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Transcripción

1 Reforma Hacendaria 2014

2 Generalidades

3 Objetivos planteados Fortalecer la capacidad financiera del Estado Mejorar la equidad y mayor progresividad Simetría Fiscal Facilitar cumplimiento de obligaciones tributarias Promover la formalidad Fortalecer a Pemex con nuevo régimen fiscal

4 Aspectos generales Se deroga la Ley del IETU y del IDE Transitorios Elimina o reduce tratamientos preferenciales y regímenes especiales Limitan deducciones Pretende promover la incorporación a formalidad Incorpora impuestos ambientales y para fomentar la salud

5 Aspectos generales Desincentivo total a la inversión extranjera Sector minero y maquiladoras Al comercio Al empleo - reforma social? A la empresa - oportunidades Incentivo a la informalidad - recesión Reforma de la salud? Impacto en clase media

6 Aspectos generales Nuevos impuestos afectan paraestatales No hay análisis Reforma al vapor Muchísimos errores Inseguridad jurídica Eminentemente recaudatoria e intimidatoria

7 Ley de Ingresos de la Federación

8 Ley de ingresos Reforma Social y Hacendaria en concordancia con los ejes "México incluyente" y "México próspero" del Plan Nacional de Desarrollo Modificaciones Seguridad Social Sistema Tributario

9 Ley de ingresos Reformas al sistema tributario orientadas a generar recursos para: Financiar protección social Sistema fiscal más justo y más simple

10 Ley de ingresos Reforma hacendaria basada en 6 ejes: 1. Fomentar crecimiento y estabilidad 2. Mejorar equidad y progresividad 3. Facilitar cumplimiento 4. Promover formalidad 5. Fortalecer federalismo fiscal / incentivar recaudación / mejorar coordinación del gasto 6. Fortalecer PEMEX

11 Ley de ingresos Nuevos impuestos: Ecológicos Productos "nocivos para la salud" Combustibles de carbono Plaguicidas Bebidas saborizadas y energizantes Para incrementar recaudación y mejorar la calidad de vida

12 Ley de ingresos Derechos Minería Aguas nacionales Espectro radioeléctrico Para alinearnos a estándares internacionales

13 Ley de ingresos LISR Eliminación del 77% de regímenes especiales Eliminación de 47% de tratamientos especiales Creación de nuevo régimen para PEMEX Incremento al límite de endeudamiento ($570 MMDP contra $415 MMDP en 2013)

14 Ley de ingresos Ingresos: Incremento en ingresos públicos en $240 MMDP 1.4% PIB Ingresos Totales: $4.467 billones Contribución Millones de pesos Impuesto sobre la renta 1,006,376.9 Impuesto al valor agregado 609,392.5 Impuesto especial sobre producción y servicios 134,441.6 Impuesto sobre automóviles nuevos 6,703.3 Impuestos al comercio exterior 26,758.6 Accesorios 20,562.2 Otros impuestos y pendientes de pago -34,072.1 Contribuciones de mejoras 27.8 Derechos 822,023.4 Productos 5,665.7 Aprovechamientos 112,081.2 TOTAL 2,709,961.1

15 Ley de ingresos Variables económicas: Crecimiento de PIB 3.9% (contra 1.8% de 2013) Inflación del 3% (contra 3.5% de 2013) Precio Petróleo USD $85 (contra USD $81 estimados en iniciativa) Tipo de cambio $12.9 por USD

16 Ley de ingresos Derogación de exenciones / tratamientos preferenciales Eliminación de IETU e IDE 0.60% retención ISR por pago de intereses Recargos: 1% (parcialidades a 12 meses) 1.25% (12 a 24 meses) 1.5% (más de 24 meses) Eliminación de condonaciones a contribuciones federales, cuotas compensatorias, actualizaciones, multas

17 Ley de ingresos Estímulos fiscales: Disminución de multas en autocorrección Estímulo IEPS por consumo de diesel 50% sobre gastos por uso de infraestructura carretera a transportistas Devolución IEPS por adquisición de diesel en actividades agropecuarias o silvícolas (si los ingresos fueron menores a 20 SMG) Exención ISAN autos eléctricos Exención DTA por importación de gas natural

