Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015 y su Anexo 22

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1 Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015 y su Anexo 22 Abril de 2015 Estimados clientes y amigos: El 7 de abril de 2015 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Resolución que establece las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015 (RGCE 2015) y su Anexo 22, que salvo algunas excepciones, entraron en vigor a partir del 8 de abril de 2015, dejando sin efecto a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y sus modificaciones (RCGMCE 2014). Les recordamos que este tipo disposiciones administrativas son emitidas con el fin de que los usuarios del comercio exterior tengan certeza sobre cómo aplicar eficientemente la legislación fiscal y aduanera y la forma en que deben atender sus obligaciones tributarias y aduaneras. En este sentido les comentamos los cambios más relevantes: Referencias relativas al Comprobante de Valor Electrónico (COVE).- En todo el contenido de las RGCE 2015 se elimina la referencia al COVE quedando como acuse de valor. Asimismo, se sustituye la referencia de impresión simplificada de COVE por el de aviso de consolidado. Suspensión en el padrón de importadores y de sectores específicos. Se modifica la regla , fracción XV, en la que ahora se precisa que procederá la suspensión en el padrón de importadores y de sectores específicos en el caso que se atiendan de forma incompleta los requerimientos de información y documentación que realice la autoridad en ejercicio de sus facultades de comprobación del cumplimiento de obligaciones fiscales y/o la comisión de delitos fiscales, conforme al artículo 42 del Código Fiscal de la Federación. Adicionalmente se establece que en caso de requerimientos de la autoridad distintos a los señalados en el párrafo inmediato anterior, la suspensión procederá cuando se incumpla en más de una ocasión con el mismo requerimiento. 1

2 Operaciones vulnerables en términos de la Ley Antilavado. Determinación del valor de la mercancía. Se modifica la regla , estableciendo que para considerar una operación como vulnerable en términos de lo dispuesto por el artículo 17, fracción XIV, de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley Antilavado), el valor de la mercancía deberá determinarse dividiendo el valor comercial de la mercancía consignado en el pedimento entre la cantidad en unidad de medida comercial. Anteriormente y para tal efecto, el valor de la mercancía era el resultado de la división del valor en aduana entre la cantidad en unidad de medida de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (TIGIE). Pago de Contribuciones. Cigarros y mercancías sujetas a la presentación de avisos conforme a la Ley Antilavado. Se modifica la regla que ahora precisa que en caso de que el pago de las contribuciones, aprovechamientos y accesorios de las citadas mercancías no se efectué directamente de la cuenta del importador o exportador, se deberá presentar un escrito libre en el que se manifieste el error, y se acredite que la cuenta del importador o exportador que opera mercancía vulnerable ya se encuentra registrada, adjuntando copia de acuse respectivo. Les recordamos que la citada obligación de realizar el pago desde la cuenta del importador o exportador, no aplica en los siguientes casos: a) Importaciones temporales efectuadas al amparo de un programa IMMEX. b) Operaciones por las cuales no se pagan contribuciones al comercio exterior en términos de los artículos 61 de la Ley Aduanera. c) Importación de vehículos por gobiernos extranjeros. d) Operaciones efectuadas por empresas Certificadas de conformidad al artículo 100-A de la Ley Aduanera y por la industria terminal automotriz o manufacturera de vehículos de autotransporte, e) Aquéllas en las que no sea necesario estar inscrito en el Padrón de Importadores. Tasa de IVA e IEPS aplicable en importaciones temporales. Se adiciona la regla en la que se aclara que se deberán considerar las tasas y/o tarifas aplicables en el régimen aduanero de importación definitiva, tratándose de bienes que se destinen a los regímenes de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico. 2

