NUEVO REGIMEN FISCAL PARA EXPLORACIÓN & PRODUCCIÓN. Sergio A. Ramírez Consultor Externo taxandoil@prodigy.net.mx

Transcripción

1 NUEVO REGIMEN FISCAL PARA EXPLORACIÓN & PRODUCCIÓN Sergio A. Ramírez Consultor Externo

2 La Nueva Fiscalidad Petrolera Por ello, no es obra de la casualidad que el personal más talentoso de las empresas petroleras esté a cargo de los aspectos fiscales del negocio. Juan Carlos Boué, Oxford Institute for Energy Studies MARIO BARRER 23 de Septiembre de 2014

3 CAIDA DEL PRECIO DEL CRUDO PRECIO: 80 usd/bl? El reino saudita, el mayor productor de la OPEP, está dispuesto a aceptar que el valor del petróleo esté por debajo de 90 dólares por barril, y tal vez hasta de 80 dólares, por un año o dos. Bombea alrededor de un tercio del petróleo de la OPEP, o unos 9.7 millones de barriles diarios. Cuál recorte? Preguntado por los posibles recortes de producción de Arabia Saudita, un funcionario de ese país respondió " Qué recortes?", según una de las fuentes.

4 CAIDA DE LA PRODUCCIÓN DE PEMEX MEXICO PRODUCCION: MMB/D A partir de 2010 y hasta julio de 2014, la producción de petróleo se había estabilizado en un nivel promedio de aproximadamente 2.5 MMbd. Sin embargo, Pemex recientemente revisó a la baja la producción de petróleo para 2014 a 2,350 mbd. En el mediano plazo, se anticipa que la producción de crudo total de México alcance un nivel superior a 3 MMbd, debido a la mayor inversión esperada en el sector energético como consecuencia de la Reforma Energética. 2020: 3.0 MMbd MMbd (Criterios Generales. de Política Económica, SHCP 2015)

5 SON COMPETITIVOS FISCALMENTE LOS CONTRATOS PETROLEROS? Atraerán Inversión y Reinversión? EL TIMING: Nueva Producción Bajará el precio de las gasolinas? Actor Principal: SHCP o SENER?

6 SHCP: VARIABLES DE ADJUDICACIÓN (ART. 26 LIH) La Secretaría determinará las condiciones económicas relativas a los términos fiscales contenidos en esta Ley que deberán incluirse en las bases de la licitación para la adjudicación de los Contratos. Las variables de adjudicación de los Contratos serán en todos los casos de naturaleza económica, atendiendo siempre a maximizar los ingresos del Estado para lograr el mayor beneficio para el desarrollo de largo plazo.. Las variables de adjudicación estarán asociadas al monto o porcentaje de recursos que reciba el Estado, así como, en su caso, al monto que el Contratista comprometa como inversión.

7 UPSTREAM: Régimen Fiscal Contractual No Tributario La Exposición de Motivos de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y la de la Ley sobre Hidrocarburos señalan: 1 Que hablar de un régimen fiscal en los contratos de exploración y extracción de hidrocarburos no implica un esquema tributario, o sea que no se refiere al ámbito de las contribuciones como son los derechos y los impuestos, y que son establecidos en la Ley (Ex Lege). 2 Que en el ámbito internacional petrolero se le conoce como régimen fiscal o términos fiscales a la regulación y a los términos que se establecen en los contratos (Ex Contractu) sobre las prestaciones que obtendrá el Estado y los contratistas derivados de las actividades de exploración y extracción de hidrocarburos.

8 INGRESOS DE LA RENTA PETROLERA (Art. 2 LIH) Sin perjuicio de las demás obligaciones fiscales de los Contratistas y Asignatarios, el Estado Mexicano percibirá ingresos por las actividades de Exploración y Extracción de Hidrocarburos conforme a lo siguiente: I. Por Contrato, las Contraprestaciones establecidas a favor del Estado en cada Contrato de conformidad con esta Ley; II. Por Asignación, los derechos a que se refiere el Título Tercero de esta Ley, y III. El impuesto sobre la renta que causen los Contratistas y Asignatarios por las actividades que realicen en virtud de un Contrato o una Asignación. Los ingresos a que se refieren las fracciones I y II de este artículo serán recibidos por el Fondo Mexicano del Petróleo (FOMEX). La Fracción III está a cargo del SAT.

