TALLER RETENEDORES AGAC - ACAC

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1 TALLER RETENEDORES 2005 AGAC - ACAC

2 OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS 1. Retener y enterar ISR: P. F. Servicios personales subordinados (salarios) Asimilados a salarios 2. Entregar en efectivo el crédito al salario 3. Calcular el Impuesto Anual A Cargo, enterar en febrero A Favor, compensar Arts. 113, 118 LISR y 2 fracc. I, inciso g) DVT 2005

3 OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS 4. No se efectuará cálculo del ISR Anual, cuando el trabajador: Haya iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero o deje de prestar servicios antes del 1 de diciembre, del año de que se trate Obtenga ingresos anuales por salarios o asimilados que excedan de $ 300, Comunique por escrito al retenedor que presentará declaración anual Arts. 116 LISR vigente en 2004

4 OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS 5. Inscribir a los asalariados o cerciorarse que estén inscritos en el RFC 6. Solicitar constancia de remuneraciones cubiertas, por otros patrones 7. Aplicación del CAS una sola vez, solicitar al trabajador información (Antes de que se efectúe el primer pago por sueldos y salarios en el año de que se trate) Art. 15 fracc. III RCFF, 118 LISR vigente en 2004 y Regla RMF

5 OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS Y ASIMILADOS 8. Expedir constancia de los ingresos por salarios (a más tardar 31 enero) 9. Expedir constancia de viáticos pagados (a más tardar 15 febrero) 10. Constancia en caso de retiro (dentro del mes siguiente) 11. Declaración informativa de pagos por sueldos y salarios, CAS entregado en efectivo (15 febrero) Art. 118 LISR vigente en 2004

6 SUBSIDIO FISCAL Subsidio Fiscal Disminución del ISR para personas físicas Arts. 114 y 178 LISR 2 fracc. I, incisos f) e i) DVT 2005

7 PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005 Ejemplo: Total de pagos por sueldos y demás ingresos que sirvieron de base para el ISR en el ejercicio anterior (Total de ingresos gravados)* $ 1,000, ENTRE Total de erogaciones efectuadas** en el mismo periodo $ 1,100, IGUAL Proporción de Subsidio.90 Art. 114 LISR vigente en 2004

8 PROPORCIÓN DE SUBSIDIO MECÁNICA 2005 No procede la aplicación del subsidio cuando la proporción determinada sea inferior al 50 % * En el total de pagos se incluyen salarios mínimos * * En el total de erogaciones no se incluyen las cuotas al IMSS e INFONAVIT Art. 114 LISR vigente en 2004 y Regla RMF

9 DETERMINACIÓN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE Y NO ACREDITABLE CON MECÁNICA 2005 Monto del Subsidio Acreditable: Importe del Subsidio al 100% Menos: Monto del Subsidio no Acreditable Igual: Monto del Subsidio Acreditable Monto del Subsidio No Acreditable: Importe del Subsidio al 100% Por: Igual: 2 (1 - Proporción de Subsidio) Monto del Subsidio no Acreditable

10 CRÉDITO AL SALARIO (CAS) Aspectos Importantes: El CAS entregado al trabajador no se considera ingreso acumulable, ni formará parte de la base gravable de cualquier otra contribución El pago de CAS no se debe considerar para la determinación de la proporción del subsidio acreditable Los retenedores podrán acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros las cantidades entregadas a los trabajadores por CAS Art. 2 fracc. I, inciso g) DVT 2005

11 MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005 Cálculo del ISR (Tarifa Art. 113): Total de ingresos percibidos en el mes - Ingresos exentos (en su caso) Impuesto local, tasa menor a 5% (Para 2006) = Base del impuesto - Límite inferior = Excedente del límite inferior x Por ciento para aplicarse s/excedente del límite inferior = Impuesto marginal + Cuota fija = Impuesto determinado

12 MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005 Cálculo del Subsidio (Tabla Art. 114): Base del impuesto - Límite inferior = Excedente del límite inferior x Por ciento para aplicarse s/excedente del límite inferior (Art. 113) = Impuesto marginal x Por ciento de subsidio s/impuesto marginal (Art. 114) = Subsidio s/impuesto marginal + Cuota fija de subsidio = Subsidio al 100%

13 MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005 Cálculo del Subsidio (Tabla Art. 114): Monto del subsidio al 100% - Monto del subsidio no acreditable = Monto del subsidio acreditable

14 MECÁNICA PARA DETERMINACIÓN DEL ISR MENSUAL DE 2005 Impuesto determinado Art Monto del subsidio acreditable Art. 114 = Impuesto subsidiado - Crédito al salario mensual (Art. 2 fracc. I, inciso g), de DVT 2005) = Impuesto determinado a cargo del trabajador o Crédito al Salario a favor del trabajador

15 Constancia de Retenciones

16 CONSTANCIA DE RETENCIONES Utilizar el Formato 37 o la impresión del Anexo 1 del programa para la presentación de la declaración informativa múltiple (DIM) Dicho programa podrá descargarlo de la página del SAT: ( Regla de la RMF 2005 Proporcionar pagados constancia del monto total de viáticos Art. 118, fracción VII LISR Nota: Dentro del monto de viáticos, deben considerarse los gastos de transportación.

17 CONSTANCIA DE RETENCIONES Leyenda: Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaración informativa (múltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha y a la que le correspondió el número de folio o de operación, así mismo, SI ( ) o NO ( ) se realizó el cálculo anual en los términos que establece la Ley del ISR. Regla de la RMF 2005

18 Inscripción de Asalariados Efectuada por el Empleador

19 INSCRIPCIÓN DE ASALARIADOS Los retenedores deberán solicitar la inscripción de sus trabajadores o de los asimilados a sueldos, para lo cual deberán proporcionarles los datos necesarios. Art. 27 quinto párrafo CFF Los asalariados deberán ser inscritos por el empleador, mediante la presentación, en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal de los siguientes documentos: Escrito libre Dispositivo magnético, por cada uno de los grupos de trabajadores Regla de la RMF 2005

20 INSCRIPCIÓN DE ASALARIADOS Grupos de trabajadores: Asalariados Asimilados a sueldos Actividades empresariales asimilados a sueldos Regla de la RMF 2005 Ejemplo de captura en el dispositivo magnético: SAT970701NN3 AAAC670116MDFLLR00,16/05/1999, AAAD670417HDFLGV01,01/05/2001, AACA580711HDFLRR00,01/10/1980,X TOHE640123MSPVRL09,01/10/1988,X TOHE710401HDFRRL07,01/01/1999, Inscripción vía DIM Anexo 1 del DOF 10 mayo 2005

21 Declaración Informativa Múltiple

22 DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE Los retenedores tienen la obligación de presentar diversas declaraciones informativas, como son: Crédito al salario Sueldos y salarios Retenciones por honorarios Retenciones por arrendamiento Retenciones de IVA Dichas declaraciones son las correspondientes al ejercicio 2003 y subsecuentes, incluyendo las complementarias y extemporáneas, deberán hacerlo a través de la Declaración Informativa Múltiple y anexos que la integran, vía Internet (CIEC o Firma Electrónica) o en medios magnéticos Reglas y de la RMF 2005

23 RECOMENDACIONES AL PRESENTAR SU DECLARACIÓN INFORMATIVA RFC del patrón o de otros retenedores RFC del trabajador Nombre del patrón o de otros retenedores, y del trabajador CURP del patrón o de otros retenedores, y del trabajador Total de ingresos, ingresos exentos y monto de retenciones Subsidio acreditable y subsidio no acreditable Proporción de subsidio Número de trabajadores

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