Declaraciones de Impuestos Anuales a La Renta Año Tributario 2015
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- Julio Romero Miranda
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1 AÑO TRIBUTARIO 2015 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CREDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA FORM. 22 RENTAS Y REBAJAS 1 Retiros (Arts.14, 14 bis y 14 quáter) P Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Arts.14, 14 bis y 14 quáter) P Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3 Art P Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras (Arts. 20 N 1, 34 N 1 y 34 bis N s 2 y 3) P Rentas Propias determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas P Rentas por participación en sociedades que determinen rentas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas P.114 Total Rentas determinadas según contabilidad simplificada P Rentas percibidas del Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Recuadro N P Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N 2), Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N 8), etc P Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N 3) P Rentas del Art. 42 Nº1 (sueldos, pensiones, etc.). 161 P Incremento por impuesto de Primera Categoría. 159 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior P Impuesto Territorial pagado en el año Donaciones Art. 7 Ley N /65 y D.L. N 45/ P Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8 (ver instrucciones). 169 P SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 47 ó 48). 158 P.221 = 14 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 P Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis. 20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes del Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N / P Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1 Art.42 bis P BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva) 170 P.253 = BASE IMPONIBLE IUSC o GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL REBAJAS A LA RENTA RENTAS AFECTAS 5
2 MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO 18 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 y Art. 52). 157 P Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N 4 (N 5 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 201 P % Tasa Adicional de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3, art. 21). 910 P Crédito al IGC Fomento Forestal según D.L. N 701/ P Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 8 (Art. 56 N 2). 136 P Crédito al IGC por rentas de Fondos Mutuos sin. 171 P Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art P Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales (Art.8 Ley N /90). 607 P Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos (Art.62 y sgtes. Ley N /2001). 752 P Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin (Arts. 41 A letra D N 7 y 56 N 3). 608 P Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación (Art.55 ter). 895 P Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales (Art. 1 bis Ley N /2003). 867 P Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales (Art.69 Ley N /87). 609 P Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría (Art. 56 N 2). 162 P Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N 4 (N 4 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 174 P Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con (Art. 56 N 3). 610 P Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Arts. 41 A letra A y 41 C). 746 P Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (Art. 5 y 9 Ley N /2010). 866 P IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DEBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO 304 P.304 = Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 36. Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 37. IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO CREDITOS AL IMPUESTO 6
3 37 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 P Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas P Impuesto Específico a la Actividad Minera (Art. 64 bis) P Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas P Impuesto Único Primera Categoría según Inc. 3 N 8 del Art P Impuesto Art.2º D.L. N 2398/ P Impuesto Único según Inc. 1º del Art P Impuesto Único Activos Subyacentes según N 3 Art P Impuesto Único Art. 82 Ley N (LUF) tasa 10% P Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento P Impuesto Adicional D.L. N 600/ P Impuesto Adicional Ley de la Renta P Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido por Impuesto de Primera Categoria según Inc. 5 N 4 Art P % Tasa Adicional de Impuesto Adicional, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3, art. 21). 913 P P Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y otras partidas (Tasa 35%) según Art. 79. Impuesto Único Talleres Artesanales. Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario (según N 3 inciso 1 Art. 42 bis). 923 P P P.427 Retención de Impuesto sobre activos subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según Art. 79. Impuesto Único Pescadores Artesanales. Restitución Crédito por Gastos de Capacitación Excesivo (Art. 6, Ley N /2009). 924 P P P P P P IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA IMPUESTOS DETERMINADOS 7
4 MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO 53 Reliquidación Impto. Glob. Compl. por Término de Giro (Art. 38 bis). 54 Pagos Provisionales (Art. 84). 36 P Crédito por Gastos de Capacitación. 82 P Crédito Empresas Constructoras. 83 P Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N 1). 198 P Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 52 código P PPUA sin (Arts. 31 N 3 y 41 A letra D N 7) Remanente de crédito por Reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 31 y/o P P Crédito Fiscal AFP (Art. 23 D.L. N 3500/80) 848 P P Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quáter y/o Art. 108). 768 P P Crédito por Reintegro Peajes. (Ley N /2001) Mayor Retención por sueldos y pensiones declaradas en línea 9. Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5, 41, 44 y P P P P P P PPUA con (Arts. 31 N 3 y 41 A letra D N 7) P Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 33 y Exceso de impuesto Único de Segunda Categoría proveniente de línea 34, según instrucciones impartidas en dicha línea. 116 P P IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS 8
