Reforma Tributaria Ley N de PABLO VERA LILLO

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1 Reforma Tributaria Ley N de PABLO VERA LILLO

2 Homologación en la tributación de la enajenación de derechos sociales con acciones Simplificación de la determinación del costo de los derechos sociales: - Normas derogadas Se eliminaron los incisos 3, 4 y 5 del art. 41 LIR. Se eliminaron los incisos 2 y 3 del N 9 del art. 41 LIR. - Normas modificadas Se modificó el artículo 17 N 8. - Costo de los derechos sociales a contar del 1 de enero de 2013 Valor de aporte o adquisición reajustado por IPC. Se debe ajustar el costo con las devoluciones de capital. - Restricciones a ventas relacionadas Ajuste del costo por reinversión. Venta de acciones proveniente de la transformación de sociedad de personas.

3 Homologación en la tributación de la enajenación de derechos sociales con acciones Impuesto aplicables a contar del 1 de enero de 2013: a) Impuesto 1ra Categoría GC o Adicional. - O bien, b) Impuesto de 1ra Categoría Único Cumplimiento de requisitos. 1. Más de 1 año entre la adquisición y enajenación. 2. No ser habitual en los términos del artículo Enajenar a una persona no relacionada. Se modificó el artículo 17 N 8 letra a) LIR

4 Retiros presuntos y otras partidas Impuesto Único artículo 21 Sociedades Anónimas Sociedades de Personas Contribuyentes del art. 58 N 1 Empresas Individuales Con renta efectiva con contabilidad completa 14 bis Se aplica Impuesto Único tasa 35% sobre: 1. Retiros presuntos no atribuibles al socio, accionista, empresario o contribuyente del art. 58 N 1 (Gastos se deducen en la RLI). 2. Las tasaciones del artículo 64 del Código Tributario, 17 N 8, 35, 36, 38, 41E, 70 y 71 LIR. 3. Cantidades pagadas por acciones de su propia emisión y no enajenadas dentro del plazo legal (art. 27C LSA). Vigencia: A contar del 1 de enero de 2013

5 Retiros presuntos y otras partidas Global Complementario o Adicional Los accionistas, contribuyentes del art. 58 N 1, empresarios individuales y socios Deberán pagar GC o Adicional, incrementado en un 10%, por: 1. Retiros presuntos atribuibles al socio o accionsista o empresario individual o contribuyente del art. 58 N 1 o a personas relacionadas con él. (se deducen en la RLI). 2. Préstamos asimilables a retiros (el SII debe probar que son retiros encubiertos, según los criterios del art. 21. Sin crédito de primera categoría. 3. Beneficio por uso de bienes de la empresa. Sin crédito de primera categoría 4. Bienes de la empresa ejecutados, por garantías de obligaciones del socio o accionista. Sin crédito de primera categoría Vigencia: A contar del 1 de enero de 2013

6 Reconocimiento del Goodwill y Badwill Goodwill Modificación artículo 31 N 9 de la LIR Concepto La diferencia positiva entre el valor de adquisición de los derechos sociales o acciones y el capital propio de la sociedad absorbida. Tratamiento Deberá en primer término ser distribuida proporcionalmente entre los activos no monetarios que se reciben con motivo de la absorción, aumentando el valor de éstos hasta su valor de mercado. La diferencia, de existir, se considerará un gasto diferido, pudiendo deducirse en partes iguales hasta en 10 ejercicios consecutivos. Si hay término de giro, esta diferencia se deducirá totalmente en el último ejercicio. Vigencia: A contar del 1 de enero de 2013

7 Reconocimiento del Goodwill y Badwill Badwill Modificación artículo 15 LIR Concepto La diferencia negativa entre el valor de adquisición de los derechos sociales o acciones y el capital propio de la sociedad absorbida. Tratamiento Deberá en primer término ser distribuida proporcionalmente entre los activos no monetarios que se reciben con motivo de la absorción, disminuyendo el valor de éstos hasta su valor de mercado. La diferencia, de existir, se considerará un ingreso diferido, que deberá reconocerse durante los 10 ejercicios comerciales siguientes. Si hay término de giro, la cantidad que reste por ser reconocida deberá considerarse en su totalidad un ingreso bruto del último ejercicio. Vigencia: A contar del 1 de enero de 2013

8 Tratamiento tributarios de las ganancias de capital en la enajenación de bienes raíces - Normas modificadas Se modificó el artículo 17 N 8 letra b) y letra i). - Beneficiarios Personas naturales Sociedades en renta presunta o contabilidad simplificada, formadas exclusivamente por personas naturales. - Restricciones En División Promesas de ventas o arriendos con opción de compra prexistentes. Vigencia: A contar del 1 de enero de 2013.

9 Oficina central Av. Providencia 1760 Pisos 6, 7, 8, 9, 13 y 18 Providencia, Santiago Fono: (56-2) Fax: (56-2) Regiones Cap. Arturo Prat 461 Oficina 1902 Antofagasta Fono: (56-55) Fax: (56-55) Poniente 123 Piso 7 Viña del Mar Fono: (56-32) Fax: (56-32) A u d i t C o n s u l t i n g T a x & L e g a l R i s k C o n s u l t i n g F i n a n c i a l A d v i s o r y S e r v i c e s O u t s o u r c i n g Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu -asociación suiza- y a su red de firmas miembro, cada una como una entidad única e independiente. Por favor, vea en de la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu y sus Firmas miembro. O Higgins 940 Piso 6 Concepción Fono: (56-41) Fax: (56-41) Libertador Bernardo O Higgins 167 Oficina 603 Puerto Montt Fono: (56-65) Fax: (56-65) Deloitte. Miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Todos los derechos reservados. 9 Footer Deloitte

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