3 Empresas porteadoras, empresas de mensajería, capitanes, pilotos, conductores y propietarios de los medios de transporte de mercancías. Transmisión de información. Se modifican las reglas y a efecto de establecer nuevos términos aplicables al procedimiento de transmisión de la información relacionada a la mercancía y su transportación antes de su arribo al territorio nacional o la salida del mismo. Estas disposiciones entraran en vigor a partir del 1 de junio de Régimen de Transito Internacional. Despacho de mercancías por lugar distinto al autorizado. Se modifica la regla para adicionar el procedimiento que deben seguir las personas autorizadas conforme al artículo 10, segundo párrafo de la Ley Aduanera, para el despacho de mercancías destinadas al régimen aduanero de tránsito internacional. Regularización de mercancías que no cuenten con la documentación que acredite su legal importación, estancia o tenencia. El contenido de la anterior regla que establecía el procedimiento de regularización de maquinaria o equipo sin la documentación que ampare su legal importación, estancia o tenencia, fue integrado en su mayor parte, a la regla que actualmente homologa el procedimiento de regularización sin hacer distinciones entre maquinaria, equipo u otras mercancías susceptibles de regularización. Adicionalmente: a) Se precisa el procedimiento de regularización a seguir cuando los contribuyentes se encuentren sujetos al ejercicio de las facultades de comprobación por parte de la autoridad. b) Se aclara que los contribuyentes no podrán acogerse a la opción prevista en la citada regla , cuando previamente hayan sido detectadas irregularidades derivado del reconocimiento aduanero o verificación de mercancías en transporte. c) Se establece que no será necesario estar inscrito en el Padrón de importadores para proceder a dicha regularización. d) Se aclara que el reconocimiento aduanero se efectuará de manera documental cuando al presentar el pedimento de regularización ante el mecanismo de selección automatizado, este determine la práctica del reconocimiento. 3

4 Regularización de mercancías importadas temporalmente cuyo plazo de permanencia legal en el país hubiera vencido. Con motivo del cambio a la regla , las empresas que al amparo de su programa IMMEX hubiesen importado temporalmente maquinaria o equipo y que hubiesen excedido en el plazo para su retorno, ahora les será aplicable el procedimiento previsto en la actual regla , la cual fue modificada conforme a lo siguiente: a) Se adiciona el requisito de anexar al pedimento de regularización (clave A3), la documentación que compruebe que la adquisición de las mercancías (maquinaria, equipo o insumos) fue efectuada al amparo de un programa IMMEX vigente. b) Se aclara que el reconocimiento aduanero se efectuará de manera documental cuando al presentar el pedimento de regularización ante el mecanismo de selección automatizado, éste determine la práctica del reconocimiento. c) Se adiciona el requisito de utilizar el valor en aduana declarado en el pedimento de importación temporal para la determinación de las contribuciones y cuotas compensatorias. d) Se establece que no será necesario estar inscrito en el Padrón de importadores para proceder a la regularización. e) Se precisa el procedimiento de regularización a seguir cuando los contribuyentes se encuentren sujetos al ejercicio de las facultades de comprobación por parte de la autoridad. Padrón de importadores de sectores específicos, obligación de adjuntar factura al pedimento.- Se modifica la regla a efecto de establecer que tratándose de las mercancías señaladas en el Anexo 10, Apartado A (Padrón de importadores de sectores específicos) de la RGCE 2015, además de la transmisión electrónica del valor comercial a través de la ventanilla digital (VUCEM), se deberá adjuntar la factura al pedimento. Pedimentos consolidados. Caso en que no procede la infracción por la presentación de informes o documentos con datos inexactos, falsos o con omisiones (contemplada en el art. 184, fracción III, de la Ley Aduanera). La excepción a dicha infracción tratándose de pedimentos consolidados, que anteriormente se encontraba prevista en la regla , ahora se encuentra contemplada en la regla , eliminándose el requisito de presentar un aviso ante la Administración Regional de Comercio Exterior (ARACE) a efectos de rectificar cantidades en el pedimento. 4

