Nombre: Presupuesto base cero y presupuesto flexible

Transcripción

1 Presupuestos

2 1 Sesión No. 3 Nombre: Presupuesto base cero y presupuesto flexible Contextualización Previamente aprendimos sobre la importancia del control como herramienta de los presupuestos y su clasificación. En este tema vamos a desarrollar presupuestos que por su finalidad (base cero; utilizado principalmente en el Sector Público) o por su forma (flexible; usada comúnmente en las empresas) nos ayudan a analizar todos los gastos o nos ayuda a estimar y controlar los costos del producto y los costos del periodo respectivamente. Comprender estos presupuestos es importante para conocer parte del proceso de su creación y de su lógica. Al final de la sesión comprenderás para qué sirven estos presupuestos y cuáles son sus ventajas y desventajas. Cuál consideras que sea el más útil?

3 2 Introducción al Tema La formulación de un presupuesto debe estar relacionada con las características y objetivos de la empresa; esto es, la adopción de un sistema presupuestario no puede hacerse siguiendo un patrón determinado aplicable a todas las empresas. El presupuesto no sólo es estimación, su implantación requiere del estudio detallado de las operaciones pasadas de la compañía en que se desea implantar, el conocimiento de otras empresas similares a ella y del pronóstico de las operaciones futuras de acuerdo con la planeación, coordinación y control de funciones (Del Río, 2000).

4 3 Explicación Presupuesto base cero Según Ramírez (1994), una de las técnicas que en la actualidad ha cobrado mayor importancia para facilitar una correcta asignación de los recursos es el denominado presupuesto base cero. El presupuesto base cero es un proceso que se aplica tanto en las empresas como en los programas presupuestarios públicos que exige a cada gestor justificar detalladamente la totalidad de sus peticiones presupuestarias, debiendo justificarse la necesidad de cada importe a gastar. El procedimiento debe identificar todas las actividades en grupos de decisión que son evaluados y ordenados según su prioridad (Del Rio, 2000). Esta técnica entonces está sujeta al análisis costo beneficio que busca que toda actividad que se realiza en una empresa, si no se demuestra su beneficio deba eliminarse. Lo anterior obliga a justificar cualquier incremento en las actividades y exige el jerarquizarlas de acuerdo con el beneficio y la importancia que reporten para la empresa. Resulta importante aclarar que esta técnica no se aplica a materias primas, mano de obra o gastos indirectos de fabricación (Ramírez, 1994). Para Welsch, Hilton, Gordon, Rivera (2005), este presupuesto se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas o pasadas. Es especialmente útil cuando se presenta una continua elevación de los precios, baja rentabilidad, presupuestos anuales rutinarios y por el aumento continuo de costos en todos los niveles. En resumen, el presupuesto base cero busca que dentro de las actividades de la empresa, el beneficio generado sea mayor al costo incurrido.

5 4 El presupuesto flexible Según Welsch, Hilton, Gordon, Rivera (2005), el presupuesto flexible se elabora para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Según Ramírez (1994), son de gran aceptación en el campo presupuestario moderno debido a que son dinámicos y adaptativos. El presupuesto flexible se desarrolla mediante un enfoque de cinco pasos, bajo el supuesto de que todos los costos son variables o fijos, respecto a las unidades producidas. Los cinco pasos de este presupuesto, según este autor son los siguientes: 1. Determinar el precio de venta unitario presupuestado, los costos variables unitarios presupuestados y los costos fijos presupuestados. 2. Determinar la cantidad real del generador de ingresos. 3. Determinar el presupuesto flexible para los ingresos sobre la base del ingreso unitario presupuestado y la cantidad real del generador de ingresos. 4. Determinar la cantidad real del generador de costo. 5. Determinar el presupuesto flexible para costos sobre la base de los costos unitarios variables presupuestados y los costos fijos y la cantidad real de los determinantes de costo. Sus ventajas son: Son útiles para estimar y controlar los costos del producto y los costos del periodo. Facilita la evaluación de la gestión de costos y la fijación de precios por unidad, en cuanto a su eficiencia. Es mucho más útil y exacto que el presupuesto estático, al ajustarse al nivel de actividad deseado.

6 5 Son útiles para determinar la eficiencia de las operaciones, dado que elimina las variaciones ocasionadas por el nivel o volumen de actividad al ajustarse al nivel de actividad real. Sus desventajas son: Sus datos son estimaciones y por lo tanto están sujetos al juicio y la experiencia de quienes fueron encargados de plantearlos. Implantación y funcionamiento a largo plazo, generalmente los beneficios se obtienen después del 2 o 3er. periodo cuando ya el personal que colaboró no está presente. Son más útiles para determinar las eficiencias de las operaciones. Para entender un poco más las ventajas y desventajas de este presupuesto, por ejemplo tú como estudiante haces probablemente un presupuesto estático, cuando el domingo por la noche planeas cuánto vas a gastar en camiones durante la semana. Suponiendo que el camión cuesta $10 pesos, considerando que usas un camión de ida y otro de regreso para ir a la escuela de lunes a viernes, esto nos da un total de 10 viajes en camión durante la semana. 10 viajes x $10 = $100 pesos (presupuesto estático de gasto en camiones). Ahora el viernes nos damos cuenta que gastamos $120 pesos qué sucedió? Recordaste que tuviste que ir a asesorías el martes por la tarde, por lo que realizaste dos viajes extras que no tenías contemplado inicialmente. 12 viajes X $10 pesos = $120 pesos (esto es un presupuesto flexible). Por lo que podemos definir al presupuesto flexible como aquel que toma en cuenta la variaciones (en nuestro caso viajes en camión) pero respetando el costo original ($10 pesos).