18 Ley del Impuesto sobre la Renta

19 Nuevo impuesto a dividendos 10% sobre dividendos Accionistas PF s o extranjeros A cargo del accionista retención y pago definitivo Transitorio CUFIN 2013 CUFIN 2014 Falta de claridad Régimen de CUFIN se mantiene intacto

20 Beneficios de tratados Requisitos adicionales: Declaración informativa sobre situación fiscal Dictamen si se ejerce opción Nueva facultad de la autoridad: Solicitud a parte relacionada extranjera de doble tributación jurídica Manifestación por escrito BPDV - Representante legal Ingresos gravados en su país Fundamentar y probar con documentación

21 Acreditamiento ISR extranjero ISR pagado o retenido en la fuente Se mantiene limitante de crédito 30% Crédito por país para PM s y PF s Limita monto crédito - excedentes vs faltantes Tipo de cambio promedio mensual

22 Acreditamiento ISR extranjero ISR corporativo por dividendos: Se mantiene crédito ISR corporativo 1º y 2º nivel Nuevas fórmulas para determinar ISR acreditable Límite se reduce con ISR de fuente relacionado con dividendos Tipo de cambio al último día del ejercicio utilidad Cálculo por ejercicio - documentación y control - PEPS

23 Tasa y cálculo ISR y PTU ISR del 28% al 30% Utilidad fiscal incluye disminución PTU Precisión posibles interpretaciones anteriores Se homologa base ISR y PTU No pérdidas fiscales y se resta no deducible por prestaciones exentas

24 Liquidación personas morales Responsabilidad solidaria representante legal Se elimina la opción de dictamen para liberar de RS al RL

25 Enajenaciones a plazo Enajenaciones a plazo CFF Acumulación ingresos cobrados Se elimina posibilidad Régimen devengado Transitorio

26 Costo fiscal de acciones Se eliminan dos cálculos obligatorios: Tenencias de hasta 12 meses Tenencias mayores a 12 meses Una sola mecánica obligatoria Opción aplicar mecánica simplificada Tenencia de hasta 12 meses

27 Fondos de pensiones y jubilaciones Se limita deducción aportaciones 47% deducibles al aportar 53% deducibles hasta pago pensión Si no se reducen prestaciones exentas 53% deducibles al aportar 47% deducibles hasta pago pensión

28 Deducciones pagos trabajadores Cuotas obreras pagadas por patrón - No deducibles Prestaciones exentas para trabajador - previsión social y ley 47% deducibles 53% no deducibles Si no se reducen prestaciones exentas 53% deducibles 47% no deducibles

29 Deducción renta aviones y autos Se elimina deducción por renta aviones que no tengan concesión para explotación comercial Se reduce deducción renta de autos a $200 pesos diarios - $6,000 pesos mensuales Decreto $7,500 pesos mensuales

30 No deducibles BEPS Pago a sociedad extranjera que controle o sea controlada por contribuyente Intereses, regalías o asistencia técnica Entidad extranjera transparente - salvo accionistas o asociados paguen ISR por los ingresos y pago de mercado Pago inexistente fiscalmente en país de entidad Que la entidad no lo considere ingreso gravable

31 No deducibles BEPS Pagos que también sean deducibles para una parte relacionada residente en México o extranjero Salvo que parte relacionada que deduce, acumule ingreso del contribuyente mismo ejercicio o siguiente

32 No deducibles BEPS Deducción Parte relacionada Refacturación Deducción Contribuyente Pago Gasto Tercero

33 No deducibles BEPS Deducción Contribuyente Refacturación Deducción Parte relacionada Pago Gasto Tercero

34 Inversiones Se elimina deducción 100% gastos preoperativos exploración - industria minera Se reduce monto máximo de la inversión deducible en automóviles a $130,000 pesos

35 CUFIN Se incluye regla que disminuye de la UFIN - ISR acumulado y no acreditable conforme a nueva mecánica de acreditamiento ISR pagado Fórmula:

