Principales cambios de la reforma fiscal en Chile para el 2015 y sus efectos para los dos próximos años

Transcripción

1 Principales cambios de la reforma fiscal en Chile para el 2015 y sus efectos para los dos próximos años

2 Comentarios iniciales Parte de un proceso. Hay cambios relevantes 2014 y 2015, pero nada en comparación con Los cambios más gruesos, perjudican a inversionistas sin distinción de nacionalidad por el aumento de tasas, pero para España generan una ventaja comparativa.

3 Listado Rápido de Modificaciones 2014 y Modificaciones en la distribución de utilidades y excedentes de caja. Cambios al sistema actual Norma transitoria de eliminación voluntaria de FUT 2.- Normas antielusión / antiabuso: Limita deducción de pagos a relacionados no residentes. Norma antielusiva general. Modifica norma de subcapitalización. Elimina amortización goodwill. 3.- Incentivos inversión: Nuevo régimen depreciación inversionistas pequeños y medianos. 4.- Regularización / perdonazo por fondos en el extranjero.

4 Normas antielusión Limita deducción de pagos a relacionados no residentes. Temporalidad de deducción se vincula al pago, alterando regla general. Se aplica a España? Modifica norma de subcapitalización. Medición anual. Medición de subcapitalización ahora incluye cualquier endeudamiento, local o internacional, relacionado o no. Elimina amortización goodwill.

5 Normas antielusión Norma antielusiva general. 1 de Octubre de Copiada de la LGT. Permite recalificación si por medios artificiosos o impropios la consecución del resultado obtenido, y que de su uso no resulten efectos jurídicos o económicos relevantes, distintos de los meramente tributarios Carga de la prueba en la autoridad tributaria. Presunción de buena fe del contribuyente.

6 Incentivos inversión Para empresas grandes nada distinto de lo que ya había, ej. Depreciación acelerada. Para empresas cuya facturación es inferior a aprox. 3,500,000 existe depreciación ultraacelerada que reduce vida útil a 1/10 de la normal.

7 Cambios de tasa y forma de tributación Cambios en la tributación de distribuciones a accionistas. Parte de un concepto mayor: aumento de carga impositiva por la vía de tasas y bases imponibles. Los cambios del 2015, son menores en el contexto de lo que viene: 1) Aumento de carga impositiva a las distribuciones efectuadas a personas naturales residentes o cualquier accionista no residente. 2) Eliminación del régimen especial para las ganancias de capital.

8 Cambios de tasa y forma de tributación 1er gran cambio el 2017: dos sistema optativos de tributación, que se diferencian en tasa, carga tributaria final y temporalidad del impuesto. Un sistema llamado de renta atribuida hace tributar a los accionistas inmediatamente por las utilidades generadas por la empresa. Carga tributaria en el año 1: 35% Salvo Otro sistema que accionista llamado sea parcialmente residente de integrado un país con que tratado. mantiene Carga tributaria tributación en de año accionistas 1: 27%, carga sólo por tributaria dividendos año percibidos. del dividendo Carga 8%, total tributaria 35%. en año 1: 27%, carga tributaria en año del dividendo 17,45%, total 44,45%. Salvo que accionista sea residente de un país con tratado. Carga tributaria en año 1: 27%, carga tributaria en año del dividendo 8%, total 35%.

9 Cambios de tasa y forma de tributación 2 gran cambio el 2017: Cualquier ganancia de capital pasa a ser ingreso ordinario es decir carga tributaria de 35% o 44,45%. Excepciones: Acciones listadas en bolsa. Algunas vinculadas a fondos de inversión chilenos registrados. Tratados Quién tiene el mejor tratado de doble tributación en materia de ganancia de capital? - Por tasa: 16% - Por hipótesis cubiertas: sólo excluye sociedades ricas en inmuebles y ganancias de corto plazo de quien posee 20% o más de sociedad.

10 Normas complementarias No más retiros en exceso Toda distribución a accionistas finales estará afecta a impuestos, aún cuando sociedad de origen no tenga utilidades tributables. Excepciones: utilidades exentas y disminuciones de capital propiamente tales.

11 Resumen de alza de impuesto Desde la perspectiva de un inversionista español 1. Afectada por: a) Alza de impuesto a la ganancia de las empresas. Desde el 20% que teníamos hace unos años a un 27%. b) Restricciones a la subcapitalización. c) Eliminación de los retiros en exceso 2. Aumento de impuesto de régimen parcialmente integrado no la afecta. Puede seguir usando diferimiento (reducido porque diferencial entre 35% y 27% es menor) sin coste por la opción. 3. Opción de salida como ganancia de capital a coste impositivo más bajo que competidores de jurisdicciones comparables a España.