LECTURA Nº 13 PRESUPUESTO DE DE CAJA

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1 LECTURA Nº 13 PRESUPUESTO DE DE CAJA En sentido dinámico, el término que proviene de cash flow y cuya traducción es flujo de caja, puede definirse como: los movimientos internos de fuentes y empleos.de dinero durante un período determinado. Algunas empresas adoptan la política de mantener un nivel superior al normal como una previsión para aprovechar en un momento dado el beneficio de invertir en condiciones favorables o de oportunidad. El presupuesto efectivo es la herramienta esencial para medir y valorar el objetivo de liquidez. Los desembolsos se basan en los supuestos de compras y gastos que previamente se han preparado, sin embargo, las salidas de caja no siempre coinciden con los gastos estimados, debido a las depreciaciones, pasivos acumulados, cuentas malas y gastos diferidos. Se debe tener presente que los ingresos dependen de la política de crédito de la empresa y de los hábitos de pago de los clientes. No debe pasar inadvertido que el presupuesto de caja esta relacionado con el de gastos financieros, ya que por este medio se sabe si se va a necesitar financiamiento y cuál será el monto de los intereses que deban pagarse. El presupuesto de caja está constituido por saldos disponibles en caja y bancos, por inversiones temporales de fácil realización y por la solvencia de la clientela para cubrir sus compromisos; en términos generales, este presupuesto comprende la aplicación de los recursos de toda la empresa. Este presupuesto debe ser lo más preciso posible, pues en muchos casos la insuficiencia de capital ha sido y sigue siendo una de las causas del fracaso de las empresas, a pesar de que muchas veces estas circunstancias pudieron haberse previsto y corregido. Si la necesidad de capital es programada, se podrán hacer los planes necesarios para conseguir los fondos correspondientes. Cuando el presupuesto de caja se elabora correctamente es una herramienta muy útil para la administración de una empresa, ya que proporciona una estimación del dinero que recibirá y de los desembolsos que deberá hacer como resultado de las operaciones presupuestadas, así como los saldos en caja que habrá disponibles periódicamente durante el año presupuestado. Y finalmente, permitirá preparar estados financieros estimados. Objetivos: En términos generales puede decirse que el presupuesto de caja consiste en calcular las entradas y salidas de dinero y tiene como objetivos básicos los siguientes: 1

2 a) Determinar los sobrantes o faltantes de dinero en un período, con objeto de, en su caso, invertir los sobrantes o solicitar financiamiento por los faltantes. b) Identificar el comportamiento de los flujos de dinero por entradas, salidas o financiamiento en períodos cortos, mediante la implantación de un control permanente. c) Evaluar las políticas de cobros y pagos y, en su caso sugerir a la dirección corregirlas con base en el resultado final de flujo de caja. d) Analizar las inversiones efectuadas con los sobrantes de efectivo en títulos o valores negociables, que permitan por lo menos, conservar el valor adquisitivo del dinero y que no haya sub o sobre inversión de los fondos requeridos Liquidez Liquidez y tesorería son términos que se contemplan, pues mientras el primero mide la disponibilidad del dinero, el segundo es un eficaz medio de planeación y control del dinero que se necesita que circule dentro de la empresa. En términos puntuales, liquidez, significa la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo, por lo tanto los activos circulantes son relevantes cuando se trata de liquidez de la organización. Las partidas relevantes del activo circulante (ingresos), son: a) Saldo de Caja del mes anterior b) Ventas al contado: Dinero que se espera obtener en cada mes c) Ventas al crédito d) Otros ingresos por diferentes actividades Las siguientes partidas sirven para enfrentar obligaciones a corto plazo (egresos), como: a) Compras al contado b) Compras al crédito c) Sueldos y Salarios d) Pago de impuestos e) Otros pagos (alquiler, energía, agua, teléfono). Financiamiento: Rubro utilizado para considerar los préstamos. Saldos: Este rubro nos indica si la empresa está en capacidad o no de cumplir con acreedores. 2

3 Clasificación del Presupuesto de Caja a) Presupuesto de Caja Económico Se consideran los ingresos y egresos de efectivo de un determinado período sin considerar los préstamos financieros, su amortización e intereses. b) Presupuesto de Caja Financiero Se considera los ingresos y egresos de efectivo tomándose en cuenta los préstamos financieros, la amortización y los pagos de intereses. Importancia del Presupuesto de Caja Es importante porque permite a la gerencia financiera prever las necesidades de efectivo que necesita la empresa a corto plazo. Con este instrumento el gerente financiero puede controlar los ingresos y salidas de efectivo. Ejercicio La Señora Daniela Villavicencio, socia de la empresa La Preferida, debe presentar un flujo de caja para el período abril 2009, septiembre 2009 y demostrar que puede afrontar un financiamiento en el mes de julio por S/. 110,000 y amortizar mensualmente el importe de S/.11, Se cuenta con los siguientes datos: Ventas MES VENTAS COMPRAS Abril 237, ,300 Mayo 263, ,400 Junio 236, ,900 Julio 208, ,800 Agosto 266, ,700 Septiembre 285, ,600 Operaciones: 1) En el mes de mayo se cobrará a un cliente una factura por S/13,200. 2) Gastos de administración S/9,500 3) Se cancela deuda pendiente en el mes de mayo por S/.12,800 4) Se paga planilla de trabajadores por S/. 31,000. 5) Se paga impuestos a la renta en base a un coeficiente de ) En el mes de julio se paga por auditoria S/. 8,000 3

4 7) En el mes de junio un socio cancela préstamo por S/. 3,000 8) Los trabajadores están afiliados a la ONP 9) Las deudas correspondientes al mes de marzo fueron: ESSALUD: 2,790 ONP : 4,650 IMP. RENTA 4,607 I.G.V. : 9,610 10) En el mes de junio se compra maquinaria por S/. 85,000 11) El saldo final es de S/. 9,000 al 31 de marzo. Se pide con los datos anteriores formular el flujo de caja. Solución Cuadro de Determinación del I.G.V. CUADRO DE DETERMINACION DE IGV VENTAS IGV COMPRAS IGV A PAGAR PAGOS DE IGV PERIODO MES DE PAGO IMPORTE Abril Mayo 9025 Mayo Junio 9994 Junio Julio 8968 Julio Agosto Agosto Septiembre Septiembre Octubre DETERMINACION DE IMPUESTO A LA RENTA MES VENTAS IMPUESTO FACTOR RESULTANTE Abril , Mayo , Junio , Julio , Agosto , Septiembre ,

5 PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA PERIODO MES DE PAGO IMPORTE Abril Mayo 4732 Mayo Junio 5234 Junio Julio 4698 Julio Agosto 6135 Agosto Septiembre 5301 Septiembre Octubre 5681 PLANILLA DE REMUNERACIONES MES SUELDOS DCTO. 13% NETO A PAGAR ESSALUD APORTACIÓN (9%) Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN SOCIAL MES MES DE PAGO ESSALUD SNP Abril Mayo Mayo Junio Junio Julio Julio Agosto Agosto Septiembre Septiembre Octubre

6 FLUJO DE CAJA PROYECTADO DETALLE ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE INGRESOS Inicial Ventas Facturas x Cobrar Canc. Préstamo Socio 3000 Préstamo Total Ingresos EGRESOS Canc. de factura Compras Rem. x pagar Gastos Administrativos Compra Activo Fijo Tributos: IGV Impuesto a la Renta Essalud ONP Amortización Pago Auditoría 8000 Total Egresos Saldo Final o Raúl Cárdenas Nápoles Presupuestos Teoría y Práctica Segunda Edición Edición Mc Graw Hill - 6

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