Aspectos Técnicos y Operativos en Materia Aduanera Lic. Juan Antonio Barragán Cabral

Transcripción

1 Aspectos Técnicos y Operativos en Materia Aduanera Lic. Juan Antonio Barragán Cabral antoniobarragan@intradeconsultores.com En este mundo competitivo y saturado, nos distinguimos o nos extinguimos. Actualízate y capacita a tu personal!

2 OBJETIVO Conocer la estructura y operación de las aduanas de nuestro país con la finalidad de identificar las obligaciones, formalidades, regulaciones y restricciones que deben cumplirse durante el despacho aduanero de las mercancías bajo los diversos regímenes aduaneros existentes.

3 Tendencia de las Aduanas Incrementar la facilitación sin descuidar el riesgo aduanero. Inversión en tecnologia e infraestructura aduanera Simplificación Aduanera (Trámites, tiempos, justificaciones, otros) VUCEM? Fiscalización efectiva, detección a partir del procesamiento de datos. Análisis de riesgo. Homologación de más de 30 sistemas electrónicos para realizar el Despacho. Enlace electrónico con diversas dependencias reguladoras del comercio exterior. VUCEM? SE, COFEPRIS, SEDENA, SAT Reconocimiento en USA del NEEC- OEA (2015). Aduanas espejo, Pre-inspecciones en Frontera norte.

4 Tendencia de las Aduanas Inversión en equipos no intrusivos y capacitación al personal de aduanas. Homologación de criterios MOA Certeza jurídica Mesas de trabajo para el combate al contrabando e ilegalidad. Mesas de trabajo para la competitividad y modernización. Revisión de domicilios.* Revisión de valor de la mercancía.* Cancelación con suspensión inmediata de patentes que despachen con amparos.* Precios alerta (12 sectores) Piratería y falsificación de mercancías

5 Operación Aduanera Para el SAT y la Administración General de Aduanas es prioritaria la lucha contra la introducción ilegal de mercancías en sus diferentes modalidades, la agilización de los elevados volúmenes de intercambio comercial de nuestro país y la salvaguarda del interés fiscal, por lo que ha implementado una serie de acciones, entre las que sobresalen las siguientes:

6 Detección de empresas que rentan el padrón sectorial para bienes sensibles. Identificación y fiscalización de operaciones con amparo. 2,123 auditorías en causas penales 21 visitas lavado de dinero Aumento de la recaudación al 250% Auditorías electrónicas dentro de 6 meses. (Digitalización de los expedientes de comercio exterior) Intercambio de información con otras áreas del SAT y otras dependencias.

7 Visitas domiciliarias y verificaciones de mercancía en transporte. Operativos de revisión propios de la AGA y en coordinación con otras dependencias del gobierno federal y estatal*. Despacho de mercancías por aduanas exclusivas para mercancías sensibles.*

8 Disposiciones Generales Concepto de Aduana? Quién las establece o las suprime? Cuántas Aduanas existen en nuestro país? Tipos de Aduana de acuerdo a su ubicación? Tipos de Aduana de acuerdo a su tráfico? Qué es una sección aduanera? Existen horarios específicos para el despacho aduanero por cada aduana?

9 Estructura de las Aduanas Aduana Recinto Fiscal Recinto Fiscalizado Depósito ante la Aduana Mecanismo de selección automatizado Autoridad aduanera Despacho aduanero Pedimento Impuestos al comercio exterior Régimen Aduanero Agente Aduanal PreValidación y Validación Reconocimiento aduanero Verificador Dictaminador Clasificación arancelaria* Bancos VUCEM Archivo electrónico SEA

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11 Manejo Recintos Fiscales Vs Fiscalizados Almacenaje Custodia Recinto Fiscalizado Carga Descarga Fiscalización Despacho Recinto Fiscal

12 Recintos Fiscales Vs Fiscalizados Qué actividades pueden realizarse sobre las mercancías que se encuentran en un Recinto Fiscalizado? Qué se entiende por Depósito ante la Aduana? Qué plazo se tiene y en que casos para no pagar almacenaje? Qué se entiende por abandono de mercancías a favor del Fisco Federal?

13 En que casos causarán abandono las mercancías a favor del Fisco Federal? Qué sucede con las mercancías que causan abandono a favor del Fisco Federal? Se concederá prórroga a los plazos establecidos para que la mercancía cause abandone a favor del Fisco Federal hasta por 10 días (Art. 50 RLA) Qué sucede si las mercancías que se encuentran en depósito ante la aduana se destruyen por accidente? Qué diferencia existe entre Recinto Fiscalizado Estratégico, Recinto Fiscalizado Concesionado y Recinto Fiscalizado Autorizado?

14 Reconocimiento de Mercancía En qué consiste el Reconocimiento Aduanero y quién lo practica?* *Reforma Art. 43 L.A. 09/12/2013

15 Despacho Aduanero Art. 35 L.A. Para los efectos de esta Ley, se entiende por despacho el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes aduanales.

16 Existe la posibilidad de realizar los trámites del despacho aduanero de las mercancías por conducto de los importadores y exportadores, haciendo opcional los servicios del agente aduanal. Requisitos para el Representante legal (Art. 40) Nuevos costos y gastos. Aumento del costo de operación. Experiencia y conocimiento. Infraestructura. Responsabilidad ante las autoridades aduaneras. Responsabilidad solidaria del R.L. Dependencia del R.L.

17 Regulaciones No Arancelarias Permisos previos Cupos máximos Marcado de país de origen Certificaciones Cuotas compensatorias* Medidas de transición?** **Derogadas en Diciembre de 2011

18 Se eliminaron las cuotas compensatorias? Existe la posibilidad de aplicar dicho mecanismo en un futuro? Qué diferencia existe entre arancel, cuota compensatoria y medida de transición?

19 Mecanismos de Fiscalización Aduanera Padrones Sectoriales de mercancías.* Aduanas exclusivas para importar determinadas mercancías.* Precios estimados.* PRECIOS DE REFERENCIA Revisión con rayos GAMMA. Sistema Electrónico de Control de Inventarios de Importaciones Temporales (SECIIT) Comprobación ELECTRÓNICA del pago de contribuciones por identificadores TLCAN.

20 Mecanismos de Fiscalización Aduanera Reconocimiento aduanero.* Verificación en transporte. Visitas domiciliarias. Revisión de gabinete Auditorías electrónicas* VALUNET.* Requisitos específicos para la importación temporal de mercancía sensible.* Anexo 8 Convenio de colaboración estatal. Art. 33 CFF Comprobar cumplimiento de obligaciones aduaneras facultades de las autoridades fiscales. Investigaciones aduaneras.* SGS, Cotecna Inspection*.

21 Mecanismos de Fiscalización Aduanera SICREFIS Sistema de Control de los Recintos Fiscalizados Acuerdo entre México y Corea sobre Cooperación y Asistencia Mutua en Materia Aduanera * Otros.

22 Marco Jurídico Legislación Nacional Legislación Internacional GATT (1986) OMC (1995) Código de Valoración Código de Normas Código antidumping Otros CPEUM Ley de Comercio Exterior Ley Aduanera LIGIE TLC s y ACE s Ley Metrología y Normalización LIVA LISR CFF Otros

23 Ordenamientos normativos 100% operativos RGCE 2015 RYCCGMCE RMATLC s RGYCTIGIE RMF 2015

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25 TRANSMISIÓN DIGITAL DE DOCUMENTOS Transmisión o presentación de información ante la autoridad aduanera a través del sistema electrónico aduanero mediante documento electrónico o digital. (Ventanilla Digital, el SAAI y los demás sistemas que se citan en las reglas son parte del sistema electrónico aduanero, R1.1.10) (Art. 6 LA)

26 CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS Obligación de conservar los documentos electrónicos o digitales por los plazos establecidos en el 67 del CFF como parte de la contabilidad poniéndolos a disposición de la autoridad fiscal. (Art.6 LA) Notificaciones electrónicas en la realización de trámites ante las autoridades aduaneras. Buzón dentro del sistema electrónico aduanero (Art. 9-A LA)

27 Datos inexactos Anexo numerales Anexos RCGMCE Regla Artículo 184 Ley Aduanera

28 ANEXOS RGCE (SAT) 2015 Anexo 1 Declaraciones, avisos formatos e instructivos de trámite Anexo 2 Multas y cantidades Aduanera actualizadas de Ley Anexo3 Pagos por Segundo reconocimiento aduanero (Derogado 25/12/2010) Anexo 4 Horario de las Aduanas Anexo 5 Instructivo de llenado de la manifestación de Valor (no existe actualmente)* 1.5.1

29 ANEXOS RGCE (SAT) 2015: Anexo 6 Criterios de clasificación arancelaria (Derogado 01/07/2007)* Anexo 7 Fracciones arancelarias de Insumos y mercancías relacionadas con el sector agropecuario fracción XI Anexo 8 Fracciones arancelarias de Bienes de capital fracción XII Anexo 9 Fracciones arancelarias que se autorizan a importar de conformidad con el artículo 61, fracción XIV de la Ley Aduanera. Anexo 10 Sectores y fracciones arancelarias 1.3.2

30 ANEXOS RGCE (SAT) 2015: Anexo 11 Rutas Fiscales autorizadas para efectuar el tránsito internacional de mercancías Anexo 12 Mercancías de las fracciones de la TIGE que procede su exportación temporal fungibles Anexo 13 Almacenes Generales de Depósito autorizados para prestar los servicios de Depósito Fiscal y para la colocación de marbetes y precintos y (Derogado) Anexo 14 Aduanas y secciones aduaneras en las que se activará una sola vez el mecanismo de selección automatizado (Derogado 10/12/2013)

31 ANEXOS RGCE (SAT) 2015: Anexo 15 Anexo 16 Anexo 17 Anexo 18 Anexo 19 Anexo 20 Distancias y plazos máximos de traslado en días naturales para arribo de tránsitos Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de mercancías que inicien el tránsito internacional en la frontera norte y lo terminen en la frontera sur del país o viceversa Mercancías por las que no procederá el tránsito internacional por el territorio nacional y Datos de identificación individual de las mercancías que se indican (Derogado 19/04/2008)* Datos para efectos del artículo 184, fracción III de la Ley y Recintos fiscalizados para realizar elaboración, transformación o reparación de mercancías (no existe actualmente)* R

32 Anexo 21 Anexo 22 ANEXOS RGCE (SAT) 2015: Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo de mercancías * Instructivo para el llenado de pedimento Anexo23 Mercancías peligrosas o que requieran instalaciones y/o equipos especiales para su muestreo Anexo 24 Sistema automático de control de inventarios Anexo 25 Puntos de revisión (Garitas) 3.4.4

33 ANEXOS RGCE (SAT) 2015: Anexo 26 Datos Inexactos u Omitidos de las Normas Oficiales Mexicanas Anexo 27 Fracciones Arancelarias de la TIGIE, por cuya importación no se está obligado al pago del IVA Anexo 28 Fracciones arancelarias sensibles Anexo 29 Relación de autorizaciones previstas en las RGCE Anexo 30 Fracciones arancelarias sensibles sujetas a declaración de marcas nominativas Anexo 31 Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías

34 ANEXOS RYCCGMCE (SE) Capítulo 2.2 Anexo Anexo Permisos previos y Avisos automáticos Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación y exportación está sujeta al requisito de permiso previo por parte de la Secretaría de Economía (Acuerdo de permisos) Criterios y requisitos para otorgar los permisos previos ( R Inciso A. VUCEM)

35 ANEXOS RYCCGMCE (SE) Anexo Anexo Anexo Lista de participantes en el Sistema de Certificación del Proceso Kimberley (SCPK). Certificado del Proceso Kimberley. Reporte de Contador Público Registrado para permisos de importación de neumáticos para recauchutar.

36 ANEXOS RYCCGMCE (SE) Capítulo 2.4 Anexo Capítulo 2.5 Anexo Normas Oficiales Mexicanas (NOM s) Acuerdo que identifica las fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación en las que se clasifican las mercancías sujetas al cumplimiento de las normas oficiales mexicanas en el punto de entrada al país, y en el de su salida (Acuerdo de NOM s) Cuotas compensatorias Aviso por el que se dan a conocer las fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, en las cuales se clasifican las mercancías cuya importación está sujeta al pago de cuotas compensatorias y medidas de salvaguarda (Acuerdo de cuotas compensatorias y medidas de salvaguarda)

37 ANEXOS RYCCGMCE (SE) Capítulo 3.2 Anexo Anexo Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX) Actividades que podrán autorizarse bajo la modalidad de Servicios del Programa IMMEX. Sectores Productivos a los que deberán pertenecer las empresas solicitantes del programa IMMEX.