36 Régimen simplificado y cooperativas Se elimina régimen simplificado en general Nuevo esquema para autotransporte terrestre - coordinados Nuevo esquema para sector primario Se elimina régimen cooperativas Plazo dos años para repartir remanente - ISR

37 Consolidación fiscal Se obliga a desconsolidar y pagar el ISR diferido en 5 anualidades 25%, 25%, 20%, 15% y 15% No aplica para Grupos con menos de 5 años en consolidación que pueden seguir aplicando régimen hasta cumplir 5 años 2 opciones de cálculo que pueden generar distorsiones y causar ISR mayor al realmente diferido Efectos principalmente por comparación de CUFINES

38 Régimen de integración para grupos de empresas Pago ISR individual Factor de resultado fiscal integrado que se aplica a cada sociedad Diferencia entre ISR individual e integrado = ISR a diferir Diferimiento de ISR por 3 años Estricto control de ISR causado a nivel individual

39 Régimen de integración para grupos de empresas Nuevos requisitos Tenencia accionaria mínima de 80% 1 año para cumplir No contempla diferimiento de dividendos contables Se excluyen empresas con pérdidas, transporte aéreo y maquiladoras Grupos anteriores que cumplan requisitos pueden presentar aviso para optar por nuevo régimen

40 Personas morales con fines no lucrativos

41 Instituciones de asistencia o beneficencia Se amplió el catálogo de las actividades que pueden desarrollar las instituciones de asistencia o beneficencia y sociedades y asociaciones civiles Dichas actividades están encaminadas al desarrollo social y a la protección del medio ambiente

42 Sociedades o asociaciones dedicadas a la enseñanza Nuevo requisito para tributar como persona moral con fines no lucrativos Tener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos

43 Sociedades o asociaciones organizadas con fines deportivos Únicamente las que sean reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte y siempre que sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, de acuerdo a la Ley General de Cultura Física y Deporte Las demás sociedades o asociaciones con fines deportivos tributarán bajo régimen general

44 Sociedades de inversión de renta variable Ganancia en la enajenación de acciones Se modifica el procedimiento para determinar esta ganancia correspondiente a integrantes personas físicas A partir de 2014 se deberá pagar un 10% de ISR por la ganancia obtenida en el ejercicio El impuesto pagado se considerará definitivo

45 Instituciones del sistema financiero

46 Sociedades de inversión de capitales Se deroga el artículo con el régimen aplicable a las SINCAS Mediante disposiciones transitorias se difiere la acumulación de los ingresos Ingreso por ganancia en enajenación de acciones, intereses y ajuste anual por inflación

47 Instituciones de crédito Se elimina la posibilidad de deducir la creación o incremento de reservas preventivas globales Mediante disposiciones transitorias se establece que deberán acumular las reservas Informativa 15 de febrero Conceptos deducidos

48 Obligaciones para el sistema financiero Expedir comprobantes fiscales por los pagos por intereses Nueva declaración informativa de los depósitos en efectivo en una misma institución Aplicable a todas las cuentas del contribuyente, si exceden de $15,000 pesos

49 Personas físicas

50 Discrepancia fiscal Se podrá ser objeto de este procedimiento cuando las erogaciones sean mayores a los ingresos en un año de calendario Se consideran como erogaciones los gastos, adquisición de bienes y depósitos en tarjetas de crédito Autoridades fiscales notificarán al contribuyente: Erogaciones detectadas Fuente de información Plazo para contestación: 20 días Liquidación si no se aclara

51 Ingresos exentos Casa habitación - se reduce el importe máximo exento de 1.5 millones de UDIS a 750 mil UDIS ($7.4 millones a $3.7 millones) Se elimina la posibilidad de no aplicar el límite anterior demostrando haber residido en la casa habitación en los últimos 5 años

52 Ingresos exentos Se adicionan los ingresos derivados por la nueva Ley de Pensión Universal Se elimina la exención de acciones enajenadas que coticen en bolsa Pago de ISR cedular Se adicionan requisitos Necesario acreditar propiedad y calidad de ejidatario Escrituración ante notario público