7 6 Otro ejemplo sería el hacer agua de limón para vender. Cada vaso de agua utiliza: 1 litro de agua, 1 limón, 1 cucharada de azúcar. Como datos adicionales sabemos que el litro de agua nos cuesta $1 peso, el limón $0.50 centavos y la cucharada de azúcar $0.50 centavos. De lo anterior podemos calcular que producir una limonada nos cuesta $2 pesos ($1 + $ $0.50). Ahora supongamos que el precio de venta de cada limonada es de $5 pesos y que tenemos presupuestado vender 100 limonadas el domingo. Cuál es el presupuesto estático? Presupuesto estático de ventas = 100 limonadas x $5 pesos = $500 pesos de ingresos. Presupuesto estático de costos variables = 100 limonadas x $2 pesos = $200 pesos de costos variables. Presupuesto estático de utilidades operativas = $500 - $200 = $300 pesos de utilidades operativas. Lo podemos tabular así: Presupuesto estático Unidades vendidas 100 Ingresos por ventas $500 Costos variables $200 Utilidades operativas $300 Fuente: elaboración propia basada en Del Río, 2000.

8 7 Ahora bien, supongamos que el domingo vendimos solamente 80 limonadas. Pues resulta que necesitamos calcular el presupuesto flexible. 80 X $5 = $ X $2 = $160 $400 - $160 = $240 Presupuesto flexible Unidades vendidas 80 Ingresos por ventas $400 Costos variables $160 Utilidades operativas $240 Fuente: elaboración propia basada en Del Río, 2000.

9 8 Conclusión Para elaborar un presupuesto es necesario conocer las particularidades y metas de la empresa y que una vez que decidamos cuál es el sistema presupuestario correcto entonces podremos cumplir con esos objetivos. En estos tiempos inciertos, cuando las condiciones económicas pueden cambiar todos los meses y hay que hacer malabarismos con los recursos disponibles para alcanzar oportunidades al mismo tiempo que evitamos amenazas, es importante el tener un sistema flexible que me permita calcular el presupuesto con las unidades actuales pero respetando los precios que se habían calculado en un principio. Ahora que entiendes la diferencia entre un presupuesto base cero, uno flexible y estático, podemos abordar en la siguiente sesión el significado de proceso de planeación y control de las utilidades.

10 9 Para aprender más Presupuesto base cero Del Rio, González, C Costos 1. Obtenido de: Pyhrr, Peter A Presupuesto Base Cero. Obtenido de: Sector Salud. S/f. Presupuesto Base Cero. Obtenido de: pdf El presupuesto flexible Mercado, F. (2012) Presupuesto Estático y Presupuesto Flexible. Video obtenido de: Cálculos financieros (2014) Cómo calcular el Presupuesto Flexible Overhead varianzas. Video obtenido de:

11 10 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, ahora tendrás que realizar una actividad en la cual a través de un ejercicio práctico comprendas el significado entre presupuesto flexible y estático. Ejercicio de presupuesto flexible: "Sodas" La empresa de bebidas Sodas produce tres tipos de bebidas: bebidas de limón, manzana y fresa. La empresa vende cada uno de sus productos en los siguientes precios: Limón: $5.50 Manzana: $7.10 Fresa: $8.50 Esta empresa tiene la idea de que va a vender en un mes las siguientes cantidades de refrescos: Limón: 1200 unidades Manzana: 4500 unidades Fresa: 2300 unidades Los costos de producción de cada bebida son los siguientes: Limón: $4.37 Manzana: $ 5.50 Fresa: $7.20 Ahora bien, después de que pasó el mes las ventas fueron las siguientes: Limón: 4300 unidades Manzana: 1300 unidades

12 11 Fresa: 1200 unidades Calcule el presupuesto estático de ingresos operativos antes de que se dé el periodo de ventas. Calcule el presupuesto flexible de ingresos operativos una vez que pasó el mes y se obtuvieron las ventas mencionadas. Puedes realizarlo en hoja de cálculo con la finalidad de subirlo a la plataforma de la asignatura. En esta actividad se tomará en cuenta lo siguiente: Tus datos generales Referencias bibliográficas Ortografía y redacción Título Resumen Representación gráfica y cálculos

13 12 Bibliografía Del Río González, C. (2000) El Presupuesto. Novena edición. México: Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales. Ramírez Padilla, D. (1994) Contabilidad administrativa. Mc Graw Hill. Octava Edición. Welsch, Hilton, Gordon, Rivera (2005) Presupuestos, Planificación y Control. Pearson Prentice Hall. Sexta Edición.