ETF s Personas Físicas Residentes en México

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1 IMEF COMITÉ TÉCNICO NACIONAL DE ESTUDIOS FISCALES ETF s Personas Físicas Residentes en México Miguel Ortiz Aguilar 13 de octubre de 2010

2 SISTEMA INTERNACIONAL DE COTIZACIONES Mecanismo diseñado para listar y operar, en el ámbito de la Bolsa Mexicana de Valores, valores extranjeros que satisfagan los requisitos siguientes: Que no estén inscritos en el Registro Nacional de Valores Que se haya obtenido el reconocimiento de la Comisión del emisor extranjero o del mercado de valores del exterior en que coticen dichos valores Que satisfagan los requisitos establecidos en el reglamento interior de la bolsa de valores respectiva Valores cotizados en el Sistema Internacional de Cotizaciones Acciones Exchange Traded Funds (ETF s) Deuda

3 VENTA DE ACCIONES Tratamiento Fiscal Personas Físicas Residentes en México

4 TRATAMIENTO PARA PERSONAS FÍSICAS Ingreso por enajenación de acciones listadas en el Sistema Internacional de Cotizaciones Realizadas a través de la Bolsa Mexicana de Valores - Exenta ISR - No afecta de IVA - No afecta de IETU Realizadas fuera de la Bolsa Mexicana de Valores - Exenta ISR??? - No afecta de IVA - No afecta de IETU

5 Artículo 109 de la LISR No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: TRATAMIENTO PARA PERSONAS FÍSICAS XXVI. Los derivados de la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas cuando su enajenación se realice a través de bolsas de valores concesionadas en los términos de la Ley del Mercado de Valores o de acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de valores.

6 TRATAMIENTO PARA PERSONAS FÍSICAS Para acciones mexicanas cotizadas en la Bolsa Mexicana de Valores Necesario realizar operación a través de Bolsa Mexicana de Valores Para acciones del extranjero Sólo que estén cotizadas en el Sistema Internacional de Cotizaciones

7 SISTEMA INTERNACIONAL DE COTIZACIONES

8 Exchange Traded Funds

9 EXCHANGE TRADED FUNDS Valores emitidos por fideicomisos o sociedades extranjeras Patrimonio - acciones, títulos de deuda, commodities, divisas o derechos y obligaciones adquiridas en operaciones financieras derivadas referidas a estos bienes, tasas de interés o tipos de cambio Tenedores reciben ingresos por: - Utilidades o dividendos distribuidos - Ganancias derivadas de la enajenación

10 EXCHANGE TRADED FUNDS Tratamiento fiscal enajenación ETF s Entidades no transparencia fiscal ETF s emitidos por sociedades extranjeras Ganancia/Pérdida = venta de acciones Enajenación PF Ganancia exenta de ISR si los ETF s estuviesen listados en el Sistema Internacional de Cotizaciones

11 EXCHANGE TRADED FUNDS Regla I RMF Para los efectos de la Ley del ISR y su Reglamento, se consideran títulos valor que se colocan entre el gran público inversionista, aquéllos que la Secretaría, oyendo la opinión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores; y teniendo en consideración lo dispuesto en los párrafos siguientes de la presente regla, autorice en virtud de que sus características y términos de colocación, les permitan tener circulación en el mercado de valores; así como los valores que se encuentren autorizados por la Comisión antes señalada para ser listados en el Sistema Internacional de Cotizaciones.

12 EXCHANGE TRADED FUNDS ETF s emitidos por fideicomisos Ganancia/Pérdida = venta de acciones si el patrimonio se encuentra integrado por acciones Enajenación PF ganancia exenta de ISR si las acciones estuviesen listadas en el Sistema Internacional de Cotizaciones Art. 14, fracc. VI del CFF Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista, no se considerarán enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que éstos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate de acciones.

13 EXCHANGE TRADED FUNDS ETF s emitidos por fideicomisos Ganancia/Pérdida = si el patrimonio se encuentra integrado por títulos de deuda, divisas, tipo de cambio, etc., tratamiento de intereses??? Art. 9 LISR Se considerarán intereses, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, a los rendimientos de cualquier clase. Se entiende que, entre otros, son intereses la ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.

14 EXCHANGE TRADED FUNDS Trusts extranjeros Personalidad jurídica Registrados como sociedades de inversión Valores que emiten califican como equity securities Prohibición a emitir deuda Precedentes judiciales

15 IMEF COMITÉ TÉCNICO NACIONAL DE ESTUDIOS FISCALES ETF s Personas Físicas Residentes en México 13 de octubre de 2010

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