AUDITORIA DEL AREA DE EXISTENCIAS

Transcripción

1 AUDITORIA DEL AREA DE EXISTENCIAS M.A. ANGELA JIMENEZ Prof. Titular de Economía Financiera y Contabilidad UCLM Auditora de Cuentas del ROAC Angela.Jimenez@uclm.es

2 1.- OBJETIVOS GENERALES EL AUDITOR DEBE FORMARSE OPINION SOBRE LOS SIGUIENTES PUNTOS: SI LAS CANTIDADES CORRESPONDIENTES A LOS SALDOS MOSTRADOS EN EXISTENCIAS E INVENTARIOS EXISTEN, NO SE HAN PRODUCIDO OMISIONES Y SI TODAS LAS EXISTENCIAS SON PROPIEDAD DE LA EMPRESA. ESTUDIAR SI SE ESPERA VENDER O UTILIZAR, DENTRO DEL EJERCICIO NORMAL DEL NEGOCIO, TODOS LOS PRODUCTOS RECOGIDOS EN EL GRUPO DE EXISTENCIAS M.A. JIMENEZ MONTAÑES 2

3 1.- OBJETIVOS GENERALES QUE LOS PRODUCTOS ESTEN VALORADOS DE ACUERDO CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS, APLICADOS CON UNIFORMIDAD EN RELACION AL EJERCICIO PRECEDENTE, Y CORRECTAMENTE PRESENTADOS EN EL BALANCE. COMPROBAR SI EXISTE UNA PERDIDA POR DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS ADECUADA PARA LOS SIGUIENTES CASOS: PARTIDAS DE LENTO MOVIMIENTO, OBSOLETAS O DAÑADAS. PARTIDAS CUYO VALOR NETO DE REALIZACION O DE MERCADO SEAINFERIOR AL COSTE. CONTRATOS A LARGO PLAZO M.A. JIMENEZ MONTAÑES 3

4 1.- OBJETIVOS GENERALES CERCIONARSE DE QUE LOS SALDOS DEL MAYOR CUADRAN CON LAS PARTIDAS INDIVIDUALES, EXISTEN FISICAMENTE Y SON PROPIEDAD DE LA EMPRESA. DETERMINAR LAS RESTRICCIONES QUE PUDIERAN EXISTIR SOBRE EL DERECHO DE PROPIEDAD POR PARTE DE LA EMPRESA (EMBARGOS, FIANZAS, GARANTÍAS, ETC) Y COMPROBAR SI ESTOS SALDOS ESTAN RECOGIDOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 4

5 1.- OBJETIVOS GENERALES CONSIDERAR SI LOS METODOS DE CONTROL INTERNO RELACIONADOS CON LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCIAS CON ADECUADOS Y EFICACES. CORROBORAR LA EXISTENCIA DE SISTEMAS ADECUADOS DE CUSTODIA, PROTECCION, PREVENCION DE DAÑOS, PERDIDAS Y COBERTURAS PARA LAS QUE PUEDEN PRODUCIRSE. RATIFICAR QUE LOS MOVIMIENTOS DE EXISTENCIAS ENTRE PERIODOS CONSECUTIVOS HAN SIDO DEBIDAMENTE REGISTRADOS EN EL PERIODO EN EL QUE SE PRODUJO EL MOVIMIENTO FISICO. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 5

6 2.- METODOLOGIA GENERAL DE LA AUDITORIA DEL CICLO DE EXISTENCIAS EXISTENCIAS NORMAS DE VALORACION ANALISIS DE LAS CUENTAS CONTABILIDAD VERIFICACION DE EXISTENCIA Y SEGUIMIENTO DE CONTROL INTERNO M.A. JIMENEZ MONTAÑES 6

7 VERIFICACION DE EXISTENCIA Y SEGUIMIENTO DE CONTROL INTERNO RELACION CORTE DE OPERACIONES INSPECCIONES FISICAS REALIZACION DE PRUEBAS TECNICAS DE AUDITORIA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO VERIFICACION DOCUMENTOS SOPORTE CONCLUSIONES OPINION DEL AUDITOR M.A. JIMENEZ MONTAÑES 7