53 Ingresos por salarios Nueva tarifa progresiva Modificación a la tarifa e incremento en la tasa Ingresos superiores a $750,000 y hasta $1,000,000-32% Ingresos superiores a $1,000,000 y hasta $3,000,000-34% Ingresos superiores a $3,000,000 en adelante - 35%

54 Ingresos por salarios Nuevas obligaciones de los patrones Expedir y entregar "comprobantes fiscales" por el pago de salarios Ausencia de reglas para implementación Se elimina la obligación de presentar informativa de sueldos y salarios

55 Actividades empresariales y profesionales Ingresos y deducciones Se acota beneficio derivado de concurso mercantil Deuda con partes relacionadas perdonadas si se considera ingreso Se elimina o modifica la deducción de ciertos rubros: Cuotas obreras pagadas por el patrón 47% de los ingresos exentos Consistente con cambios en personas morales

56 Actividades empresariales y profesionales Participación de los trabajadores en las utilidades Se homologa cálculo de PTU con cálculo de ISR Disminución del 53% de los pagos exentos a sus trabajadores

57 Actividades empresariales y profesionales Régimen simplificado Se elimina todo el régimen simplificado y sus beneficios En su lugar se establece el llamado nuevo régimen de incorporación

58 Actividades empresariales y profesionales Régimen de incorporación Surge con la intención de fomentar la economía formal Busca incorporar a la base de contribuyentes a la economía informal Régimen aplicable a personas físicas que: Realicen actividades empresariales y profesionales Que no requieran de título profesional Con ingresos en el ejercicio inmediato anterior hasta $2,000,000 pesos Que inicien actividades y estimen no percibir más de $2,000,000 pesos

59 Actividades empresariales y profesionales Régimen de incorporación No será aplicable el régimen a: Socios, accionistas o integrantes de una persona moral Cuando sean partes relacionadas Cuando exista vinculación con personas que hubieran tributado en el régimen Tampoco será aplicable a: Bienes raíces, capitales y negocios inmobiliarios Actividades financieras, entre otros Comisionistas (excepto si comisiones < 30% de ingresos totales)

60 Actividades empresariales y profesionales Régimen de incorporación Permanencia máxima en el régimen: 10 ejercicios Posteriormente obligación de tributar en el régimen de actividades empresariales y profesionales Obligados al cálculo y pago de PTU Mismas reglas que régimen general de actividades empresariales y profesionales

61 Actividades empresariales y profesionales Régimen de incorporación Cálculo del ISR en forma bimestral Tendrá carácter de definitivo Si se determina una "pérdida" en el periodo será deducible en los periodos siguientes "Pérdida" = Deducciones > Ingresos Se establecen tasas de reducción del ISR dependiendo del ejercicio 100% primer año y hasta 10% en el último año

62 Actividades empresariales y profesionales Régimen de incorporación Consideraciones adicionales: Retenciones efectuadas por personas morales se considerarán como pago definitivo No aplica crédito o rebaja alguna al impuesto ya reducido Los adquirentes de la totalidad de negociaciones, activos, gastos y cargos diferidos no podrán aplicar este régimen Siempre que enajenante estuviera en el régimen

63 Enajenación de acciones en bolsa Se elimina la exención por los ingresos derivados de la enajenación de acciones en bolsa de valores A partir del ejercicio 2014 se pagará el ISR a la tasa del 10% Aplicable sobre la ganancia obtenida en el ejercicio. El intermediario financiero calculará dicha ganancia o pérdida (constancia) El impuesto se considerará definitivo

64 Enajenación de acciones en bolsa Pérdidas Disminuibles únicamente contra ganancias posteriores en la enajenación de acciones (régimen cedular) Aplicable contra ganancia del ejercicio o en los 10 siguientes Actualización por inflación Pérdida del derecho por no aplicación Declaración anual por las ganancias obtenidas Pago del impuesto conjuntamente con la declaración anual del ejercicio

65 Enajenación de acciones en bolsa Enajenación de acciones de SIEFORES Exenta la ganancia cuando la enajenación se registre en bolsas de valores concesionadas (Ley del Mercado de Valores)