38 ANEXOS RYCCGMCE (SE) Capítulo 3.3 De los requisitos específicos del programa IMMEX Anexo Cuestionario de indicadores para empresas IMMEX que utilizan azúcar como insumo

39 Pasos previos a la operación aduanera CLASIFICACIÓN ARANCELARIA - Consulta de Clasificación arancelaria Art. 47 y 48 L.A. - Junta Técnica RGCE - Determinación y cálculo de contribuciones. - Identificación de RRNA s aplicables

40 Factores a considerar 1. Contratos y cartas de instrucciones 2. Padrón de Importadores y Encargo conferido. 3. Reconocimiento previo. 4. Regímenes Aduaneros. 5. Valoración correcta de la mercancía.* 6. Programas de fomento a las exportaciones. Decálogo de actividades para la correcta Importación 7. Tratados y Acuerdos de Libre Comercio. 8. Identificadores y Claves del Pedimento. 9. Control administrativo y documental. 10. Contabilidad e Impacto Fiscal. (auditorias electrónicas) 11. Auditoría preventiva (materia prima, activo fijo, sistema de control de inventarios, archivos generales y específicos).

41 Regímenes Aduaneros 1. Importación Definitiva 2. Exportación Definitiva 3. Importación Temporal para retornar al extranjero en el mismo estado. 4. Importación Temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. 5. Exportación Temporal para retornar al país en el mismo estado. 6. Exportación Temporal para elaboración, transformación o reparación. 7. Depósito Fiscal. 8. Tránsito Interno de mercancías. 9. Tránsito Internacional de mercancías. 10. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado. 11. Recinto fiscalizado estratégico.

42 Responsables de la operación de Comercio Exterior AGENTE ADUANAL: Veracidad y exactitud de los datos e información suministrada Régimen Aduanero Clasificación Arancelaria Regulaciones y restricciones no arancelarias Inhabilitación, extinción, suspensión, cancelación de la patente.

43 Responsables de la operación de Comercio Exterior AGENTE ADUANAL: Examen anual. Cumplimiento de Obligaciones fiscales. Permisos y presunción de incuplimiento Limitante en la conformación de sociedades Conservar anexos a las Manifestaciones de valor Representante legal. Auxiliares recintos fiscalizados.

44 Responsables de la operación IMPORTADOR: CLASIFICACIÓN ARANCELARIA Sistema de control de inventarios Documentación que compruebe el origen de las mercancías Manifestación de valor y hoja de cálculo Encargo conferido de Comercio Exterior Padrón general de importadores Padrón de Importadores de sectores específicos REVISIÓN DE LA SITUACIÓN FISCAL DE LA EMPRESA Revisar Causales de suspensión del Padrón de Importadores.

45 Responsables de la operación de Comercio Exterior IMPORTADOR / AGENTE ADUANAL: (RLA) Los contribuyentes, responsables solidarios y terceros con ellos relacionados, deberán poner a disposición de la Autoridad Aduanera cuando lo requiera, la documentación relacionada con las operaciones de comercio exterior para cotejo o compulsa. (Art. 77) El importador deberá proporcionar al Agente Aduanal anexo a la MV los siguientes documentos: factura comercial, certificado de origen, cuenta aduanera, forma de pago, gastos de transporte, seguro, conexos, contratos de transacción de la mercancía, soporte de incrementables, entre otros. (Art. 81) Causales por las que se rechazará el VAM (No se pueda corroborar la veracidad o exactitud en la documentación o información aportada para justificar el valor en aduana de la mercancía declarado)(art. 110) Imposibilidad de utilizar el método de valor de transacción por no contar con datos objetivos y cuantificables (Art. 113)*

46 Facultades de la Autoridad Aduanera Señalar la circunscripción territorial de las aduanas, de las administraciones regionales de aduanas y de las secciones aduaneras. Comprobar que la importación y exportación de mercancías, la exactitud de los datos contenidos en los pedimentos, declaraciones o manifestaciones, el pago correcto de las contribuciones y aprovechamientos y el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, se realicen conforme a lo establecido en esta Ley. Requerir de los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, los documentos e informes sobre las mercancías de importación o exportación y, en su caso, sobre el uso que hayan dado a las mismas.

