Análisis de la Reforma Fiscal 2014 Código Fiscal de la Federación (CFF)

Transcripción

1 Análisis de la Reforma Fiscal 2014 Código Fiscal de la Federación (CFF)

2 Agenda Disposiciones generales Derechos y obligaciones de los contribuyentes Facultades de las autoridades fiscales Infracciones y delitos fiscales 2

3 Disposiciones generales Domicilio fiscal Nuevo supuesto de domicilio fiscal de las personas físicas: El manifestado a las entidades financieras y a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios y no hayan manifiestad0 como domicilio su local de negocios o casa habitación, o bien, no se localicen. 3

4 Disposiciones generales Firma electrónica avanzada Establecer mediante reglas de carácter general, supuestos en los cuales será posible la representación (mediante apoderado o representante legal), de personas físicas en el trámite del certificado de firma electrónica avanzada. 4

5 Disposiciones generales Certificados de firma electrónica avanzada y sello digital Nuevos supuestos en los que quedarán sin efectos los certificados de firma electrónica avanzada y sello digital que emita el SAT: Omitir presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad. Cuando no se localice al contribuyente o este desaparezca durante el procedimiento administrativo de ejecución. Comprobantes fiscales utilizados para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas. 5

6 Disposiciones generales Buzón tributario Personas físicas y morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón tributario en la página del SAT. Obligatoriedad: Personas morales: 30 de junio de Personas físicas: 1 de enero de

7 Disposiciones generales Mediante el buzón tributario Las Autoridades fiscales podrán notificar cualquier acto o resolución, incluso los que puedan ser recurridos. (3 días para verificar la notificación, sino se entenderá como realizada). Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad. Como aspectos complementarios: Ingresar mensualmente información contable en la página del SAT. Las autoridades podrán realizar revisiones electrónicas. 7

8 Disposiciones generales Responsabilidad solidaria: Socios y accionistas En la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la sociedad, cuando se desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente, entre otros. Se calculará multiplicando el porcentaje de participación del socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causación, por la contribución omitida. Únicamente será aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad. 8

9 Derechos y obligaciones de los contribuyentes Registro Federal de Contribuyentes Plazo de 10 días para que las personas presenten aviso de cambio de domicilio (actualmente se debe presentar en el mes siguiente al día en que tenga lugar dicho cambio). Rechazo del aviso de cambio de domicilio podrá ser notificado a través del buzón tributario. 9

10 Derechos y obligaciones de los contribuyentes Contabilidad Se establece una redefinición de lo que deberá entenderse por contabilidad para efectos fiscales y los documentos que la integran. Los registros y asientos contables se llevarán en medios electrónicos conforme al Reglamento de este Código y reglas de carácter general. 10

11 Derechos y obligaciones de los contribuyentes Contabilidad Ingresar mensualmente la contabilidad en la página del SAT. Proporcionar a las autoridades fiscales la documentación comprobatoria de préstamos otorgados o recibidos. 11

12 Derechos y obligaciones de los contribuyentes Comprobantes fiscales impresos y simplificados Se derogan los preceptos que establecían los requisitos que debían cumplir los comprobantes fiscales en forma impresa, así como los comprobantes fiscales simplificados. 12

13 Derechos y obligaciones de los contribuyentes Dictamen Fiscal Dictamen optativo para contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos: Ingresos acumulables superiores a $100,000,000. Valor del activo superior a $79,000,000. Como mínimo 300 trabajadores en cada mes del ejercicio inmediato anterior. Las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal no podrán dictaminar sus estados financieros. 13

14 Derechos y obligaciones de los contribuyentes Dictamen Fiscal Los contribuyentes que ejerzan la opción, lo manifestarán en la declaración del ejercicio del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción. En este caso, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal. El dictamen deberá presentarse por contador público registrado a más tardar el 15 de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate. 14

15 Derechos y obligaciones de los contribuyentes Obligaciones de entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo Verificar con el SAT que sus cuentahabientes se encuentran inscritos en el RFC. Incluir en las declaraciones y avisos: Nombre/denominación/razón social Nacionalidad y residencia Fecha y lugar de nacimiento Domicilio Clave en el RFC y CURP de sus cuentahabientes 15

16 Derechos y obligaciones de los contribuyentes Declaración informativa sobre situación fiscal Obligación para determinados Grandes Contribuyentes de presentar una declaración informativa sobre su situación fiscal a más tardar el 30 de junio de cada año. 16

17 Facultades de las autoridades fiscales Facultades de las autoridades fiscales y asistencia al contribuyente La autoridad fiscal podrá generar la clave de RFC con base en la información de la CURP, a fin de facilitar la inscripción a dicho Registro. 17

18 Facultades de las autoridades fiscales Facultades de comprobación Se incorpora como una facultad de comprobación las revisiones electrónicas, así como el procedimiento que deberá seguir la autoridad fiscal. Las revisiones electrónicas estarán basadas en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones. 18

19 Facultades de las autoridades fiscales Sanción al contribuyente por emisión de comprobantes fiscales Procedimiento dirigido a sancionar a los contribuyentes que hayan emitido comprobantes fiscales por actos o actividades inexistentes sin contar con: Activos Personal Infraestructura Capacidad material para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes. 19

20 Facultades de las autoridades fiscales Acuerdos conclusivos Durante el desarrollo de las facultades de comprobación, las autoridades fiscales podrán llevar a cabo Acuerdos Conclusivos con los contribuyentes. Dicho procedimiento deberá tramitarse ante la PRODECON. En este caso, los contribuyentes tendrán derecho, por única ocasión, a la condonación del 100% de las multas. 20

21 Infracciones y delitos fiscales Responsables de los delitos fiscales Aquellos que derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal. Aquellos que tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales. 21

22 Puntos a considerar Alertas 1. Notificaciones a través del buzón tributario. 2. Atención requerimientos de información. 3. Contabilidad. Ampliación del concepto. Integración mensual de la información contable en la página del SAT. 22

23 Puntos a considerar Alertas 4. Documentación operaciones: Razón de negocios. Convicción de certeza y veracidad de las operaciones (fedatarios públicos). Conservar aquélla que repercute en diferentes ejercicios (incluso más de 5 años). 5. Sujetos de delitos fiscales: garantes de la sociedad. 23

24 Gracias, liderando el cambio Esta publicación se elaboró exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación general sobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse una asesoría profesional. No es recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría profesional. No garantizamos, expresa o implícitamente, la precisión o integridad de la información de la presente publicación, y dentro de los límites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers, S.C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, deber u obligación derivada de las acciones, decisiones u omisiones que usted u otras personas tomen con base en la información contenida en esta publicación PricewaterhouseCoopers, S.C. Todos los derechos reservados. Prohibida su redistribución sin la autorización de. se refiere a la firma miembro en México y algunas veces se puede referir a la red de. Cada firma miembro es una entidad legal independiente. Para obtener información adicional, favor de consultar: