Hasta ahora hemos visto como la empresa conoce su situación patrimonial y económica.
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- José Miguel José Ángel Cano Lara
- hace 7 años
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2 Hasta ahora hemos visto como la empresa conoce su situación patrimonial y económica. 2
3 A través del Balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias 3
4 Pero nos encontramos con un gran problema. 4
5 La empresa realiza cada día un sin fin de operaciones contables 5
6 que afectan y modifican las cuentas del balance de situación y la cuenta de perdidas y ganancias. 6
7 Por ejemplo: 1. Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora. 2. Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 dias. 3. Se ha pagado 680,77 del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco. 4. Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario. 5. Se giran letras a los clientes por 580,45. 7
8 Todas estas operaciones diarias afectan y modifican continuamente el Balance de situación y la cuenta de perdidas y ganancias. 8
9 Vamos a ver como afectan al balance de situación 9
10 Imaginemos que tenemos el siguiente balance y se ve modificado por las operaciones anteriores. 10
11 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,32 2. Inmovilizado material ,34 4. Deudas l/pl entidades crédito ,32 - Terrenos ,34 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,47 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,78 - Clientes ,45 - Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,29 - Bancos 4.325,64 - Caja 800,65 TOTAL ACTIVO ,77 TOTAL PASIVO ,77 11
12 En la primera operación nos dice que cobramos de los clientes 360,35 y que lo ingresamos en la caja registradora 12
13 Esto significa que los clientes que nos debían ,45 ahora sólo nos deberán ,10 13
14 Y la caja nos habrá aumentado en 1.161,00. 14
15 El balance nos quedará de la siguiente manera ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,32 2. Immobilizado material ,34 4. Deudas l/pl entidades crédito ,32 - Terrenos ,34 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,47 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existències , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,43 - Clientes ,10 - Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,64 - Bancos 4.325,64 - Caja 1.161,00 TOTAL ACTIVO ,77 TOTAL PASIVO ,77 15
16 En la siguiente operación nos dice que hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00 y nos giran letras a 60 días. 16
17 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,32 2. Inmovilizado material ,34 4. Deudas l/pl entidades crédito ,32 - Terrenos ,34 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,47 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,43 - Clientes ,10 - Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,64 - Bancos 4.325,64 - Caja 1.161,00 TOTAL ACTIVO ,77 TOTAL PASIVO ,77 17
18 La operación 3 nos dice que se ha pagado 680,77 del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco. 18
19 Por lo tanto disminuirá el importe de la deuda a largo plazo y el dinero que tenemos en el banco 19
20 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,55 2. Inmobvlizado material ,34 4. Deudas l / pl entidades crédito ,55 - Terrenos ,34 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c / p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,47 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l / pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,43 - Clientes ,10 - Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c / t 0,00 4. Efectivo y o. activos líquidos equiv ,87 - Bancos 3.644,87 - Caja 1.161,00 TOTAL ACTIVO ,00 TOTAL PASIVO ,00 20
21 La operación 4 nos dice: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario. 21
22 El balance nos quedará: 22
23 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,55 2. Inmovilizado material ,34 4. Deudas l/pl entidades crédito ,55 - Terrenos ,34 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,47 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,43 - Clientes ,10 - Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,87 - Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00 TOTAL ACTIVO ,00 TOTAL PASIVO ,00 23
