ÍNDICE GENERAL. Capítulo 1

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1 ÍNDICE GENERAL Presentación... 5 Capítulo 1 CONCEPTOS PRELIMINARES: EL PERSONAL Y SU CONTRATACIÓN I. El trabajador y el vínculo laboral Vínculo laboral Acreditación del vínculo laboral ante la autoridad de Trabajo Acreditación del vínculo laboral por la Sunat El contrato de trabajo Elementos del contrato de trabajo Tipos de contrato de trabajo reconocidos en nuestra legislación II. Incidencia económica de la relación laboral Costos laborales de una relación laboral Para el trabajador Respecto del empleador Incidencia fi scal del vínculo de dependencia Consecuencias para el trabajador Obligaciones del empleador III. Personal que no mantiene vínculo laboral Locadores de servicios Directores Personal contratado bajo modalidades formativas Personas naturales con negocio Intermediación y tercerización laboral

2 TRATAMIENTO DE GASTOS VINCULADOS AL PERSONAL. ENFOQUE TRIBUTARIO Y LABORAL Capítulo 2 LA REMUNERACIÓN Y EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA I. La remuneración II. La remuneración desde el plano tributario III. Conceptos no remunerativos Asignaciones no remunerativas y aguinaldos Otros benefi cios sociales de naturaleza no remunerativa IV. El impuesto a la renta de quinta categoría Rentas de quinta categoría Conceptos que no constituyen renta de quinta categoría Capítulo 3 BENEFICIOS SOCIALES, APORTES Y CONTRIBUCIONES GENERADAS CON MOTIVO DEL VÍNCULO LABORAL I. Benefi cios sociales que tienen carácter remunerativo Gratifi cación legal Monto de la gratifi cación Montos menores a una remuneración Gratificaciones legales en regímenes laborales especiales Gratifi caciones truncas Inafectación de las gratifi caciones ordinarias de las aportaciones y contribuciones Aportaciones del empleador por gratifi caciones legales a EsSalud Vacaciones Vacaciones truncas Remuneración computable Oportunidad del pago de la remuneración vacacional Oportunidad del goce del descanso vacacional Descanso vacacional menor a un mes Acumulación de vacaciones Venta de vacaciones Triple vacacional

3 ÍNDICE GENERAL 3. Asignación familiar Premios entregados a los trabajadores Prestaciones alimentarias otorgadas unilateralmente vía suministro directo Remuneración en especie Movilidad de libre disponibilidad para el trabajador Incidencia respecto del trabajador II. Benefi cios sociales sin carácter remunerativo Compensación por tiempo de servicios (CTS) Incidencia para el trabajador Monto de la CTS Inafectación de contribuciones y aportaciones Beneficiarios de la CTS Regímenes especiales Periodo de cálculo de la CTS Derecho a percibir la CTS Oportunidad de pago Asignación por educación Participación de los trabajadores en las utilidades (obligatoria) Número mínimo de trabajadores para otorgar el beneficio Porcentaje de participación en las utilidades Adquisición del derecho a participar en las utilidades Determinación del monto de la participación Utilidades a los trabajadores en las empresas unipersonales (persona natural con negocio) Participación en las utilidades de la empresa de los trabajadores a tiempo parcial o part-time Gratifi caciones extraordinarias El costo o valor de las condiciones de trabajo Subsidio por incapacidad temporal por accidente o enfermedad Subsidio por maternidad Subsidio de sepelio Alimentación entregada como condición de trabajo III. Aportes y contribuciones del trabajador Sistema Nacional de Pensiones Sistema Privado de Pensiones Contribución al Conafovicer IV. Aportes y/o contribuciones del empleador Senati Sencico