47 Perseguir y practicar el embargo precautorio de las mercancías y de los medios en que se transporten en los casos a que se refiere el artículo 151 de esta Ley. Verificar en forma exclusiva durante su transporte, la legal importación o tenencia de mercancías de procedencia extranjera en todo el territorio nacional, para lo cual podrá apoyarse en el dictamen aduanero a que se refiere el artículo 43 de esta Ley. Corregir y determinar el valor en aduana de las mercancías declarado en el pedimento, u otro documento, utilizando el método de valoración correspondiente, cuando el importador no determine correctamente el valor, o cuando no hubiera proporcionado, previo requerimiento, los elementos que haya tomado en consideración para determinar dicho valor, o lo hubiera determinado con base en documentación o información falsa o inexacta.

48 Facilidades Administrativas en Materia Aduanera y Comercio Exterior 31/03/2008 reformado el 01/11/2012 ARTÍCULO PRIMERO.- El presente Decreto tiene por objeto otorgar diversos beneficios en materia aduanera y de comercio exterior, a través de la eliminación, simplificación, automatización y reforzamiento de los procesos aduaneros y de comercio exterior a fin de contribuir a la competitividad de las empresas, sin perjuicio del control y cumplimiento de las disposiciones aduaneras y de comercio exterior.

49 Cuentas Aduaneras de Garantía. Padrón de importadores Sectorial. Certificado de país de origen (CPO, Anexo III). Ampliaciones IMMEX (Productos, insumos). Ampliación de vigencia - Registro de productos elegibles (RPE). Exportador autorizado para AELC al amparo del TLCUEM. Sistema digital de emisión de CO de Colombia. * Sistema digital de registro de domicilios de IMMEX.* Establecimiento de ventanilla digital para trámites electrónicos. VUCEM Interconexión entre las diferencias dependencias con la SE y SHCP.

50 Instrumentos de Competitividad en Materia Aduanera y Comercio Exterior IMMEX. PROSEC. Regla 8va. Drawback. Depósito Fiscal. Revisión en Origen.* Cupos. Empresa Certificada. (NEEC- OEA Socio Comercial certificado) TLC s,. ACE s. RFE. Cuenta Aduanera CIVAIEPS.

51 Socio Comercial Certificado Mandatario universal Reducción de plazos para aumentar aduanas para operar y cambios de aduana de adscripción. Aumento de montos para evitar la cancelación de patente. No habrá examen siempre que se demuestre capacitación contínua de 40 horas. Regularización por cualquier aduana ya iniciadas las facultades de comprobación. No procederá la suspensión en caso de que el contribuyente se haya autocorregido. Otros.

52 Rectificación de pedimentos abierta, salvo en casos especiales que se requiera autorización del SAT. (Art. 89 LA) Datos de interés nacional: régimen aduanero, datos del importador o exportador, descripción de la mercancía, cantidad y origen, R R : (R1 de clave de pedimento IMMEX): el contribuyente podrá rectificar además los datos que deriven de las observaciones realizadas por la autoridad en el ejercicio de las facultades de comprobación, siempre que dicha rectificación se realice hasta antes de que se emita el acta final u oficio de observaciones. (Se de informar por escrito). R Rectificación del RFC. Regularización de mercancías importadas temporalmente que vencieron su plazo de permanencia, AÚN INICIADAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN. (Art. 101 LA)

53 El cambio de régimen aduanero procederá siempre que se paguen las contribuciones correspondientes y se cumplan las obligaciones en materia de cuotas compensatorias, y demás regulaciones y restricciones no arancelarias, y precios estimados exigibles, para el nuevo régimen solicitado en la fecha de cambio de régimen. Para los efectos del artículo 93, último párrafo de la Ley, el cambio de régimen procederá siempre que se encuentre vigente el régimen al que fueron destinadas inicialmente las mercancías de que se trate y se cumpla con lo siguiente: Regla (Art. 93 LA)

54 Consecuencias de una incorrecta operación de comercio exterior Sanciones administrativas Título Octavo de la Ley Aduanera Sanciones Penales Presunción de Contrabando Código Fiscal de la Federación Art. 102

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