24 La operación 5 nos dice: Se giran letras a los clientes por 580,45. El Balance quedará así: 24
25 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,55 2. Inmovilizado material ,34 4. Deudas l/pl entidades crédito ,55 - Terrenos ,34 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,47 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,43 - Clientes ,65 - Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,87 - Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00 TOTAL ACTIVO ,00 TOTAL PASIVO ,00 25
26 Vemos que cada operación contable modifica el balance de situación. Esto supone un trabajo muy laborioso y poco práctico por eso la contabilidad general introduce dos libros más el libro DIARIO y el libro MAYOR. 26
27 Empezaremos explicando el libro MAYOR 27
28 El libro mayor está compuesto Por todas las cuentas que aparecen en el balance de situación y en las operaciones contables. 28
29 El libro mayor esta compuesto por cuentas que tienen el formato en forma de T 29
30 Queda dividido en dos partes, en una le llamaremos DEBE y a la otra parte le llamaremos HABER 30
31 En el DEBE: Colocaremos todos los saldos iniciales de cuentas del Activo que aparecen en el Balance de situación 31
32 En el HABER: Colocaremos todos los saldos iniciales de cuentas de Pasivo que aparecen en el Balance de situación 32
33 Volvamos al Balance inicial del ejemplo: 33
34 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,32 2. Inmovilizado material ,34 4. Deudas l/pl entidades crédito ,32 - Terrenos ,34 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,47 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,78 - Clientes ,45 - Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,29 - Bancos 4.325,64 - Caja 800,65 TOTAL ACTIVO ,77 TOTAL PASIVO ,77 34
35 Trasladamos las cuentas del balance a las cuentas del libro mayor 35
36 EL LIBRO MAYOR Terrenos Construcciones , ,00 Mercaderias Clientes , ,45 Ef. Comerciales cobrar Bancos 800, ,64 Caja Capital 800, Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto , ,32 Proveedores Ef. Comerc. a pagar , ,47 Org. S.S. Acreedora ,64 36
37 Ahora vamos a analizar cada una de las operaciones y colocarlas al libro mayor 37
38 Cuando hacemos una anotación en el mismo lado ese importe sumará. Cuando hacemos una anotación al lado contrario restará 38
39 CLIENTES , , , , ,68 Saldo ,31 = , ,68 39
40 La primera operación: Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora 40
41 Se produce una disminución del saldo de clientes. Por lo tanto la anotación irá al haber para poderla restar. 41
42 Y habrá un incremento de la cuenta de caja. Por lo tanto la anotación la haremos en el debe. 42
43 Clientes ,45 360,35 Caja 800,65 360,35 43
44 Podemos ver que cuando hay un incremento de una cuenta de Activo hacemos una anotación al debe del Mayor 44
45 DEBE HABER Saldos iniciales de Activo Incrementos de Activo Saldos iniciales de Pasivo Seguiremos este esquema que iremos ampliando 45
46 En la operación 2 nos dice: Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 días. 46
47 Esto supone un incremento de una cuenta de Activo que es el mobiliario y un incremento de las letras a pagar cuenta de pasivo. 47
48 Hemos dicho que los incrementos de activo van al debe. Por lo tanto haremos una anotación al debe. Mirar esquema de la diapositiva 45. Quedará así Mobiliario 4.808,00 48
49 El incremento de las letras supondrá una anotación al haber Quedará así Ef. Comerc. a pagar , ,00 49
50 DEBE HABER Saldos iniciales de Activo Incrementos de Activo Saldos iniciales de Pasivo Incrementos de Pasivo 50
51 En la operación 3 nos dice: Se ha pagado 680,77 del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco 51
52 Esto supone una disminución de la deuda que tenemos en el Pasivo. Por lo tanto una anotación al debe. Deudas a l/pl ent. Cdto 680, ,32 52
53 Y una disminución en la cuenta del banco. Por lo tanto una anotación al haber. Bancos 4.325,64 680,77 53
54 Con esto vamos a ampliar nuestro esquema 54
55 DEBE HABER Saldos iniciales de Activo Incrementos de Activo Disminuciones de Pasivo Saldos iniciales de Pasivo Incrementos de Pasivo Disminuciones de Activo 55
56 En la operación 4 nos dice: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario 56
57 Por lo tanto hay una disminución del saldo de proveedores. Si miramos el esquema las disminuciones de Pasivo van al debe. Proveedores 432, ,34 57
58 Y también hay una disminución en la cuenta de bancos, que provoca una anotación al haber. Bancos 4.325,64 680,77 432,00 58
59 En la operación 5 nos dice: Se giran letras a los clientes por 580,45. 59
60 Esto provoca una disminución de clientes. Las disminuciones de Activo van al haber. Clientes ,45 580,45 360,35 60
61 Y un aumento en las letras. Los aumentos de Activo van al debe. Ef. Comerciales cobrar 800,33 580,45 61
62 Una vez hemos pasado las operaciones contables al Mayor, tenemos que buscar el saldo y traspasarlo al balance de situación 62
63 Si es mayor el debe que el haber se dice que su saldo es DEUDOR Debe > Haber = Saldo deudor 63
64 Si es mayor el haber que el debe diremos que su saldo es acreedor. Debe < Haber= Saldo acreedor 64
65 Vamos a buscar los saldos en nuestro ejemplo 65
66 Terrenos Construcciones , ,00 S.D. = ,34 S.D = ,00 Mercaderias Clientes , ,45 580,45 360,35 S.D.= ,36 S.D.= ,65 Ef. Comerciales cobrar 800,33 580,45 Bancos 4.325,64 680,77 432,00 S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87 Caja 800,65 360,35 Capital ,00 S.D.= 1.161,00 S.A.= ,00 Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto ,00 680, ,32 S.A.= ,00 S.A.= ,55 Proveedores Ef. Comerc. a pagar 432, , , ,00 S.A.= ,34 S.A.= ,47 Org. S.S. Acreedora Mobiliario , ,00 S.A.= ,64 S.D.= 4.808,00 66
67 El balance de situación queda de la siguiente manera, que si lo comparamos con el anterior son exactamente iguales. (Diapositiva 25) ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,55 2. Inmovilizado material ,344. Deudas l/pl entidades crédito ,55 - Terrenos ,345. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F ,47 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,43 - Clientes ,65 - Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,87 - Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00 TOTAL ACTIVO ,00 TOTAL PASIVO ,00 67
68 Ampliando nuestro esquema queda de la siguiente manera. 68
69 DEBE HABER Saldos iniciales de Activo Incrementos de Activo Disminuciones de Pasivo D >H = Saldo deudor Saldos iniciales de Pasivo Incrementos de Pasivo Disminuciones de Activo D < H= Saldo acreedor 69
70 Pero el problema que tenemos, es que no se empieza por el libro mayor si no por el libro diario. 70
71 Para realizar el libro diario, necesitamos tener muy claro el esquema anterior. 71
72 El libro diario, está formado por lo que se conoce con el nombre de asiento. Y estos asientos se realizan a través de las operaciones contables que realiza una empresa. 72
73 Un asiento tiene el siguiente formato: 73
74 Importe Debe Importe Haber Cuenta de Activo o Pasivo a Cuenta de Activo o Pasivo 74
75 Vamos a pasar las siguientes operaciones contables al libro diario. Empezaremos traspasando los saldos iniciales del balance de situación. El balance de situación inicial está en la diapositiva 34 75
76 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , , , ,45 800, ,64 800,65 Terrenos Construcciones Mercaderías Clientes Ef. Comer. Cobrar Bancos Caja a Capital Perd. y ganancias Deudas l/pl e. Cdto Proveedores Ef.comer. a pagar Org. S.S.Acreedor , , , , , ,64 76
77 Vamos a hacer la primera operación contable. 77
78 Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo ingresamos en la caja registradora. Esto provoca una disminución de la cuenta de clientes (las disminuciones de Activo van al haber) y un incremento de la cuenta de caja (los incrementos de Activo van al debe). Por lo tanto pondremos la caja al debe y los clientes al haber. 78
79 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , , , ,45 800, ,64 800,65 Terrenos Construcciones Mercaderías Clientes Ef. Comer. Cobrar Bancos Caja a Capital Perd. y ganancias Deudas l/pl e. Cdto Proveedores Ef.comer. a pagar Org. S.S.Acreedor , , , , , ,64 360,35 Caja x a Clientes 360,35 79
80 Pasamos a la operación 2 80
81 Hemos comprado muebles de oficina por 4.808,00. Nos giran letras a 60 dias. Esto provoca un aumento del mobiliario (incremento de Activo va al debe) y un aumento de las letras a pagar (incremento de pasivo al haber). Por lo tanto mobiliario irá al debe i Ef. Comerciales a pagar al haber. 81
