UNIDAD 10: TESORERIA

Transcripción

1 AUDITORIA UNIDAD 10: TESORERIA 2014

2 UNIDAD 4 Punto 1 Descripción de los componentes I - Concepto Resolución Técnica N 9 (modificada por RT 19) III.A.1: Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pais y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar II Elementos que integran el rubro: Billetes y monedas del país existentes en cajas y fondos fijos Billetes y monedas de países extrajeras existentes en cajas y fondos fijos. Depósitos en moneda nacional en cuentas bancarias Depósitos en moneda extranjera en cuentas bancarias

3 UNIDAD 4 Punto 1 Descripción de los componentes II Elementos que integran el rubro: A debatir en clase: Depósitos a plazo fijo Depósitos en cajas de ahorro? Letras del tesoro nacional y/o provincial (LECOP PATACONES LECOR) Res. FACPCE 237? Cheques propios para entregar a terceros? Cheques de terceros de plazo corriente de plazo diferido? Recaudaciones de terceros PAGO FACIL -? Fondos con destino específico CPCE?

4 UNIDAD 4 Punto 1 Descripción de los componentes II Elementos que integran el rubro: A debatir en clase: Dinero en depósitos de transportadora de caudales? Dinero en tránsito por transportadora? Vales al personal, comprobantes de gastos menores, etc.?

5 UNIDAD 4 Punto 2 Riesgo de Auditoria I Riesgo derivado del sistema de cobranzas 1 Cobranzas sin emisión de documentación respaldatoria (recibo factura de contado ticket fiscal) / forma de detectar el hecho: confirmación de saldos de clientes x ventas a crédito control de bajas de stock por ventas de contado. 2 Cobranzas con emisión de documentación respaldatoria sin ingreso de los fondos / forma de detectar el hecho: control cruzado entre comprobantes e ingresos de fondos. 3 Ingreso extemporáneo de cobranzas (traslapo)/ forma de detectar el hecho: arqueos de fondos con control sobre corte de documentación.

6 UNIDAD 4 Punto 2 Riesgo de Auditoria II Riesgo derivado del sistema de pagos 1 Salidas de fondos sin emisión de documentación respaldatoria (Orden de Pago Sello de Pagado a Comprobantes) / forma de detectar el hecho: arqueos de fondos periódicos con control sobre transacciones que dieron origen a salidas 2 Pagos con emisión de comprobantes pero sin que los fondos sean entregados a los destinatarios proveedores - / forma de detectar el hecho: Confirmación de saldos y transacciones por parte del proveedor.

7 Ley Facultad de Ciencias Económicas y de Administración UNIDAD 7 Punto 3 Normas Legales, Reglamentrias y Profesioanles I - Exposición LEY Res. Tec. N 9 Norma General Art. 63: El dinero en efectivo en caja y bancos, otros valores caracterizados por similares principios de liquidez, certeza y efectividad y la moneda extrajera. Caja y Bancos: incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar Notas Relacionadas Art. 65: Bienes de disponibilidad restringida VI.A.5: Bienes de disponibilidad restringida Anexos Art. 65: Activos y pasivos en moneda extrajera Activos y pasivos en moneda extrajera

8 UNIDAD 7 Punto 4 Objetivos Objetivo EXISTENCIA INTEGRIDAD PROPIEDAD MEDICION EXPOSICION Saldos de Caja y Bancos Que los saldos que componen el rubro CAJA Y BANCOS a la fecha de cierre de EECC sean REALES Que no existan saldos de partidas integrantes de CAJA Y BANCOS OMITIDAS Que los saldos de partidas integrantes de CAJA Y BANCOS pertenezcan al ente. Que la medición de saldos responda a criterios de NC - OJO Que la exposición responda a criterios de NC Ingresos y Egresos de Fondos Que las transacciones relacionadas con ingresos y egresos de fondos sean REALES Que no existan transacciones relacionadas con ingresos y egresos de fondos sean OMITIDAS Que los ingresos y egresos de fondos respondan a operaciones propias del ente. Que la medición de transacciones responda a NC Que la exposición responda a criterios de NC

9 UNIDAD 7 Punto 5 Vinculación con los Flujos de Operaciones SISTEMA INTEGRADO DE GESTION ADMINISTRATIVA Gestion de Bienes de Uso Gestión de Cuentas Compras y por Pagar Contrataciones Gestión Gestión Bienes de de Cuentas de Cambio Facturación por Cobrar Gestión Sueldos y de Recursos Honor. a Pag. Humanos Servicios SISTEMA DE Prolongados GESTION CONTABLE Gestión de Fondos y Equivalentes Pasivos Financieros Activos Financieros

10 UNIDAD 7 Punto 5 Vinculación con los Flujos de Operaciones SISTEMA INTEGRADO DE GESTION ADMINISTRATIVA Gestion de Bienes de Uso Gestión de Cuentas Compras y por Pagar Contrataciones Gestión Gestión Bienes de de Cuentas de Cambio Facturación por Cobrar Gestión Sueldos y de Recursos Honor. a Pag. Humanos Servicios SISTEMA DE Prolongados GESTION CONTABLE Gestión de Fondos y Equivalentes Pasivos Financieros Activos Financieros

11 ALGUNO PROCEDIMIENTO TÍPICOS ARQUEOS ( Caja y fondos fijos) Confirmaciones bancarias Reconciliaciones Corrección imputación gastos bancarios, iva, etc.

12 ALGUNAS PREGUNTAS SOBRE CONTROL INTERNO Es observable una correcta separación de funciones en lo atinente al área de tesorería? Existen medidas adecuadas de seguridad? Existe un adecuado control físico y contable de las facturas pendientes de cobro? Se controla la fecha de vencimiento de las facturas entregadas a cobradores Que se hace con las no cobradas? Cada cuánto tiempo rinden los cobradores? Cuál es la política con relación a los arqueos? Y la referida alos medios de pago?

13 Información previa conveniente a tener para realizar un arqueo de fondo fijo: Monto del fondo (según contabilidad) Fecha de la última reposición Condiciones (instrucciones) a cumplir para el pago de gastos menores Los vales o recibos provisorios (por ej. Entrega de dinero a un viajante) en qué plazo caducan?