5 Créditos puestos a disposición de los socios por la sociedad, con tope P.483 del total o saldo del impuesto adeudado. Crédito por Sistemas Solares 870 P P Térmicos (Ley N /2009). Retenciones sobre 62 Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley N / P.485 intereses según Art. 881 P P N Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y sgtes. DL N 3500/ P RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 P.488 = ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres - Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 68 9
6 MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO 65 SALDO A FAVOR 85 P REMANENTE DE CREDITO IMPTO. A PAGAR 66 Menos: Saldo puesto a disposición de los socios. 68 Impuesto Adeudado 90 P P Reajuste Art.72 línea 67 : % 39 P DEVOLUCION SOLICITADA 70 TOTAL A PAGAR (Líneas 68+69) 91 P.492 = 67 Monto 87 P.489 = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO RECARGOS POR MORA EN EL PAGO SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 301 Nombre Institución Bancaria 306 Número de Cuenta MAS: Reajustes declaración fuera de plazo 92 P MAS: Intereses y Multas declaración fuera de plazo 93 P TOTAL A PAGAR (Líneas ) 94 P.492 = 780 Tipo de Cuenta (Marque con una X según corresponda) Cuenta Corriente Cuenta Vista Cuenta de Ahorro NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios. EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) 10
7 TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Calle N Of.Dpto Ciudad 08 Comuna 53 Región 9 Teléfono 48 Fax 55 Correo Electrónico 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. Actividad Económica Ley N / P.493 E.I.R.L. (Ley N ) 787 P.493 D.S. N 341 (Zona Franca) 73 D.L. N 701 (F.F) 72 Marque con X según instrucciones Franquicias Tributarias Sistema Determinación Rentas Ley N (Tocopilla) 786 P.493 Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada D.S. N 344/2004 S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.) D.L. N 600 (E.I.E) 846 P P.493 Instit. Art. 40 N 2 y 4 LIR OPCION 805 P.493 RETIRO P. de Negocios (Art. 41 D LIR) Sin Contabilidad 788 Contabilidad Completa P.494 Contabilidad Simplificada Asoc. o Cuentas en Participación
8 MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO Impuesto Retenido Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Saldo rentas e ingresos al P.525 Actualizado Honorarios Anuales Con 461 P P Retención. Remanente FUT ejercicio anterior con crédito con 774 P Remanente FUT ejercicio anterior con crédito sin 931 P Honorarios Anuales Sin Retención. 545 P Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 P RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT Y FUNT Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior. 856 P Saldo negativo ejercicio anterior 284 P Total Ingresos Brutos. 547 P.134 = Participación en Soc. de Profes. de 617 P ª Categ. Monto Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1 Art. 42 bis. Gastos por donaciones para fines sociales (Art. 1 bis Ley N /2003). Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos). Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $ Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. 889/75. R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 P Crédito Total Disponible por Impuestos Extranjeros 932 P Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categoría 883 P (Art. 14 quáter y Art. 40 N 7). 770 P Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 P P Gastos Rechazados no gravados con la tributación 624 P del Art P Inversiones recibidas en el ejercicio ( Art.14 ) 227 P P Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 P Dividendos y retiros recibidos, participaciones en 850 P contabilidad simplificada y otras provenientes de 777 P otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de Total Honorarios 467 P.146 = 781 P personas 12
9 Total Remuneraciones Directores S.A. 479 P FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 P Total Rentas y Retenciones 618 P = Reposición Pérdida Tributaria 782 P Participación en Ingresos Brutos en Soc. de Profes. de 2a Categ. (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 P (Trasladar línea 56 código 198) 896 Otras Partidas que se agregan 791 P Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 P Otras Partidas que se deducen 933 P Rentas de Fuente Extranjera 851 P Saldo FUT traspasado a sociedad que nace por división 889 P Intereses Percibidos o Devengados 629 P Partidas que se deducen (Rentas presuntas,etc.) 275 P Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 P Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 P Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito con 231 P.533 = Costo Directo de los Bienes y Servicios 630 P Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito sin derecho 934 P.533 = a devolución Remuneraciones 631 P Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 P.534 = Depreciación Financiera del ejercicio 632 P Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 P.534 = Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior con 625 P Intereses Pagados o Adeudados 633 P Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior sin 935 P Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio con derecho a 626 P Gastos por Donaciones para fines devolución 792 P Sociales Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio sin derecho a 939 P devolución Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 P P sociedades de personas Gastos por otras Donaciones según Art. N Crédito Impto. 1ª Categ. informado en el ejercicio con 772 P P , Ley N Gastos por donaciones según Art. 7 Ley N Crédito Impto. 1 Categ. informado en el ejercicio sin 873 P P /1965. Gastos por Inversión en Investigación y Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente 852 P P.536 = Desarrollo certificados por Corfo con RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA 13