66 Enajenación de acciones en bolsa No será aplicable este régimen en los siguientes casos: Enajenación de acciones o títulos que no se consideren colocados entre el gran público inversionista Cuando la persona moral o grupo de personas tengan 10% o más de las acciones representativas del capital en un periodo de 24 meses, enajene el 10% mediante varias operaciones sucesivas En el caso de Fusión o escisión de sociedades por las acciones que se hubieran obtenido del canje

67 Ingresos por arrendamiento Se establece obligación de presentar pagos provisionales trimestrales A quienes únicamente obtengan ingresos por arrendamiento y que no excedan de 10 salarios mínimos generales vigentes en el D.F. ($19,428 pesos)

68 Ingresos por dividendos Se adiciona la obligación de pagar el 10% de ISR sobre los dividendos pagados por personas morales Independiente de si proviene o no de CUFIN Aplicará sobre utilidades generadas a partir de 2014 A cargo de la persona física que los perciba Retención que efectuará la persona moral que los pague La retención se considerará pago definitivo

69 Deducciones personales Se limitan las deducciones personales a 4 salarios mínimos anuales ($94, pesos) o 10% del total de ingresos, el menor Serán deducibles los "donativos" a instituciones de enseñanza y otros hasta en un 7% de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior Sólo aplicable a las que se consideren donatarias autorizadas

70 Deducciones personales Donativos a entidades federativas serán deducibles en un 4% de los ingresos acumulables del ejercicio anterior No deberán exceder en su conjunto del 7% de los ingresos acumulables del ejercicio anterior Honorarios médicos, gastos hospitalarios, transportación escolar obligatoria: Pago deberá efectuarse a través del sistema financiero

71 Residentes en el extranjero

72 Fondos de pensiones y jubilaciones Exención por ingresos de fuente de riqueza Se elimina el requisito de inscribirse en el registro de bancos, entidades de financiamiento, fondos de pensiones y jubilaciones y fondos de inversión del extranjero Plazo para considerar venta de terrenos y construcciones Se modifica de uno a cuatro ejercicios Se establece obligación de pago de ISR si tienen ingresos por venta de terrenos y construcciones que hayan registrado como inventarios

73 Enajenación de acciones en bolsa Retención del 10% de ISR por la ganancia que se obtenga en la venta de acciones en bolsa Impuesto deberá ser retenido por el intermediario financiero Exención del gravamen: Si el contribuyente es residente en un país con el que México tenga tratado Necesario que entregue al intermediario una carta donde manifieste esta situación, así como la documentación comprobatoria correspondiente

74 Ingreso por dividendos Se adiciona la obligación de pagar el10% de ISR sobre los dividendos pagados por personas morales Independiente de si proviene o no de CUFIN Aplicará sobre utilidades generadas a partir de 2014 A cargo del residente en el extranjero que los perciba Retención que efectuará la persona moral que los pague La retención se considerará pago definitivo

75 Operaciones financieras derivadas Ganancia en operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de valores Se elimina exención del pago del ISR Operaciones financieras derivadas de deuda referidas a la TIIE o a títulos emitidos por el Gobierno Federal o Banco de México Se incorpora la exención del pago del ISR

76 Operaciones financieras derivadas Pagos por el EP realizados por la oficina central Se adiciona obligación de retener ISR en estos casos Quince días siguientes al pago en el extranjero o a la deducción por el EP Lo que ocurra primero

77 Intereses Se elimina la obligación de inscribirse al registro de Bancos, Entidades de Financiamiento, Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de Inversión del Extranjero Proporcionar información que se establezca mediante reglas de carácter general Tasa de retención de 4.9% por pago de intereses a bancos extranjeros Se mantiene en disposición transitoria

78 Intereses Aplicación de 4.9% a SOFOMES Solo a las que sean parte del sistema financiero

79 Regalías Se adiciona el supuesto contenido en la RMF Uso o goce temporal condicionado a la productividad, uso o disposición ulterior de los mismos