9 1. LOS SECTORES DE LA FISCALIDAD PETROLERA I) La Renta Petrolera II) Régimen Fiscal Industria Petrolera III) Régimen Fiscal de Pemex y EPE s ESTADO E INVERSIONISTAS ISR Y DEMAS CONTRIBUCIONES LIH 2015 LH/ LPM CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y EXTRACCIÓN REG. ORDINARIO REG. ESPECÍFICO ASIGNACIONES MIGRACIONES SHCP/FOMEX SAT SAT/FOMEX

10 1.1. LA RENTA PETROLERA: INGRESOS PARA EL CONTRATISTA MODALIDAD DE CONTRATACIÓN CONTRATISTA CONTRAPRESTACIONES Contratos de servicios En efectivo Contratos de producción compartida Contratos de utilidad compartida Utilidad Operativa: Hidrocarburos Recuperación Costos (Cost Oil)? Utilidad Operativa: Dinero Contratos de Licencia Transmisión onerosa de los hidrocarburos Cualquier combinación de los anteriores

11 LA RENTA PETROLERA: INGRESOS DEL ESTADO CONTRAPRESTACIÓN LICENCIA UTILIDAD COMPARTIDA PRODUCCION COMPARTIDA ASIGNACION Bono de Firma SI NO NO NO Cuota Contractual Fase Exploratoria/Der. Explorac. SI SI SI SI (Derecho) Regalías % Tipo Hidrocarburo SI SI SI N0 Valor Contractual de los Hidrocarburos SI NO NO NO Porcentaje d e la Utilidad Operativa NO SI SI NO Impto. Actividades de Exploración y Extracción SI SI SI SI Der. Utilidad Compartida y Der. Extrac. Hidrocarburos. NO NO NO SI ISR (Empresarial 30%) SI SI SI SI

12 PARTICIPANTES Los Contratos sólo podrán ser formalizados con Empresas Productivas del Estado (EPE s) o Personas Morales que: Sean residentes para efectos fiscales en México Tengan por objeto exclusivamente la Exploración y Extracción de Hidrocarburos No tributen en el régimen fiscal opcional de Consolidación Las EPE s y las Personas Morales podrán participar en los procesos de licitación de forma individual, en consorcio o mediante la figura de asociaciones en participación. Se entenderá por consorcio cuando dos o más EPE s y/o Personas Morales, presenten conjuntamente una proposición dentro del proceso de licitación para la adjudicación de un Contrato. El Contrato sólo podrá adjudicarse a asociaciones en participación cuyo convenio haya sido celebrado conforme a las leyes mexicanas.

13 PARTICIPACIÓN DEL ESTADO Art. 16 LH. Dentro de los lineamientos para la licitación de Contratos para la Exploración y Extracción que determine la Secretaría de Energía, se podrá incluir una participación del Estado Mexicano, a través de Petróleos Mexicanos, de cualquier otra empresa productiva del Estado o de un vehículo financiero especializado del Estado Mexicano, en los siguientes casos: I. Cuando el Área Contractual objeto de la licitación coexista, a distinta profundidad, con un Área de Asignación; (sin exceder del 30%) II. Cuando existan oportunidades para impulsar la transferencia de conocimiento y tecnología para el desarrollo de las capacidades de Petróleos Mexicanos u otra empresa productiva del Estado, o III. Cuando se trate de proyectos que se deseen impulsar a través de un vehículo financiero especializado del Estado Mexicano. (sin exceder del 30%) Ejemplo: NAFIN: Fondo de inversión para particulares: ENERFIN

14 1.2. RÉGIMEN FISCAL DE LA INDUSTRIA PETROLERA RÉGIMEN GENERAL Impuesto sobre la Renta Pagos al Extranjero (Retenciones) Establecimiento Permanente/EP Tratados y Acuerdos en materia fiscal: (T2T/TIEA/Conv. Asist. Mutua) Impuesto al Valor Agregado IEPS (3): Combustibles fósiles gasolinas y diesel Ley Aduanera Tratados en materia de comercio exterior Ley Federal de Derechos (Permisos/Agua) Contribuciones de Seguridad Social Impuestos Estatales Municipales Predial Nóminas (Ver Estado de Veracruz) Derechos de Agua FISCALIZACIÓN INTERNACIONAL RÉGIMEN ESPECÍFICO EP Petrolero: 30 días. Actividades de Exploración y Producción (LIH/LH) Exención ISR Expatriados: 30 días. EJ. Rotators Cerco Fiscal (Ring Fencing) Deducibilidades de Maquinaria y Equipo (ART. 32 LIH) Reserva para Abandono Tratado Yacimientos Transfronterizos (México-EUA) Unificación (Unitization) Participación obligatoria de PEMEX Shipping PENDIENTES: Cesión de intereses en un contrato petrolero (Farm In/Farm Out) Renuncia a los contratos (Relinquishment) Desmantelamiento (Decommissioning ) Tratamientos específicos fiscales, aduaneros. Importación y Exportación de Hidrocarburos. Importación de Maquinaria y Equipo FISCALIZACIÓN NACIONAL (SAT) Empresas Multinacionales: BEPS Personas Físicas: FATCA