4 TRATAMIENTO DE GASTOS VINCULADOS AL PERSONAL. ENFOQUE TRIBUTARIO Y LABORAL Capítulo 4 EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Y OTROS CRITERIOS APLICABLES PARA DEDUCIR LOS GASTOS VINCULADOS AL PERSONAL I. Principio de causalidad II. Otros criterios aplicables para evaluar la deducción de los gastos vinculados al personal Normalidad del gasto para la actividad que genera la renta Razonabilidad Proporcionalidad del gasto Criterios de generalidad vinculada a los gastos de personal III. Otros criterios generales relevantes El listado contenido en el artículo 37 de la LIR tiene carácter enunciativo El artículo 44 de la LIR contiene un listado taxativo de gastos no deducibles El criterio de lo devengado y de lo percibido Obligación de sustentar todo gasto en comprobantes de pago Obligación de bancarizar o utilizar medios de pago Fehaciencia y acreditación del gasto Capítulo 5 PRINCIPALES GASTOS DERIVADOS DEL VÍNCULO LABORAL I. Las asignaciones destinadas a cubrir provisiones por benefi cios sociales: Gratifi cación legal, vacaciones, participación en las utilidades y la asignación familiar Posición del Tribunal Fiscal II. Las pensiones de jubilación y montepío que las empresas paguen a sus trabajadores III. Provisión de Compensación por Tiempo de Servicios IV. Gasto por indemnizaciones pagadas al trabajador en el desarrollo del vínculo laboral Tipos de Indemnización Incidencia fi scal en las rentas del trabajador

5 ÍNDICE GENERAL V. Gratifi caciones extraordinarias entregadas a los trabajadores La participación de utilidades voluntaria como gratificación extraordinaria Posición del Tribunal Fiscal Entrega de asignaciones no remunerativas y aguinaldos Tratamiento tributario para el trabajador Deducibilidad del gasto Resoluciones del Tribunal Fiscal sobre gratificaciones extraordinarias. 145 VI. Gastos por servicios de salud y las enfermedades de los trabajadores asumidos por el empleador Deducibilidad del gasto para el empleador Tratamiento tributario para el trabajador Posición del Tribunal Fiscal VII. Gastos recreativos incurridos respecto del personal de la empresa Tratamiento tributario para el trabajador Posición del Tribunal Fiscal VIII. Gasto por primas de salud del cónyuge e hijos menores de edad e incapacitados Tratamiento tributario para el trabajador Posición del Tribunal Fiscal IX. Servicios culturales y educativos contratados a favor de los trabajadores de la empresa Tratamiento tributario para el trabajador Posición del Tribunal Fiscal X. Gastos de viaje de trabajadores Límite cuantitativo para viajes al interior del país Límite cuantitativo para viajes al exterior Tratamiento tributario para el trabajador Posición del Tribunal Fiscal XI. Gastos de movilidad Tratamiento tributario para el trabajador XII. Gastos por pagos voluntarios a trabajadores con motivo del cese El incentivo por renuncia Gratifi cación extraordinaria compensable (suma graciosa compensable) Tratamiento tributario para el trabajador Posición del Tribunal Fiscal Incentivos para constituir nueva empresa Indemnización por despido arbitrario

6 TRATAMIENTO DE GASTOS VINCULADOS AL PERSONAL. ENFOQUE TRIBUTARIO Y LABORAL 7. Conceptos recibidos en un proceso de reducción de personas por causas objetivas Tratamiento tributario para el trabajador Posición del Tribunal Fiscal XIII. Gastos por condicion de trabajo Deducibilidad del gasto para la empresa Posición del Tribunal Fiscal Tratamiento tributario para el trabajador Conceptos que no constituyen condición de trabajo XIV. Gastos de vivienda de no domiciliado XV. Entrega de alimentos a los trabajadores que laboran en horas extra XVI. Pago de primas de seguro por los accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante XVII. Remuneraciones de los accionistas o titulares de las empresas XVIII. Deducción especial vinculada o personal discapacitado XIX. Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría En cuanto al pago de este tipo de rentas, recordemos que el Tribunal Fiscal mantiene los siguientes criterios Capítulo 6 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES DEL EMPLEADOR I. Obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría Procedimiento para calcular y efectuar la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría II. Obligación de devolver las retenciones en exceso III. Obligación de emitir un certifi cado de rentas y retenciones al cese del vínculo laboral o al fi nal del ejercicio gravable IV. Obligación de llevar el Libro de Retenciones inciso e) y f) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta V. Obligación de retener el aporte a la ONP o AFP Inicio de la retención del aporte Incumplimiento del agente de retención del aporte VI. Obligación de realizar el pago a EsSalud por cuenta propia VII. Otras obligaciones formales Declaración y pago de contribución a Senati Pago de contribución a Sencico Retención de la contribución al Conafovicer

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