80 Estímulos fiscales

81 Deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo Se elimina la deducción inmediata No se podrá deducir la parte pendiente por virtud de la eliminación (disposiciones transitorias) Solo deducible cuando se enajene Según tabla de la ley que se abroga

82 SIBRAS Se elimina el estímulo consistente en diferir el ISR para las SIBRAS FIBRAS Se adiciona como requisito el estar inscrito en el Registro de Fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles

83 Deducción del costo de terrenos Se mantiene estímulo Plazo máximo de 3 años para enajenarlos En caso contrario se deberá acumular el costo actualizado

84 Fomento al primer empleo Se elimina este estímulo Por los empleos creados durante su vigencia continuará aplicando conforme a las reglas de la ley que se abroga Producción cinematográfica Se incorporan los proyectos de distribución a este estímulo Se incrementan los montos a otorgar en el ejercicio

85 Sociedades cooperativas de producción Se incorpora como estímulo fiscal al régimen aplicable a estas sociedades Límite de dos ejercicios para diferir el ISR

86 Maquiladoras

87 Impuesto al valor agregado Se elimina la retención de IVA de empresas IMMEX a proveedores nacionales Afectación en el flujo (no devolución inmediata) Se mantiene la exención por la enajenación de bienes entre residentes en el extranjero, siempre y cuando los bienes se hayan exportado o introducido al amparo de un programa IMMEX

88 Impuesto al valor agregado Se elimina la tasa preferencial de IVA en la Región Fronteriza, incrementando la tasa del 11% al 16% Afectación en la economía local Necesidad de mayores recursos para pagar el IVA Incremento en los saldos a favor

89 Impuesto al valor agregado Antecedentes Sujetos del impuesto que en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: Enajenen bienes Presten servicios independientes Otorguen el uso o goce temporal de bienes Importen bienes o servicios

90 Impuesto al valor agregado Importación de bienes o servicios, concepto Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o de servicios: La introducción al país de bienes

91 Impuesto al valor agregado Importaciones exentas del pago del impuesto No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes: Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo. Si los bienes importados temporalmente son objeto de uso o goce en el país, se estará a lo dispuesto en el Capítulo IV de esta Ley Tampoco se pagará este impuesto por los bienes que se introduzcan al país mediante el régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico

92 Impuesto al valor agregado Importación de bienes o servicios, concepto Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o de servicios: La introducción al país de bienes También se considerara introducción al país la importación temporal para maquiladoras de exportación

93 Impuesto al valor agregado Importaciones exentas de pago del impuesto No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes: Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales No será aplicable la exención tratándose de importación temporal para maquiladoras de exportación No se pagara IVA en definitivas cuando ya se haya pagado en temporales

94 Impuesto al valor agregado Pago del impuesto por la importación de bienes El pago se hará cuando se presente el pedimento Pago con crédito fiscal Las maquiladoras que realicen importaciones temporales, podrán aplicar un crédito fiscal equivalente al IVA, siempre que hayan obtenido una certificación del SAT, para lo cual deberán haber acreditado que cuentan con un adecuado control de operaciones de importación temporal (Anexo 24)

95 Impuesto al valor agregado La certificación es de vigencia anual, renovable por periodos iguales Las que no se certifiquen podrán garantizar (en lugar de pagar) el IVA mediante fianza

96 Impuesto al valor agregado Disposiciones Transitorias: Todas las disposiciones anteriormente comentadas entrarán en vigor 12 meses después de publicadas las reglas para la certificación En qué seguimos trabajando: Requisitos para certificación Vigencia Otros medios de garantía Ventas de R.E. a maquiladoras

97 Exposición de motivos ISR Distorsión y abuso de los beneficios del régimen fiscal de maquilas por empresas para las cuales no fue diseñado el esquema Requisito actual de exportar por lo menos el 10% de la facturación total: Debilita el esquema de fomento a las exportaciones Pone a la industria nacional en desventaja Incentiva la evasión del pago del IVA