10 MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO Gastos por Inversión en Investigación y Desarrollo no certificados por Corfo 897 P Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente sin 936 P.536 = Crédito por Impuestos Externos Informado en el Ejercicio 937 P.536 = Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera 853 P Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N 5 LIR) 845 P.542 Gastos Responsabilidad Social 941 P.502 Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 P Remanente FUNT ejercicio anterior 818 P Renta Líquida (o Pérdida) 636 P.503 = Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior 842 P Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 P Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) 638 P FUNT positivo generado en el ejercicio 819 P Depreciación Financiera del ejercicio 926 P Depreciación Tributaria del ejercicio 927 P FUNT negativo generado en el ejercicio 837 P Gastos que se deben agregar a la RLI según el N 1 del Art P Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio 820 P Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales 794 P Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 P.544 = Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos 812 P Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 P.544 = Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N 10, Ley N P Dividendos afectos no imputados al FUT 836 P.544 Gastos rechazados por donaciones al FNR (Art. 4 y 9 Ley N /2010). 876 P Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320 P.544 Impuesto Específico a la Actividad Minera 827 P Crédito IEAM ejercicio 828 P Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) 634 P Crédito IEAM utilizado en el ejercicio 830 P Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 1 Art P Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 3 Art P Remanente crédito IEAM a devolver 829 P.545 = Ingresos No Renta (Art. 17) 640 P Otras Partidas 807 P Crédito por donaciones al FNR según Art. 4, Ley N / P.548 RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 38 Y 40) 14
11 Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) 641 P Crédito por contribuciones de bienes raíces 365 P.549 Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) 642 P Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin 368 P.555 Renta Líquida (o Pérdida) antes de rebajar como gasto las donaciones al FNR. Gastos aceptados por donaciones al FNR (Art. 4 y 9 Ley N /2010). Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categoría (Art. 14 quáter y Art. 40 N 7). Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) 643 P.509 = Base imponible Renta Presunta 808 P P.509 = Crédito por donaciones para fines culturales 373 P P Crédito por donaciones para fines educacionales 382 P P Crédito por donaciones para fines deportivos 761 P.561 Crédito por Donaciones para fines Sociales 773 P.563 Crédito por rentas de zonas francas y otros 392 P.565 Rentas afectas al Impuesto Único de Primera Categoría 758 P.510 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 P.566 Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas 809 P.511 Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T P.569 Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas 759 P.511 Crédito por donaciones Universidades e Inst. Profesionales 384 P.570 Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría 760 P.512 Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis 385 P.571 Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación 784 P.513 Préstamos efectuados a propietarios, socios o accionistas en el ejercicio Existencia Final 129 P.513 Activo Inmovilizado 647 P P.513 Crédito por inversiones Ley Arica 390 P.573 Crédito por inversiones Ley Austral 742 P.582 Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C 841 P P.513 Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387 P.599 Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N / P.602 RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS RECUADRO N 8: OTROS CREDITOS Cantidad de Bienes del Activo Inmovilizado 940 P.513 Bienes Adquiridos Contrato Leasing 648 P.514 Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis 236 P.605 Saldo crédito impuesto tasa adicional ex-art P.606 Remanente gasto por donación al FNR según Ley N /2010 ejercicio anterior 877 P
12 MANUAL EJECUTIVO TRIBUTARIO RECUADRO N 8: OTROS CREDITOS Monto inversión Ley Arica 815 P.514 Monto inversión Ley Austral 741 P.514 Total del Activo 122 P.514 Total del Pasivo 123 P.514 Capital Efectivo 102 P.514 Gasto por donación al FNR según Ley N /2010 imputado en el ejercicio. 878 P Remanente gasto por donación al FNR según Ley N /2010 ejercicio siguiente. Remanente gasto por donaciones culturales según art. 8, Ley N /1990 ejercicio siguiente. 879 P.606 = 953 P.607 Capital Propio Tributario Positivo 645 P.514 Crédito por gastos de Capacitación Mensual con (Art. 6, Ley N /2009) 859 P.607 RECUADRO N 9: CRÉDITOS POR GASTOS DE CAPACITACIÓN Aumentos de Capital 893 P.515 Agregados a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64 ter. 884 P.608 Disminuciones de Capital 894 P.515 Deducciones a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64 ter. 885 P.609 Capital Propio Tributario Negativo 646 P.515 Ventas expresadas en toneladas métricas de cobre fino según Art. 64 bis. 886 P.609 RECUADRO N 10: ROYALTY MINERO Patrimonio Financiero 843 P.515 Margen Operacional Minero según Art. 64 bis. 887 P.609 Total Capital Enterado 844 P.516 Total depreciación normal de los bienes en el ejercicio 785 P.518 Total depreciación normal de los bienes con depreciación acelerada informada en los códigos 938, 942 y/o P.518 Depreciación tributaria acelerada del ejercicio 938 P.518 Depreciación acelerada en 1 año (Art. 31 N 5 bis) 942 P.518 Depreciación Tributaria Depreciación acelerada en 1/10 de la vida útil normal (Art. 31 N 5 bis) 949 P.519 Fecha de presentación Rut del Contador Rut delrepresentante 16
13 Total A.N.P. del Ejercicio 701 P A.N.P. utilizado en el Ejercicio 702 P Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703 P.520 = Total A.N.N. del Ejercicio 704 P Cuota Exenta 10 UTA según N 5 letra A Art. 57 bis 930 P Base para Débito Fiscal del Ejercicio línea P.520 = Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente Régimen Tributario de la LIR N Acciones, Cuotas de Fondos Mutuos y/o de Inversión Vendidas Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado N de Operaciones de D Sociales Monto Total Venta Actualizado de Derechos Sociales Costo de Venta Total de Derechos Sociales Actualizado Régimen General 796 P Régimen Impto. Único 1a Categ. 797 P Régimen Art P RECUADRO Nº5: ENAJENACIÓN DE xacciones, DERECHOS SOCIALES, CUOTAS DE FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIÓ RECUADRO N 4 : DATOS Art. 57 BIS LETRA A, a contar del
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