15 1.3. RÉGIMEN FISCAL DE PEMEX Y EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO PEMEX/EPE s ESTADO MEXICANO Impuesto sobre la renta y demás contribuciones federales, estatales, municipales y de seguridad social Auditado por el SAT Los Derechos serán recaudados por el FOMEX Utilizará precios de transferencia De los ingresos por actividades de Exploración y Extracción: Asignaciones: Derecho por Utilidad Compartida Derecho de Extracción de Hidrocarburos Derecho de Exploración de Hidrocarburos Impuesto sobre la Renta (ISR) Impuesto Actividades de Exploración y Extracción de Hidrocarburos (Entidades Federativas y Municipios)

16 TEMAS PENDIENTES 1. Ring Fencing (OK) Previene que los ingresos gravables y/o sujetos a la Renta Económica del Estado, de una compañía petrolera (Upstream) sean acreditados contra pérdidas de otras actividades (midstream y/o downstream) de dicha compañía. Las bases de licitación de los Contratos y los Contratos deberán prever que éstos sólo podrán ser formalizados con empresas productivas del Estado o Personas Morales que tengan por objeto exclusivamente la Exploración y Extracción de Hidrocarburos, (Art. 31 LIH) 2. IVA: Tasa 0% (OK) Los actos o actividades que causen el impuesto al valor agregado por los que se deban cubrir las Contraprestaciones que se establezcan en los Contratos a que se refiere el presente Título (Ingresos por Contrato), se sujetarán a la tasa 0% para los efectos del impuesto mencionado. Lo dispuesto en el presente párrafo no será aplicable a otro tipo de contratos u operaciones que celebren con terceros las partes que intervengan en los Contratos mencionados. (Art. 33 LIH)

17 OTROS TEMAS FISCALES 3. Moneda Funcional 4. Regímenes Aduaneros 5. Farm In, Farm Out 6. Reparto de Utilidades en actividades de exploración y Extracción: 7. Establecimiento Permanente Petrolero: 30 días 8. Exención de sueldos, salarios y remuneraciones similares solamente por 30 días. 9. Participación obligatoria de PEMEX en yacimientos transfronterizos

18 EJEMPLO DE FARM IN

19 Fondo Mexicano del Petróleo (FOMEX)

20 FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO (FOMEX) Fuente: Presentación del Dr. Miguel Messmacher Linartas, Subsecretario de Ingresos de la SHCP. Comparecencia: Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público y de Energía. 29 de mayo de Cámara de Diputados.

21 EL ROL DEL COMERCIALIZADOR El Comercializador entregará al FOMEX todos los ingresos derivados de la venta de la Producción Contractual que de acuerdo a cada contrato corresponda al Estado, una vez descontado el pago de sus servicios, de conformidad con el contrato que formalice con la CNH. ( Art. 27 LIH). La CNH, a petición del FOMEX, podrá contratar, a cualquier otra EPE o a una persona moral, mediante licitación pública, a cambio de una contraprestación por los servicios que preste de comercialización de los Hidrocarburos. ( Art. 28 LH) La CNH podrá adjudicar de manera directa a PEMEX o alguna de sus Empresas Productivas Subsidiarias o empresas filiales un contrato para la comercialización de los hidrocarburos, el cual no podrá tener una vigencia mayor al 31 de diciembre de 2017 y no podrá ser prorrogado o renovado. (Artículo Octavo Transitorio LH)

22 LOS PLAYS

23 PRINCIPALES JUGADORES DE LA INDUSTRIA PETROLERA Grandes Jugadores Jugadores Gobierno Federal Jugadores de los Plays Jugadores Locales IOC s y NOC s SENER Aguas Profundas y Ultra profundas Gobiernos de Estados Perforadoras CNH/CRE Aguas Someras Gobiernos Municipales Grandes Empresas de Servicios SHCP, FOMEX, SAT Campos Maduros Entidades Paraestatales Locales Manufacturadores de Equipo ANSIPA Onshore PYMES Refinadores/Gasolineras PEMEX, EPS, Filiales Shale Gas y Shale Oil Propietarios Petroquímicos CFE Chicontepec Ejidatarios Transportación y Ductos Comercialización Almacenamiento Distribución EPE s Fondo Mexicano del Petróleo

24 Roles de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público La SHCP contará con las más importantes facultades y atribuciones, para incidir en el destino de la Reforma Energética. En materia petrolera, determinará las variables económicas dentro de las asignaciones y los contratos de exploración y extracción, Triple Rol: 1. Contraparte en los contratos petroleros 2. Fiscalizador, a través del Servicio de Administración Tributaria 3. Administrador Único del Fondo Mexicano del Petróleo FOMEX) Fideicomiso que cobrará todas las contraprestaciones provenientes de las asignaciones y contratos de exploración y extracción de hidrocarburos, salvo los impuestos que serán recaudados y fiscalizados por el SAT.

25 Administración Central de Fiscalización Petrolera Cliente o Contribuyente? One Stop Shop para el Contribuyente Ventanilla Única Upstream Solamente? Midstream Downstream Fiscalización solamente? Normatividad Orientación Resolución Miscelánea Petrolera (Art. 28 LIH)

26 GRACIAS Sergio A. Ramírez Consultor Externo