C.P. RAFAEL FRANCO RUIZ C.P. LUIS FERNANDO MARTINEZ SIERRA. 2da. Edición. Actualizada Leyes

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1 C.P. RAFAEL FRANCO RUIZ C.P. LUIS FERNANDO MARTINEZ SIERRA 2da. Edición CONTABILIDAD TRIBUTARIA Un enfoque de armonización Actualizada Leyes

2 Indice III ÍNDICE CAPÍTULO 1 UN ENFOQUE DE ARMONIZACIÓN CONTABLE 1. JUSTIFICACIÓN 1 2. ANTECEDENTES 4 3. MÉTODOS DE INTEGRACIÓN REGULATIVA Método de adopción Método de adaptación Método de ajuste Método de convergencia Método de armonización IMPORTANCIA DE LA ARMONIZACIÓN PROCEDIMIENTO PARA LA INTEGRACION REGULATIVA EL MODELO Entidad Partida doble Sistemicidad Polivalencia patrimonial La contametría 42

3 IV Contabilidad Tributaria CAPÍTULO 2 HERMENÉUTICA JURÍDICA 1. CONCEPTO DE HERMENEUTICA ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LA HERMENÉUTICA Hermenéutica fi lológica Hermenéutica fi losófi ca Hermenéutica bíblica Hermenéutica en el romanticismo Hermenéutica histórica Hermenéutica de la información Hermenéutica ontológica Hermenéutica analógica ESTRUCTURAS BÁSICAS DE LA COMPRENSIÓN HERMENÉUTICA JURÍDICA Importancia de la hermenéutica en la regulación fi scal Clases de interpretación Metodos de interpretación 60 CAPÍTULO 3 DIFERENCIAS ENTRE INFORMACIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA 1. DIFERENCIAS PATRIMONIALES Diferencias en disponible Diferencias en inversiones Diferencias en deudores Diferencia en inventarios Diferencia en propiedad, planta y equipo Diferencias en intangibles Diferencias en activos diferidos Diferencias en otros activos Diferencias en valorizaciones Diferencias en obligaciones fi nancieras Diferencias en proveedores 90

4 Indice V Diferencias en cuentas por pagar Diferencias en impuestos, tasas y gravámenes Diferencias en obligaciones laborales Diferencias en pasivos estimados y provisiones Diferencias en pasivos diferidos Diferencias en otros pasivos Diferencias en bonos y papeles comerciales Diferencias en el patrimonio líquido Diferencias en superávit de capital Diferencias en reservas Diferencias en revalorización del patrimonio Diferencias en dividendos y participaciones decretados en acciones o partes de interés Diferencias en resultados del ejercicio Diferencia en resultados de ejercicios anteriores Diferencia en superávit por valorizaciones DIFERENCIA EN INGRESOS Análisis de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Diferencias por ingresos teóricos Diferencia por comparación de patrimonios Diferencias por rentas líquidas especiales Diferencias por rentas exentas Diferencias en la ganancia ocasional DIFERENCIAS EN GASTOS Diferencias en gastos de administración Diferencias en gastos operacionales de ventas Diferencias en gastos no operacionales Diferencias por gastos operacionales de administración y ventas no deducibles Gastos no deducibles no operacionales Gastos teóricos operacionales de administración y ventas Gastos teóricos no operacionales 131

5 VI Contabilidad Tributaria 4. DIFERENCIAS EN COSTOS Diferencias en costo de ventas Costos no imputables por ventas o prestación de servicios Diferencias por costos teóricos Compras no constitutivas de costo fi scal Diferencias en costos de producción u operación Diferencias en materias primas Diferencias en mano de obra Diferencias en costos indirectos Diferencias en contratos de prestación de servicios Diferencias por costos en ganancias ocasionales Diferencias en pérdidas y ganancias 147 CAPÍTULO 4 SOLUCIONES CONTABLES PARA LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA 1. COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA SOLUCIONES CONTABLES A REQUERIMIENTOS TRIBUTARIOS Conciliaciones contable-tributarias Estados fi nancieros de propósito especial Armonización contable Análisis de cuentas Cuentas conciliatorias Cuentas complementarias Metodo retail un caso especial de cuentas complementarias. 222 CAPÍTULO 5 PLAN ÚNICO DE CUENTAS DE ORDEN P U C O INTRODUCCIÓN 239 Descripciones y dinámicas 252

6 Indice VII CAPÍTULO 6 MODELO EN ACCIÓN 1. REGISTROS CONTABLES DE AJUSTE Aplicación de depreciación diferida Aplicación de venta inversiones en reforestación capitalizadas Aplicación del impuesto al consumo Impuesto de renta diferido REGISTROS FISCALES INICIALES Pérdidas fi scales Exceso de renta líquida sobre la renta ordinaria Reajustes fi scales acumulados de años anteriores Valorizaciones fi scales acumuladas de años anteriores Valorizaciones contables REGISTROS FISCALES FINALES Amortización de pérdidas fi scales Amortización de exceso de renta presuntiva Provisión para protección deudores Deducción por pérdida de inventario Ajuste en diferencia de cambio a inversiones permanentes Registro de valoración fi scal Reajustes fi scales Valorización fi scal Ingresos diferidos Registros no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Activos diferidos Intangibles Pasivos contingentes y provisiones Pasivos no imputables Provisiones aceptadas Gasto por depreciación diferida 442

7 VIII Contabilidad Tributaria Venta de inversiones en reforestación Recuperación de deducciones Deducción por activos fi jos real productivos Impuestos no deducibles Costos y gastos de periodos anteriores Impuestos asumidos Gastos no deducibles Multas y sanciones Renta exenta por servicios de ecoturismo Descuento tributario por reforestación REGISTROS DE AJUSTES DE CIERRE EN EL SISTEMA MERCANTIL Registro de cierre de cuentas de ingreso en el sistema mercantil Registro de cierre de cuentas de costos y gastos Registro de cierre de la cuenta de ganancias y pérdidas en el sistema mercantil Registro del impuesto de renta REGISTROS DE AJUSTES DE CIERRE EN EL SISTEMA FISCAL Registro de cierre de cuentas de ingreso en el sistema fi scal Registros de cierre de cuentas de costos y gastos en el sistema fi scal Registro de cierre de la renta líquida en el sistema fi scal Registro del cálculo de impuesto de renta en el sistema fi scal Registro de la aplicación del descuento tributario en el sistema fi scal. 472 EPÍLOGO 497 BIBLIOGRAFÍA 499

8 500 Contabilidad Tributaria GONZALEZ RAMIREZ Augusto, Introducción al Derecho, Ediciones Librería del Profesional, Santafé de Bogotá GRAN ENCICLOPEDIA ILUSTRADA CIRCULO, Plaza & Janés S.A. Editores, Barcelona Hermenéutica. Adolfo Eliud Gómez Sánchez. Tomado de la página de Internet re.com/hi2/horizon Hermenéutica Bíblica. José M. Martínez Libros CLIE. MACLURE Charles, La tributación de la renta proveniente de los negocios y del capital en Colombia, Imprenta del ministerio de hacienda de la república de Colombia, MADRID-MALO G. Mario, Diccionario Jurídico Colombiano, Legis Editores S.A., Santafé de Bogotá MANUAL DEL CONTADOR PÚBLICO, Grupo editorial Nueva legislación, Bogotá MARTINEZ Luis Fernando y otros, Modelo Colombiano de ajustes integrales por Infl ación, impresos al día, Medellín MARTINEZ Luis Fernando y otros, Toma de decisiones en épocas de infl ación, multigráfi cas Ltda., Medellín MONSALVE TEJADA Rodrigo, Diccionario integrado contable fiscal, Medellín Normas para la Recta Interpretación de las Sagradas Escrituras. Ernesto Trenchard. Editorial Moody. Nuevo Diccionario Ilustrado de la Biblia, Wilton M. N elson. Editorial Caribe. p REPÚBLICA DE COLOMBIA, Estatuto tributario, Bogotá REPÚBLICA DE COLOMBIA, Reglamento general de la contabilidad y PUC para comerciantes, Bogotá SIERRA MEJIA Hernando, El Derecho y el Revés del Impuesto, Señal Editora, Medellín 1988.