82 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , , , ,45 800, ,64 800,65 Terrenos Construcciones Mercaderías Clientes Ef. Comer. Cobrar Bancos Caja a Capital Perd. y ganancias Deudas l/pl e. Cdto Proveedores Ef.comer. a pagar Org. S.S.Acreedor , , , , , ,64 360, ,00 Caja Mobiliario x a x a Clientes Ef.c/pagar 360, ,00 82
83 La operación 3 dice:se ha pagado 680,77 del préstamo a largo plazo que tenemos con el banco. Hay una disminución de la deuda (disminuciones de Pasivo van al debe) y una disminución del banco (las disminuciones de Activo van al haber). Por lo tanto pondremos la deuda a l/plazo en el debe y el banco en el haber. 83
84 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , , , ,45 800, ,64 800,65 Terrenos Construcciones Mercaderías Clientes Ef. Comer. Cobrar Bancos Caja a Capital Perd. y ganancias Deudas l/pl e. Cdto Proveedores Ef.comer. a pagar Org. S.S.Acreedor , , , , , ,64 360, ,00 Caja Mobiliario x a x a Clientes Ef.c/pagar 360, ,00 680,77 Deudas l/pl.entid.de cdto x a Banco 680,77 84
85 La operación 4: Se paga 432,00 a los proveedores con talón bancario Disminución de la cuenta de pasivo de proveedores y disminución de la cuenta de activo de banco. Colocaremos los proveedores al debe y el banco al haber. 85
86 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , , , ,45 800, ,64 800,65 Terrenos Construcciones Mercaderías Clientes Ef. Comer. Cobrar Bancos Caja a Capital Perd. y ganancias Deudas l/pl e. Cdto Proveedores Ef.comer. a pagar Org. S.S.Acreedor , , , , , ,64 360, ,00 Caja Mobiliario x a x a Clientes Ef.c/pagar 360, ,00 680,77 Deudas l/pl.entid.de cdto x a Banco 680,77 432,00 Proveedores x a Banco 432,00 86
87 La operación 5: Se giran letras a los clientes por 580,45. Hay una disminución de la cuenta de clientes y un aumento de las letras a cobrar. Por lo tanto los clientes van al haber y los efectos comerciales a cobrar al debe. 87
88 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , , , ,45 800, ,64 800,65 Terrenos Construcciones Mercaderías Clientes Ef. Comer. Cobrar Bancos Caja a Capital Perd. y ganancias Deudas l/pl e. Cdto Proveedores Ef.comer. a pagar Org. S.S.Acreedor , , , , , ,64 360, ,00 Caja Mobiliario x a x a Clientes Ef.c/pagar 360, ,00 680,77 Deudas l/pl.entid.de cdto x a Banco 680,77 432,00 580,45 Proveedores Ef. C/ cobrar x a x a Banco Clientes 432,00 580,45 88
89 Una vez tenemos hecho el libro diario, realizaremos el libro mayor, buscaremos los saldos deudores y acreedores y confeccionaremos el balance de situación 89
90 EL LIBRO MAYOR Terrenos Construcciones , ,00 S.D. = ,34 S.D = ,00 Mercaderias Clientes , ,45 580,45 360,35 S.D.= ,36 S.D.= ,35 Ef. Comerciales cobrar 800,33 580,45 Bancos 4.325,64 680,77 432,00 S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87 Caja 800,65 360,35 Capital ,00 S.D.= 1.161,00 S.A.= ,00 Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto ,00 680, ,32 S.A.= ,00 S.A.= ,55 Proveedores Ef. Comerc. a pagar 432, , , ,00 S.A.= ,34 S.A.= ,47 Org. S.S. Acreedora Mobiliario , ,00 S.A.= ,64 S.D.= 4.808,00 90
91 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,34 PATRIMONIO NETO ,00 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,00 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,55 2. Inmovilizado material ,34 4. Deudas l/pl entidades crédito ,55 - Terrenos ,34 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,00 PASIVO CORRIENTE ,45 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,34 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar ,47 3. Inversiones financeras a l/pl 0, H.P. acreedora C.F. - Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0, Org. Seg.Social acreedora ,64 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 0,00 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,36 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,43 - Clientes ,65 - Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,87 - Bancos 3.212,87 - Caja 1.161,00 TOTAL ACTIVO ,00 TOTAL PASIVO ,00 91
92 Ahora os toca practicar a vosotros. Recordad que el orden es: primero el libro diario, luego el mayor y por último el balance de situación. 92