8 3.- METODOLOGIA PARA EL DISEÑO DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES DE INVENTARIOS 1.- Marco de Referencia Para efectuar El control CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE C.I. DE EXISTENCIAS E INVENTARIOS EVALUACION DEL RIESGO DEL CONTROL PLANIFICADO DETERMINAR EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES M.A. JIMENEZ MONTAÑES 8

9 DETERMINAR EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES Diseñar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones para compras que satisfagan los objetivos de auditoria relacionados con las operaciones. Procedimientos auditoria Tamaño de la muestra Partidas a seleccionar Oportunidad de M.A. JIMENEZ MONTAÑES 9

10 3. METODOLOGIA PARA LAS PRUEBAS DE CONTROL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO. ANALISIS DE PRODUCTOS FABRICADOS Y COMERCIALIZADOS Y CANALES DE DISTRIBUCION. PROCESOS DE FABRICACION, DETERMINACION DEL SISTEMA DE COSTES Y DETECTAR POSIBLES PROBLEMAS DE FABRICACION. DESCRIPCION DE LOS CRITERIOS DE VALORACION DE EXISTENCIAS APLICADOS. LOCALIZACION DE ALMACENES Y ORGANIZACIÓN DE LOS MISMOS. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 10

11 3. METODOLOGIA PARA LAS PRUEBAS DE CONTROL SEGREGACION DE FUNCIONES DE CUSTODIA, REGISTRO, RECEPCION, DETERIOROS, ALMACEN Y EMBARQUE SE EXISTENCIAS. CONTROL DE EXISTENCIAS FISICAS MEDIANTE UN ADECUADO REGISTRO DE LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE MERCANCIAS. SISTEMAS DE INVENTARIO PERMANENTE. INVENTARIOS FISICOS. OPORTUNOS CONTROLES SOBRE LA DOCUMENTACION REFERENTE A LAS ENTRADAS Y SALIDAS. JUSTIFICANTES DE MERCANCIAS EN CONSIGNA Y DE LAS QUE ESTAN EN CAMINO. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 11

12 3. METODOLOGIA PARA LAS PRUEBAS DE CONTROL REALIZACION DE INSPECCIONES PERIODICAS DE LOS INVENTARIOS FISICOS, ANALIZANDO DIFERENCIAS OBTENIDAS. ESTABLECIMIENTO DE NORMAS CONCRETAS PARA LA VALORACION DE EXISTENCIAS. SEGREGACION DE FUNCIONES ENTRE LAS PERSONAS QUE CONTROLAN EL ALMACEN Y LAS QUE REALIZAN LOS REGISTROS CONTABLES. INFORMACION SOBRE MERCANCIAS OBSOLETAS, DAÑADAS O DE LENTO MOVIMIENTO. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 12

13 3. METODOLOGIA PARA LAS PRUEBAS DE CONTROL ADECUADA PROTECCION FISICA DE LOS INVENTARIOS. CERCIONARSE DE QUE EFECTIVAMENTE HAY UNA COBERTURA DE SEGUROS SUFICIENTE PARA TODAS LAS EXISTENCIAS. ELABORACION DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EXISTENCIAS. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 13

14 4.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1.- OBSERVACION DEL COTEO FISICO REALIZADO POR EL CLIENTE: FECHA Y HORA DE INICIO DEL INVENTARIO. CONTROL DE TARJETAS. ASIGNACION DE RESPONSABLES PARA LOS RECUENTOS FISICOS. DESCRIPCION DE LOS MATERIALES Y FORMA EN QUE HAN DE REGISTRARSE. APARICION DE DIFERENCIAS ENTRE EL PRIMER Y EL SEGUNDO RECUENTO. SEPARACION DE MATERIALES QUE NO SON PROPIEDAD DE LA EMPRESA. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 14