5 Autoridad competente para el trámite y control de empresas certificadas conforme al capítulo 3.8. de las RGCE Se modifican las reglas , , , , y , en las que se reconoce que la Administración General de Auditoria de Comercio Exterior (AGACE) será la unidad administrativa facultada para conocer y resolver trámites de registro, llevar el control de las empresas certificadas, así como para expedir lineamientos que regularán la emisión del dictamen favorable que se debe de anexar a la solicitudes de registro como empresas certificadas e incluso, a la correspondiente solicitud de renovación. Empresas NEEC. Regularización de mercancías una vez iniciadas las facultades de comprobación de la autoridad. Se elimina la fracción III de la regla , este beneficio que era concedido de manera particular a las empresas NEEC. No obstante, con motivo de las modificaciones realizadas a las reglas y este beneficio ahora es aplicable de manera general a los usuarios del comercio exterior, por lo que las empresas certificadas NEEC deberán de ajustarse a las disposiciones correspondientes. Anexos a la solicitud de registro como Socio Comercial Certificado. Se modifica la regla a efecto de precisar que la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales se deberá de anexar a la solicitud correspondiente. IMMEX. Importación temporal de envases, empaques, etiquetas y folletos. Se modifica la regla efecto de establecer la facilidad para que las empresas puedan efectuar la importación temporal hasta por 18 meses, de envases, empaques, etiquetas y folletos, siempre que se cuenten con Programa IMMEX en el cual sólo se contemple este tipo de mercancías. Anteriormente, este requisito se aplicaba únicamente a las empresas IMMEX que tributaban en el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Transferencias entre empresas IMMEX. Pago de IVA e IEPS. Se modifica la regla , a efecto de precisar que las importaciones temporales que se realicen mediante transferencia, estarán sujetas al pago del impuesto al valor agregado (IVA) y/o Impuesto Especial sobre Productos y Servicios (IEPS), salvo cuando se cuente con la certificación en materia de IVA e IEPS o se cuente con la autorización para operar el esquema de garantías correspondiente. Empresas certificadas en materia de IVA e IEPS. Beneficio de Autocorrección. Se modifica la regla , fracción I, inciso b), a efecto de precisar que el oficio que emita la autoridad concediendo un plazo de 60 días para la autocorrección en materia de comercio exterior de las empresas que 5

6 cuenten con la Certificación en materia de IVA e IEPS no se considera como inicio de facultades de comprobación, ni podrá ser considerado como una resolución favorable al particular. La disposición en comento entrará en vigor a partir del 12 de junio de 2015 Certificación en materia de IVA e IEPS. Requisitos generales. Se adicionan a la regla las fracciones X y XI, a efecto de establecer como requisitos generales para obtener la Certificación en materia de IVA e IEPS: a) Que en los últimos 12 meses, contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de certificación, no se haya emitido resolución de improcedencia de las devoluciones del IVA, cuyo monto represente más del 20% del total de las devoluciones autorizadas en el mismo periodo, siempre que el monto negado resultante de la aplicación de dicho porcentaje no supere cinco millones de pesos en su conjunto. Esta obligación aplicaba anteriormente soló a quien solicitaba la Certificación IVA e IEPS, en su modalidad AA o AAA. b) Exhibir acuse que acredite que la solicitante actualizó su correo electrónico para efectos del Buzón Tributario. Empresas IMMEX. Certificación en Materia de IVA e IEPS. Obligación contemplada en las fracciones VII y VIII de regla El artículo Décimo octavo de la Resolución que nos ocupa prevé que a partir del 1 de julio de 2015 será exigible la obligación de dar de alta a las empresas con las que se realizan pedimentos de transferencia virtuales, así como los datos del RFC de las empresas con las que realizan procesos de sub-maquila, conforme a las reglas que publique el SAT. Certificación en materia de IVA e IEPS. Beneficios de la modalidad A. Se modifica la regla a efecto de otorgar a la empresas certificadas en la modalidad "A" el beneficio de no ser suspendidas inmediatamente en caso que la autoridad aduanera advierta la actualización de las causales de suspensión en el Padrón de Importadores y/o Padrón de Importadores de Sectores Específicos y/o Padrón de Exportadores Sectorial previstas en la regla , beneficio el cual anteriormente se encontraba reservado para las empresas certificadas en la modalidad AA o AAA. Acuerdos conclusivos en PAMA derivados de visitas domiciliarias. Se adiciona la regla , en la que se establece la posibilidad de adoptar Acuerdos Conclusivos con la Autoridad en el caso de un procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA) derivado de las facultades 6

7 establecidas en el artículo 42 del código fiscal de la federación fracción III (visitas domiciliarias). Con esta adición, las RGCE 2015 reconocen el derecho de los contribuyentes que no estén de acuerdo con los hechos u omisiones en el acta de inicio del PAMA, de acudir ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente para resolver diferencias mediante la adopción de un Acuerdo Conclusivo que permitirá al contribuyente regularizar su situación fiscal. Para mayor información favor de contactar a: Enrique González Pedro Trejo Ricardo Koller 7

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