98 Exposición de motivos ISR Ambiente de estabilidad macroeconómica y régimen cambiario flexible permite la toma de decisiones a largo plazo Cambios propuestos aseguran que la autoridad tributaria: Determine quiénes pueden acceder al régimen Verifique y fiscalice las operaciones Sancione a quienes abusen del esquema o apliquen los beneficios sin tener derecho a ellos

99 Exposición de motivos ISR La reforma es congruente con recomendaciones de la OCDE Los regímenes especiales facilitan la planeación fiscal o la evasión y deben acotarse

100 Maquiladoras exención de EP Se mantiene la exención a residentes en el extranjero que operen con empresas maquiladoras, siempre y cuando: El Principal resida en país con tratado La maquiladora cumpla con nuevas reglas de precios de transferencia Se lleven a cabo operaciones de maquila en términos de la nueva definición

101 Maquila definición Nueva definición - similar a la del actual artículo 33 del DIMMEX, pero con los siguientes cambios: Las mercancías importadas temporalmente deben retornarse al extranjero incluyendo retornos virtuales De conformidad con las reglas que emita el SAT Se reincorporan los procesos de desarrollo de productos pero se excluye la mejora en la calidad de los mismos como operaciones asimilables a transformación Que la totalidad de los ingresos derivados de la actividad productiva provengan exclusivamente de su operación de maquila

102 Maquila definición Se incluye el mismo requisito del articulo 33 del DIMMEX de utilizar M&E propiedad del Principal, siempre que no haya sido propiedad de la maquiladora o de otra parte relacionada residente en México: Se puede complementar la operación de maquila con maquinaria propiedad de la maquiladora o arrendada a partes no relacionadas Siempre que no haya sido propiedad de alguna parte relacionada residente en México

103 Maquila definición El valor de la M&E del Principal debe representar por lo menos el 30% del valor total de la maquinaria y equipo utilizada Se elimina la excepción de cumplir con este requisito a empresas que operaban como maquiladoras al

104 Maquila definición problemática Actividades productivas: Definición? Son sólo las actividades de manufactura? Ventas de scrap o reparación de productos? Arrendamiento de activos, compra venta de bienes, ingresos por intereses? Tengo que reestructurar al 31 de diciembre de 2013? Retornos virtuales de conformidad con reglas del SAT: Se modificarán las reglas aplicables actualmente?

105 Maquila definición puntos finos Uso de maquinaria y equipo propiedad del extranjero, de la empresa maquiladora o de terceros: Cuáles son las implicaciones en caso de usar M&E que fue propiedad de la maquiladora o de una parte relacionada residente en México? Adquirida por la maquiladora y vendida al RE Adquirida a través de fusión, compras de empresa, cierres de empresas

106 Maquila definición puntos finos Qué pasa si se utiliza M&E arrendada a partes relacionadas? A qué fecha se debe cumplir con el porcentaje del 30%? Qué opciones tiene la empresa? Es necesaria inversión nueva?

107 Maquila definición puntos finos Se mantendrán las mismas reglas de valoración actuales? Qué se considera Transformación? Esta situación se aclaró actualmente en el criterio normativo 92/2012/ISR

108 Maquiladoras PTU Impacto en PTU por incremento en nivel de utilidad (nuevas reglas de precios de transferencia) Impacto de prestaciones exentas no deducibles Renta gravable = ingresos - deducciones autorizadas

109 Maquiladoras PTU Para la determinación de la renta gravable en materia de PTU, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables la parte no deducible de las prestaciones exentas pagadas a los trabajadores Tratamiento para efectos del Safe Harbor Implicaciones laborales Impacto en PTU por incremento en nivel de utilidad (nuevas reglas de precios de transferencia) Impacto de prestaciones exentas no deducibles Renta gravable = ingresos - deducciones autorizadas

110 Precios de transferencia y EP Artículo Bis al artículo 182 Únicamente se mantienen dos opciones: Safe Harbor Utilidad fiscal = cantidad mayor de 6.5% costos o 6.9% activos - tiene alguna trascendencia? Acuerdo Anticipado de Precios (APA) Ajustes económicos a ser considerados en el análisis

