1.300, ,00 MODIFICACIÓN DE BASE Y CUOTAS Devoluciones de ventas de mercaderías -460, ,60 RECARGO DE EQUIVALENCIA (*) Ventas en Recargo de Equivalencia 800 5,20 41,60 TOTAL DE CUOTAS DEVENGADAS ,00 IVA SOPORTADO DEDUCIBLE OPERACIONES INTERIORES: OPERACIONES CORRIENTES: Compras a empresas nacionales 8.600,00 Teléfono 900,00 Arrendamiento del local 900, , ,00 Compras a empresas nacionales Suministro agua 800, , , , ,00 BIENES DE INVERSIÓN: Furgoneta , ,00 IMPORTACIONES: Compras a empresas chinas 2.300, ,00 ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS: Compras a empresas alemanas 1.300, ,00 RECTIFICACIÓN DE DEDUCCIONES: Descuento por volumen compras - 700, ,00 TOTAL A DEDUCIR ,00 10 REPERCUTIDO: 6.791,00 > SOPORTADO: 5.601,00

12 EJERCICIO NÚMERO 9. SOLUCIÓN modelo 303 OLVERA 11

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15 DIEZ: Ejercicios de IVA PRORRATA 1. Durante el año 2014 una empresa realiza las operaciones siguientes (en euros): Operaciones con derecho a deducción: Operaciones sin derecho a deducción: IVA repercutido: IVA soportado con derecho a deducción: IVA soportado en bienes sin derecho a deducción: IVA soportado en ambos bienes: Efectúa la liquidación aplicando la prorrata especial 2. Durante el año 2014 una empresa ha realizado ventas anuales (21% de IVA) con derecho a deducción por importe de , de las cuales corresponden a los tres primeros trimestres. Las compras anuales sujetas al 21% de IVA ascienden a , de las cuales corresponden a los tres primeros trimestres. Las ventas exentas limitadas anuales han importando En el año anterior las ventas (21% IVA) con derecho a deducción fueron , realizó exportaciones por y ventas exentas limitadas por Determina lo que tendrá que pagar a Hacienda o lo que ésta tendrá que compensar en el cuarto trimestre. 14 1) IVA REPERCUTIDO: IVA SOPORTADO DEDUCIBLE: ( ,84) = LIQUIDACIÓN: = A INGRESAR 2) Calculamos la liquidación de los tres primeros trimestres teniendo en cuenta la prorrata provisional: IVA REPERCUTIDO: ,21 = IVA SOPORTADO DEDUCIBLE: ( ,21). 0,90 = LIQUIDACIÓN: = A INGRESAR LIQUIDACIÓN AJUSTE 4º TRIMESTRE: IVA REPERCUTIDO: ,21 = IVA SOPORTADO DEDUCIBLE: ,21. 0,8 = LIQUIDACIÓN: = Como ya se han ingresado un total de 6.510, nos quedaría por pagar: = A PAGAR.

16 ONCE: Contabilización del IVA. 1. Entrega un anticipo a cuenta de futuras compras de Compra de mercaderías por a crédito, la factura incluye envases a devolver por 2.000, portes 500 y seguro de la operación 100. IVA 21%. Aplicamos el anticipo anterior. 3. Devolvemos la mitad de los envases pues, el resto se han roto. El proveedor, lo deduce de nuestra deuda con él. 4. Un proveedor nos envía nota de abono y cheque por 302,5, en concepto de descuento por el volumen de operaciones realizadas durante el último trimestre. 5. Vendemos mercaderías por importe de , la factura incluye un 3% de descuento por pronto pago, ya que el cliente nos pagará en 20 días, en lugar de los 30 habituales y envases por valor de Nos llega la factura de los portes de la venta anterior por 200 más IVA. 7. Recibimos un anticipo a cuenta de futuras ventas de más IVA. 8. Vendemos mercancías por , en envases con facultad de devolución por 5.000, la factura incluye un descuento comercial de 400. El cliente acepta letras por su deuda. Aplicamos el anticipo anterior. 9. Llegada la fecha señalada, el cliente devuelve envases sólo por valor de alegando que el resto se le han extraviado. Lo deducimos de la deuda que tiene con nosotros. 10.Compra de mercaderías por y envases y embalajes por La factura incluye un descuento comercial del 2%. 11.La compra anterior se realizó a portes debidos, dos días después nos llega la factura relativa al transporte de la mercancía comprada por importe de 600 más IVA. 15 La mayoría de los ejercicios que aparecen en este listado de repaso proceden de la página web de Isidro Ramos, profesor en el IES Los viveros de Sevilla.