93 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,83 PATRIMONIO NETO ,32 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,32 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,39 2. Inmovilizado material ,51 4. Deudas l/pl entidades crédito ,39 - Terrenos ,62 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,89 PASIVO CORRIENTE ,19 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,12 - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 400,33 3. Inversiones financeras a l/pl , H.P. acreedora C.F ,18 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl , Org. Seg.Social acreedora 1.001,36 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 3.483,20 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,98 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,58 - Clientes ,14 - Clientes, efectos comerciales cobrar 123,44 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,51 - Bancos 7.894,54 - Caja 45,97 TOTAL ACTIVO ,90 TOTAL PASIVO ,90 93
94 Se han realizado durante el año 2015 las siguientes operaciones contables: 1. Se ha cobrado de los clientes 8.325,64 que se ingresan en la caja registradora. 2. Se paga el dinero que se debe a la seguridad social y a la hacienda pública. 3. Hemos comprado un ordenador por 1.202,00 a pagar la mitad con talón bancario y el resto con letras a 60 días. Giramos letras a los clientes por 3.456,87. Se ingresa 8.000,00 de la caja al banco. Pagamos por el banco 5.325,62 de la hipoteca que tenemos con el banco 94
95 IMPORTE CTA DEBE HABER CTA IMPORTE , , , , ,14 123, ,54 45,97 Terrenos Construcciones Invers.Finan.perman Mercaderías Clientes Ef. C/cobrar Bancos Caja 8.325, , , ,00 Caja H.P. Acreed. C.F Org. S.S acreedora Equipos proceso inf a x a x a x a x Capital Perdidas y ganan. Deudas l/pl ent. Proveedores Ef. C/pagar H.P. Acreedora Org.S.S. acreedor Remun.pdtes pago Clientes Bancos Ef. C/Pagar Bancos , , , ,12 400, , , , , ,54 601,00 601, , , ,62 Ef. C/ cobrar Bancos Deudas a l/pl. entid a x a x a Clientes Caja Banco 3.456, , ,62 95
96 EL LIBRO MAYOR Terrenos Construcciones , ,89 S.D. =80.325,62 S.D = ,89 Mercaderías Clientes , , , ,87 S.D.= ,98 S.D.= ,63 Ef. Comerciales cobrar 123, , , ,00 S.D= 3.580,31 S.D. = 7.621,38 Bancos 2.346,54 601, ,62 Caja Capital 45, , , ,64 S.D.= 371,61 S.A.= ,00 Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto , , ,39 S.A.= ,32 S.A.= ,77 Proveedores Ef. Comerc. a pagar ,12 400,33 601,00 S.A.= ,12 S.A.= 1.001,33 Org. S.S. Acreedora H.P. creditora C.F , , , ,18 Remuneraciones pdtes Invers. Financ. Perman 3.483, ,32 S.A.= 3.483,20 S.D. = ,32 Equipos procesos informac ,00 96
97 ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE ACTIVO NO CORRIENTE ,83 PATRIMONIO NETO ,32 1. Inmovilizado intangible 0,00 1. Capital ,00 - Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00 - Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias ,32 - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE ,77 2. Inmovilizado material ,51 4. Deudas l/pl entidades crédito ,77 - Terrenos ,62 5. Deudas l/pl 0,00 - Construcciones ,89 PASIVO CORRIENTE ,65 - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00 - Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00 - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores ,12 - Equipos procesos de información 1.202,00 9. Efectos comerciales pagar 1.001,33 3. Inversiones financeras a l/pl , H.P. acreedora C.F. 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a l/pl , Org. Seg.Social acreedora 0,00 - Créditos concedidos l/pl 0, Remuneraciones pdtes pago 3.483,20 ACTIVO CORRIENTE , Acreedores prest. Servicios 0,00 1. Existencias , H.P acreedora imp. Sociedades 0,00 -Mercaderias ,98 - Matérias primas 0,00 - Productos acabados 0,00 2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar ,94 - Clientes ,63 - Clientes, efectos comerciales cobrar 3.580,31 - H.P deudora por I.S. 0,00 3. Inversiones financeras a c/pl 0,00 - Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00 - Créditos concedidos c/t 0,00 4. Efectivo y o.activos líquidos equiv ,99 - Bancos 7.621,38 - Caja 371,61 TOTAL ACTIVO ,74 TOTAL PASIVO ,74 97
98 Ya has finalizado este tema. A que ha sido sencillo? 98
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