15 4.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RECUENTO DE EXISTENCIAS PARA POSTERIOR VERIFICACION CON LOS LISTADOS BIEN VALORADOS. VERIFICAR QUE LAS CANTIDADES CONTADAS COINCIDEN CON LAS QUE FIGURAN EN LOS INVENTARIOS. LISTADO DE EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS Y PEDIR CONFIRMACION POR ESCRITO. ALBARANES DE ENTRADAS Y SALIDAS ANTES Y DESPUES DEL INVENTARIO FISICO PARA VERIFICACION CON REGISTROS CONTABLES. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 15

16 4.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 2.- VERIFICACION DE LA EXACTITUD DE LAS EXISTENCIAS. REALIZAR PRUEBAS SELECTIVAS SOBRE OPERACIONES ARITMETICAS. COTEJAR LAS CANTIDADES QUE HEMOS TOMADO EN LOS INVENTARIOS FISICOS CON LOS LISTADOS DE EXISTENCIAS. COMPARA CON LOS LISTADOS DE EXISTENCIAS LAS CANTIDADES CONFIRMADAS EN PODER DE TERCEROS. VERIFICAR QUE NO SE HAN INCLUIDO EN LOS LISTADOS DE EXISTENCIAS PRODUCTOS PROPIEDAD DE TERCERO.S M.A. JIMENEZ MONTAÑES 16

17 4.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DETERMINAR LA ADECUADA CLASIFICACION DE LAS EXISTENCIAS EN MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN CURSO Y PRODUCTOS TERMINADOS. 3.- VALORACION DE EXISTENCIAS: REVISAR LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS POR LA ENTIDAD PARA LA VALORACION DE LAS EXISTENCIAS. SELECCIONAR UN LISTADO DE LAS PARTIDAS MAS IMPORTANTES PARA VERIFICAR SU VALORACION DE ACUERDO CON EL SISTEMA ESTABLECIDO. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 17

18 4.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA VERIFICAR LA VALORACION DE LA PRODUCCION EN CURSO, COMPROBANDO EL GRADO DE INCORPORACION DE LAS MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA Y GASTOS DE FABRICACION. ASEGURARSE DE QUE TODOS LOS PRODUCTOS QUE FUERON DETECTADOS COMO OBSOLETOS O CON OTROS PROBLEMAS, EN EL INVENTARIO FISICO HAN SIDO DEBIDAMENTE CONSIDERADOS POR LA ENTIDAD. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 18

19 4.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 4.- CORTE DE OPERACIONES: REVISION DE SECUENCIA NUMERICA DE ALBARANES DE ENTRADAS Y SALIDAS, PARA VERIFICAR LA SEGREGACION DE MOVIMIENTOS DE EXISTENCIAS. A) REALIZACION DE CORTE DE ENTRADAS: A) CORROBORAR QUE LAS PARTIDAS RECIBIDAS ANTES DEL INVENTARIO FISICO SE INCLUYERON EN LOS INVENTARIOS FISICOS Y QUE SE CONTABILIZARON ANTES DE LA FECHA DE AQUEL. B) SELECCIONAR ALGUNAS PARTIDAS RECIBIDAS CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DEL INVENTARIO Y ASEGURAR SU REGISTRO. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 19

20 4.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA B) REALIZACION DE CORTE DE SALIDAS: A) COMPROBAR QUE LAS SALIDAS PRODUCIDAS ANTES DE LA FECHA DEL INVENTARIO FISICO FUERON REGISTRADAS EN VENTAS O CUENTAS A COBRAR Y QUE HAN SIDO DE BAJA DE LAS EXISTENCIAS. B) SELECCIONAR ALGUNAS SALIDAS DE FECHAS POSTERIORES A LA REALIZACION DEL INVENTARIO FISICO Y CERCIONARSE DE QUE EL ABONO A LAS CUENTAS DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR SE REALIZO DESPUES DE LA FECHA DEL INVENTARIO FISICO; SE COMPROBARÁ QUE EL ABONO A EXISTENCIAS SE PRODUCE CON POSTERIORIDAD A ESA FECHA. M.A. JIMENEZ MONTAÑES 20