SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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1 SUBSECRETARÍA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ALCANCE AL INSTRUCTIVO DE AMORTIZACION DE ANTICIPOS DE CONTRATOS DE OBRAS Y/O SERVICIOS DE AÑOS ANTERIORES Y CARTAS DE CRÉDITO RUP-DS-086

2 CCC ALCANCE AL INSTRUCTIVO DE AMORTIZACION DE ANTICIPOS DE CONTRATOS DE OBRAS Y/O SERVICIOS DE AÑOS ANTERIORES Y CARTAS DE CRÉDITO. RUP-DS-086 No está permitida la reproducción total o parcial de este instructivo, ni su tratamiento o transmisión electrónica o mecánica, incluida fotocopia, grabado u otra forma de almacenamiento y recuperación de información, sin autorización escrita del MINISTERIO DE FINANZAS DEL ECUADOR. DERECHOS RESERVADOS Copyright 2012 primera edición Edición: Cubierta: Composición y diagramación: Estructuración: Ministerio de Finanzas del Ecuador Ministerio de Finanzas del Ecuador Ministerio de Finanzas del Ecuador Ministerio de Finanzas del Ecuador Administración: Econ. Fausto Herrera N. Ministro de Finanzas Autor: Ing. Carmen Acurio Analista de Innovación y Desarrollo Fecha: 07/06/2011 Ing. Yanina Morales Analista de Innovación y Desarrollo Revisado: Ing. Fabián Samaniego Director Nacional de Seguimientos de Pagos y Conciliación Bancaria Actualizado por: Ing. Francisco Torres M. Analista de Estados Financieros Fecha: 23/05/2013 Actualizado por: Ing. Luis Alberto Fiallos Analista de Estados Financieros Ing. Julio Salinas B. Analista de Estados Financieros Fecha: 01/08/2016 Revisado: Dra. Sonia Proaño V. Directora Nacional de Estados Financieros Aprobado: Eco. Magdalena Vicuña C. Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental MF y logotipo MF son marcas registradas Documento propiedad de: MINISTERIO DE FINANZAS DEL ecuador

3 ÍNDICE Contenido ANTECEDENTE... 2 BASE LEGAL... 2 ÁMBITO DE APLICACIÓN... 2 PROCEDIMIENTO

4 ALCANCE AL INSTRUCTIVO DE AMORTIZACION DE ANTICIPOS DE CONTRATOS DE OBRAS Y/O SERVICIOS DE AÑOS ANTERIORES Y CARTAS DE CRÉDITO ANTECEDENTE El objetivo del presente instructivo es mostrar el proceso para la amortización de los Anticipos de Contratos de obras y/o Servicios de Años Anteriores y de las Cartas de Crédito entregados en años anteriores, de tal forma que pueda liquidar y cerrar las cuentas de Anticipos de Fondos de Años Anteriores. BASE LEGAL La Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Finanzas, en concordancia con el artículo 158 del Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas que señala: Art Normativa aplicable.- El ente rector de las finanzas públicas tiene la facultad privativa para expedir, actualizar y difundir los principios, normas técnicas, manuales, procedimientos, instructivos y más disposiciones contables, que serán de cumplimiento obligatorio por parte de las entidades y organismos del Sector Público no Financiero. NOTA: Para este procedimiento, las entidades deberán considerar las cláusulas del contrato, oficios de referencia, y/o solicitudes de liquidaciones financieras del cooperante. ÁMBITO DE APLICACIÓN Las directrices emitidas en este documento son de aplicación para las entidades de Gobierno Central, Descentralizadas y Autónomas y Empresas Públicas que operan con la herramienta informática e-sigef. 2

5 PROCEDIMIENTO 1. AMORTIZACIÓN DE ANTICIPOS DE CONTRATOS DE OBRAS Y/O SERVICIOS DE AÑOS ANTERIORES Y CARTAS DE CRÉDITO Las Entidades que utilizan la herramienta informática e-sigef y que hayan entregado anticipos de contratos de obras y/o servicios en años anteriores o cartas de crédito; y que sus proyectos se encuentran aprobados por la SENPLADES, y que no fueron devengados en forma total, pero si parcialmente, deberán realizar los compromisos, devengados y amortizar los anticipos, de acuerdo a lo siguiente: 1.1. SALDOS DEL ASIENTO DE APERTURA Para las Entidades que utilizan la herramienta informática vigente y que forman el PGE, la Subsecretaría de Contabilidad Gubernamental, realizará según directrices contables en el Asiento de Apertura la reclasificación de la cuenta Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura y Anticipos a Proveedores de Bienes y/o Servicios; a la cuenta Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores - Construcción de Obras y Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores Compra de Bienes y/o Servicios, respectivamente; de igual manera se trasladará para la cuenta Apertura de Cartas de Crédito, a la cuenta De Cartas de Crédito por Devengar de Ejercicios Anteriores. Por otra parte, para las entidades de los Gobiernos Autónomos Descentralizados GADS y Empresas Públicas EP; encontrarán en el asiento de apertura los saldos de las cuentas , y , en las cuentas De Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores de GAD s y Empresas Públicas Construcción de Obras, De Cartas de Crédito por Devengar de Ejercicios Anteriores de GAD s y Empresas Públicas y Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores de GAD s y Empresas Públicas compras de Bienes y/o Servicios, respectivamente. 3

6 Para la convalidación de estos anticipos, se deberá dar cumplimiento a lo establecido en la Norma Técnica de Presupuesto Convalidación de compromisos por entrega de anticipos y liquidación de cartas de crédito de ejercicios anteriores. Para el caso de entidades que hayan iniciado el proceso de Convalidación de Anticipos de contratos de obras de infraestructura y prestación de bienes y/o servicios y de apertura de Cartas de Crédito, que no hayan completado el mismo, los saldos de las cuentas correspondientes, Anticipos a Contratos de Años Anteriores por Regular, Anticipos a Proveedores de Años Anteriores por Regular y Cartas de Crédito de Años Anteriores por Regular; pasarán en el Asiento de Apertura del siguiente ejercicio fiscal a las cuentas, , y , respectivamente, desde donde inicia el proceso de convalidación de anticipos. En los casos de las cuentas , y , previo a los procesos de convalidación de compromisos por entrega de anticipos y liquidación de cartas de crédito, deben proceder con la reclasificación de las mismas a sus respectivas cuentas de flujo, por el valor que se amortizará; es decir, , y , en el momento en que se produzca la recepción de las planillas, facturas u otros documentos habilitantes, para ejecutar el Devengado Presupuestario de Gasto. Para el efecto utilizarán las clases de registros siguientes, por la ruta de Contabilidad / Registro Contable / Comprobante Contable UE, con el Tipo de Documento de Respaldo 9 / Número de Secuencia 4, RUC el de la Entidad, utilizando las Clases de Registros: ROCV Reclasificación de Anticipos por Construcción de Obras Convalidación de Anticipos o RCCE Reclasificación de Cartas de Crédito Convalidación RPCV o Reclasificación Anticipos a Proveedores Convalidación de Anticipos, conforme al caso que corresponda. 4

7 Previo a la realización del CUR de gasto, la entidad deberá realizar la reclasificación de las cuentas , o , hacia las cuentas , o , respectivamente. Para el efecto utilizarán las clases de registros siguientes, por la ruta de Contabilidad / Registro Contable / Comprobante Contable UE, con el Tipo de Documento de Respaldo 9 / Número de Secuencia 4, RUC el de la Entidad, utilizando las Clases de Registros: ROC0 Anticipos por Construcción de Obras Convalidación Anticipos ; RCC1 Anticipos Cartas de Crédito Convalidación ; RPC2 Anticipo a Proveedores Convalidación de Anticipos , conforme al caso que corresponda, como se detalla en las siguientes pantallas: Ruta de acceso: Seleccionar la clase de registro: RCOV o RCCE o RPCV o ROC0 o RCC1 o RPC2 y llenar los campos. 5

8 RUC de la entidad Crear y Detallar Por tratarse de un registro manual, el responsable deberá detallar el registro contable, posteriormente seleccionará la opción de crear y detallar y continuará con el ingreso de las cuentas contables con sus respectivos auxiliares, débito, crédito y el monto respectivo. Ingreso de cuentas, auxiliares y montos: Una vez que la entidad ha realizado las reclasificaciones respectivas y procedió con la aprobación del o los registros, efectuará las operaciones determinadas en el Instructivo de Amortización de Anticipos de Contratos de Obra y/o Servicios de Años Anteriores y Cartas de Crédito. 6

9 1.2. Cuentas monetarias para CUR de Ingresos Posteriormente y dentro del proceso de la elaboración del CUR de Ingresos, deberán considerar las siguientes opciones para la cuenta monetaria, donde la entidad usará las cuentas conforme a cada caso. CUENTAS VIRTUALES 11230AAA AMORTIZACIÓN DE CONTRATOS DE AÑOS ANTERIORES 11231AAA AMORTIZACIÓN DE CARTAS DE CRÉDITO DE AÑOS ANTERIORES AMORTIZACION ANTICIPOS PROVEEDORES 1.3. Códigos de deducción para CUR de Gasto Para la instancia de la ejecución del CUR de Gasto Presupuestario, la entidad deberá considerar los siguientes tipos de deducciones o descuentos: CÓDIGO DE DESCUENTO DE GASTO 336 Amortización de Anticipos de Años Anteriores 339 Amortización de Anticipos a Proveedores de Años Anteriores 1.4. Creación y regulación de Cartas de Crédito Para la creación de cartas de crédito, las entidades deberán proceder con los siguientes pasos: 1. Solicitar mediante oficio a la Subsecretaria del Tesoro Nacional, la creación el RUC virtual para la creación de la carta de crédito. 2. La entidad coordinará con el Banco Central del Ecuador, respecto del monto de la carta de crédito y los valores de las comisiones bancarias; posteriormente en la herramienta informática ejecutará un registro RACC, por el valor de la carta de crédito y con el RUC asignado por el Tesoro Nacional; y, otro CUR por el valor de las comisiones bancarias con el RUC del Banco Central. 3. La entidad deberá crear un CUR presupuestario de compromiso (COM NOR OGA) por el valor del contrato y otro por la comisión bancaria. 7

10 4. La Subsecretaría del Tesoro Nacional, mediante oficio emitirá la orden al Banco Central, para que ejecute el cobro de los CURs. 5. Si la carta de crédito conforme al contrato se liquida en el mismo período, la entidad debe ejecutar el registro presupuestario de gasto DEV NOR OGA, amortizando el anticipo entregado y otro CUR de tipo (RDP) para regularizar los valores de las comisiones bancarias. 6. Para la convalidación de las Cartas de Crédito de años anteriores, la entidad deberá proceder con lo estipulado en el instructivo Amortización de Anticipos de Contratos de Obras y/o Servicios de Años Anteriores y Cartas de Crédito, en la parte que corresponde a la regularización del CUR de Gasto; considerará la cuenta bancaria conforme a cada caso, lo siguiente: Banco: Cuenta Origen: 99 Cuentas Virtuales 11231AAA Amortización de Cartas de Crédito de Años Anteriores. 8