EXENCIÓN DEL IVA A LOS INGRESOS EN MONEDA EXTRANJERA PERCIBIDOS POR EMPRESAS HOTELERAS REGISTRADAS ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS.
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- María Jesús Muñoz Miranda
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1 EXENCIÓN DEL IVA A LAS EMPRESAS HOTELERAS INDICE EXENCIÓN DEL IVA A LOS INGRESOS EN MONEDA EXTRANJERA PERCIBIDOS POR EMPRESAS HOTELERAS REGISTRADAS ANTE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. A.- EXENCION DEL IVA Requisitos que deben cumplirse Inscripción en el registro que llevará el Servicio de Impuestos Internos B.- ESTABLECIMIENTOS QUE CUMPLIENDO REQUISITOS SE EXIMEN DEL IVA Conceptos y definiciones Alcance de la exención C.- EMISION DE FACTURA DE EXPORTACION Contabilización de la factura de exportación Facturas de Exportación no deben ceñirse a las formalidades establecidas por la Resolución Ex. Nº 1661, de Registro de las operaciones en el libro de compras y ventas D.- CREDITO FISCAL DE IVA RECUPERABLE Solicitud de devolución de impuestos, que deben presentar los exportadores al SII a) Solicitud a través de Internet b) Formulario 3600, denominado Solicitud de Devolución IVA Exportador c) Requisitos para acogerse a la tramitación de la declaración jurada d) Tipo de cambio a utilizar e) Formulario Nº 3601, Declaración Jurada Detalle de Exportaciones de Bienes y Servicios f) Formulario Nº 3603, Declaración Jurada Detalle Documentos de Liquidación de Divisas de Empresas Hoteleras g) Plazo para presentar la solicitud de devolución del IVA h) Solicitud debe expresarse en moneda nacional i) Contribuyentes obligados de presentar las declaraciones juradas mediante la transmisión electrónica de datos vía Internet j) Declaraciones juradas presentadas incompletas
2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO k) Conocimiento del estado de la devolución del IVA l) Sanciones Texto de la Resolución Ex. Nº 208, del E.- PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Las empresas hoteleras que perciban ingresos en moneda extranjera de turistas, deben emitir una factura de exportación. Calidad de turista extranjero con el pasaporte. A quién debe emitirse la factura. OFICIO Nº 3518, DE Los establecimientos denominados moteles, apart-hoteles y hosterías que presten servicios a turistas extranjeros gozan de la exención del IVA. OFICIO Nº 4229, DE Empresas hoteleras - registro ante el SII - turistas extranjeros sin domicilio ni residencia en chile - servicios de hoteleria prestados conjuntamente con servicios de turismo - pago de servicios en moneda extranjera. OFICIO Nº 1563, DE Cabañas amobladas - arrendamiento - turistas extranjeros - anticipos - IVA - emisión de factura de exportación - improcedencia. OFICIO Nº 399, DE Empresas hoteleras - prestación de servicios de hotelería - turistas extranjeros sin domicilio ni residencia en chile - pago de servicios en moneda extranjera - factura de exportación - registro de empresa hotelera ante Servicio de Impuestos Internos. OFICIO Nº 400, DE Exención del IVA a ingresos en moneda extranjera percibidos por empresas hoteleras registradas ante el SII con motivo de servicios prestados a turistas sin domicilio ni residencia en chile. Servicios de hotelería tales como alojamiento servicio de comidas y bebidas, etc. - Requisito de la factura de exportación - pago en moneda extranjera puede efectuarse por cualquier persona para los efectos de que opere la exención. OFICIO Nº 3282, DE Gastos efectuados por empresa extranjera por su participación en feria en el país no existe exención que favorezca a las ventas efectuadas y a servicios prestados en nuestro país a expositores extranjeros. Exención del IVA establecido en art. 12, letra e), N 17 - no procede recuperar IVA pagado por ventas y servicios que empresa extranjera presto en el país por su participación en una feria. OFICIO Nº 2353, DEL
3 EXENCIÓN DEL IVA A LAS EMPRESAS HOTELERAS INDICE 8.- Personas no domiciliadas ni residentes en Chile - turistas extranjeros pago en dólares de servicios prestados por empresas hoteleras registradas adquisiciones en locales comerciales chilenos caso en que opera devolución de IVA ley Nº , art. 4º definición de empresa hotelera servicios favorecidos con la exención momento en que se hace efectiva la exención factura de exportación. OFICIO Nº 4686, DE Los ingresos por servicios de tour prestados a turistas extranjeros, pagados en moneda extranjera - servicios de tour a turistas extranjeros de paso en el país - los servicios de paseo turístico prestados a turistas extranjeros, los cuales son pagados en moneda extranjera, no se encuentran comprendidos en la exención. OFICIO N 4087, DE Sólo se favorece con la exención de IVA los servicios de hotelería,. prestados en lodge de pesca, a turistas extranjeros, esto es, las prestaciones propias del rubro, tales como alojamiento, suministro de alimentación y otros afines, por lo que se excluyen de la aplicación de tal beneficio, las otras prestaciones efectuadas por los hoteles o por su intermedio, tales como tour, excursiones o actividades por medio de las cuales el pasajero obtenga recreación, las que corresponden a servicios gravados con el impuesto al valor agregado. OFICIO N 4240, DE Régimen tributario y aduanero preferencial de la ley N , de 1985, ley navarino aplicación de beneficios a servicios prestados por empresas turísticas. Servicios de hotelería deben ser documentados mediante una factura de exportación. Los demás servicios turísticos y ventas que preste o efectúe la empresa hotelera, deberán ser documentados con la correspondiente boleta. OFICIO N 2354, DE Alcance de la