111 Precios de transferencia y EP La redacción no es adecuada - no es claro si el APA otorga protección contra EP Únicamente es aplicable para la operación de maquila

112 Ley del Impuesto al Valor Agregado

113 IVA en región fronteriza Elimina tasa preferencial 11% - ahora 16% Región fronteriza - franja 20 kms norte y sur

114 IVA hotelería convenciones Se elimina tasa 0% servicios de hotelería a extranjeros Convenciones y exposiciones

115 IVA en transporte público Se limita exención de IVA al transporte público Ahora sólo en áreas urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas

116 IVA a mascotas y otros Se grava al 16% la venta de mascotas en el hogar Perros, gatos y pequeñas especies Alimento para mascotas IVA a chicles y goma de mascar

117 El IVA que no pasó Alimentos y medicinas Colegiaturas Intereses hipotecarios Venta de casa habitación

118 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

119 Bebidas alcohólicas y cerveza Hasta 14 G.L % Debía bajar a 25% Más de 20 G.L. - 53% Debía bajar a 50%

120 Impuestos ecológicos Combustibles fósiles De acuerdo con su contenido de bióxido de carbono Cuotas en función de unidad de medida Plaguicidas De acuerdo a categoría de toxicidad y vía de exposición 6%, 7% ó 9%

121 Impuestos a la salud Obesidad Bebidas saborizadas y energetizantes Cuota de 1 peso por litro Incluye concentrados, polvos, jarabes y extractos 8% alimentos chatarra, dulces y postres Cigarrillos Códigos de seguridad a cajetillas para eliminar venta de cigarros de procedencia ilícita

122 Ley Federal de Derechos

123 Nuevos derechos a la minería 7.5% de diferencia positiva entre ingresos por venta derivada de actividad extractiva y deducciones limitadas de ISR Sin considerar inversiones, intereses ni ajuste anual por inflación 50% adicional por no explotación durante 2 años continuos

124 Código Fiscal de la Federación

125 Dictamen fiscal Opción del dictamen fiscal sólo si: Ingresos superiores a $100 millones de pesos Valor de activos de $79 millones de pesos 300 trabajadores Presentación a más tardar el 15 de julio de cada año Se considera cumplida la obligación de presentar la informativa sobre la situación fiscal

126 Buzón tributario Sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de internet del SAT Cualquier notificación, acto o resolución administrativa por este medio Presentar promociones, solicitudes, avisos o cumplimiento a requerimientos Aplicará a personas morales a partir del 30 de junio de 2014; personas físicas a partir del 1 de enero de 2015

127 Otras modificaciones Devoluciones Eliminación de la declaratoria del CPR Único plazo para la devolución: 40 días hábiles Eliminación del plazo de 20 y 25 días Responsabilidad solidaria socios o accionistas No limitada a su participación en el capital social cuando: No esté inscrito en el RFC No cambie domicilio sin presentar aviso No lleve contabilidad, la oculte o la destruya Desocupe el local sin presentar aviso

128 Otras modificaciones Responsabilidad solidaria albaceas Por contribuciones causadas durante su encargo Contabilidad por internet Ingreso mensual de información contable Página de internet del SAT Comprobante fiscal digital por internet Incluye retenciones (ISR salarios, honorarios, arrendamiento, etc.)

129 Comprobantes fiscales Sellos digitales quedarán sin efectos si: Se omite la presentación de 3 o más declaraciones Cuando en el ejercicio de las facultades de comprobación: El contribuyente no pueda ser localizado o desaparezca No presente contabilidad o no la proporcione Se emitieron comprobantes fiscales para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas

130 Seguridad Social

131 Seguridad social Ley de Pensión Universal y Ley del Seguro de Desempleo Pendiente definir de dónde se obtendrán los recursos Modificación a porcentajes de cuotas IMSS e INFONAVIT

132 Ley Aduanera

133 Ley Aduanera Reconocimiento aduanero Despacho de mercancías Servicios de pre-validación

134 Ley Aduanera Servicios de agente aduanal Se elimina obligatoriedad Rectificación de pedimentos Cambios de régimen aduanero