exención de IVA contenida en el artículo 12 letra e), N 17, del D.L. Nº 825, que favorece a las empresas hoteleras. Servicios complementarios o anexos que pueden prestar las empresas hoteleras, conjunta o separadamente de los servicios de alojamiento, tales como servicios turísticos, excursiones, arriendo de bienes corporales muebles, etc., se excluyen del beneficio tributario, por lo que se encontrarán gravados con IVA. OFICIO N 1580, DE Servicios prestados por una sociedad hotelera. Beneficios tributarios y aduaneros establecidos en la ley N , de 1985,. aplicables a los servicios prestados por empresas turísticas conforme lo señala el artículo 11, de la precitada ley, el régimen tributario de exención resulta aplicable a aquellas ventas y servicios que se realicen o presten dentro del territorio antártico no resulta posible interpretar 7
4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO extensivamente el ámbito de aplicación territorial de la franquicia beneficio del art. 10, de la ley N , no constituye una franquicia tributaria de competencia del SII. OFICIO N 1309 DE No procede la exención del IVA para las empresas hoteleras no registradas ante el SII. OFICIO N 1772, DE Servicios prestados por una sociedad hotelera. Aplicación de los beneficios de la ley N , de 1985 a los servicios prestados por empresas turísticas. Servicios de hotelería, deben ser documentados mediante una factura de exportación. Servicios turísticos y ventas que preste o efectúe la empresa hotelera, deberán ser documentados con la correspondiente boleta. OFICIO N 1831, DE Empresas hoteleras solicita pronunciamiento respecto de la procedencia de aplicar la exención a contribuyente que no cumple con el requisito de encontrarse en el registro mantenido por el SII. La inscripción es un requisito legal para la procedencia de la exención. El sólo hecho de haber autorizado el timbraje de facturas de exportación, no faculta al contribuyente para acceder al beneficio en comento. OFICIO N 2411, DE Procedencia de aplicar la exención a los servicios de alimentación. subcontratados por una empresa hotelera que atiende a pasajeros extranjeros la norma legal no limita la aplicación de la franquicia a que el servicio de alimentación sea proporcionado directamente por la empresa hotelera, pudiendo prestarlo perfectamente mediante la subcontratación del mismo con terceros para la procedencia de la exención, la factura de exportación debe ser expresada en dólares y debe acreditarse en ella la calidad de turista extranjero del pasajero. OFICIO N 3480, DE Posibilidad de liberar de impuestos a ONG internacional, en la realización de un proyecto las instituciones que no persiguen fines de lucro son contribuyentes del IVA por los bienes o servicios que adquieran gravados con ese tributo convenio marco relativo a la ejecución de la ayuda financiera y técnica y de la cooperación económica en Chile régimen especial requisitos exención del IVA, establecida en el artículo 12, letra E, Nº 17, respecto de los integrantes de la ONG, siempre que no tengan domicilio ni residencia en Chile y permanezcan en el país en calidad de turistas extranjeros. OFICIO N 1741, DE F.- FORMATOS E INSTRUCCIONES DE LAS DECLARACIONES JURADAS
5 EXENCIÓN DEL IVA A LAS EMPRESAS HOTELERAS INDICE 1.- Formulario Nº 3600 Solicitud de Devolución IVA Exportador INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR FORMULARIO Declaración Jurada 3601 Exportación Bienes y Servicios INSTRUCCIONES DECLARACIÓN JURADA F3601 DETALLE DE EXPORTACIONES DE BIENES Y SERVICIOS Declaración Jurada 3603 Liquidación de Divisas Empresas Hotelera INSTRUCCIONES DECLARACIÓN JURADA F3603 DETALLE DE LIQUIDACIÓN DE DIVISAS EMPRESAS HOTELERAS DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL Tabla de cálculo del impuesto único de Segunda Categoría Mayo Impuesto único de Segunda Categoría que afecta o grava a los chóferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto único de Segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Sueldo grado 1-a escala única de sueldos para rebaja de presunción de asignación de zona establecida por el art. 13 del D.L. Nº 889/ Indicadores previsionales a) Ingresos mínimos a contar del b) Asignación Familiar a contar del c) Nuevos topes imponibles Año d) Tasa Cotización Obligatoria al Fondo de Pensiones e) Cotizaciones a cargo del empleador f) Límite máximo imponible para pagar las cotizaciones correspondientes a las remuneraciones del mes de Abril de Tabla del impuesto Global Complementario (a Mayo de 2011) Tabla de cálculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Mayo de a) Mínimos exentos del impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones b) Exentas del impuesto que establece la ley las siguientes asignaciones y donaciones
6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO c) Concepto de asignación liquida d) El monto sobre el cual se debe aplicar el Impuesto a las Herencias e) Del pago del impuesto Porcentajes de actualización corrección monetaria (término de giro a abril de 2011) Reajuste declaración renta (art. 72 Ley de la Renta) UTM UTA IPC 2008 / Tabla de calculo de reajustes, intereses y multas de Mayo de Valor unidad de fomento Tipo de cambio del dólar observado diario Tipo de cambio del dólar acuerdo Cotizaciones de monedas extranjeras. (Pesos) Cotizaciones de monedas extranjeras. (Paridad por un dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA, PPM, retenciones) año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de CIRCULARES Y RESOLUCIONES INFORMACION DIARIO OFICIAL CALCULO DE LA TASA VARIABLE DE LOS PPM
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