EFECTOS DE LA FISCALIDAD EN EL INFORME

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1 EFECTOS DE LA FISCALIDAD EN EL INFORME

2 2 CARACTERISTICAS DEL AREA FISCAL Legislación profusa Cambios frecuentes Interpretable Normas contables versus normas fiscales Contingencias e incertidumbres.

3 3 OBJETIVOS DEL AREA Saldos auténticos, reflejan las responsabilidades ciertas y se refieren al periodo auditado. Los saldos están correctamente valorados, contabilizados y clasificados. La posibilidad de realización de los créditos están documentados y soportados. Las contingencias por responsabilidades asumidas están reflejadas. La Cía. cumple con sus obligaciones fiscales Información completa en la Memoria.

4 4 AUDITORIA DE IMPUESTOS Necesidad de especialización Calificación de la contingencia Cuantificación de la contingencia Limitaciones al alcance Especial sensibilidad en cuanto a la calificación del informe AUDITOR versus ASESOR FISCAL

5 5 INFORMACION HISTORICA Diferencias temporarias Ejercicios fiscales no prescritos Ultima inspección fiscal Inspecciones en curso Prescripción de pérdidas (bases imponibles negativas) Deducciones pendientes

6 6 PROGRAMA DE AUDITORIA Cuestionarios Conciliación global Pruebas sustantivas Confirmación asesor fiscal Carta de manifestaciones de la Dirección Master file. Operaciones vinculadas Conclusiones

7 7 AREAS QUE AFECTAN Áreas de activo y pasivo Área de ventas y compras Pruebas sustantivas Cuadre de bases Área de inmovilizado Área de gastos e ingresos Patrimonio neto

8 8 INFORMACION A SUMINISTRAR Conciliación entre Rdo. y la base imponible, diferencias permanentes y temporarias, y las compensaciones de pérdidas, por: Cuenta de resultados Ingresos y gastos directos a patrimonio neto Conciliación entre gasto e ingresos por impto. y resultado de aplicar los tipos de gravamen. Impuesto corriente y variación de impuestos diferidos.

9 9 INFORMACION A SUMINISTRAR Impuestos diferidos Diferencias temporarias. Activación y criterios Créditos por bases imponibles negativas. Si no se contabilizan(diferencia temporarias y bases imponibles negativas) Importe Plazo

10 10 INFORMACION A SUMINISTRAR Incentivos aplicados y pendientes de aplicar: Naturaleza Importe Compromisos adquiridos

11 11 INFORMACION A SUMINISTRAR Impuesto a pagar a las distintas jurisdicciones fiscales Cambios en los tipos impositivos y su efecto Acontecimientos posteriores al cierre Ejercicios pendientes de comprobación Importes deducidos por deterioro de valor de participaciones Consolidación fiscal

12 12 POSIBLES EFECTOS Pasivos no registrados Provisiones Contingencias

13 13 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS Provisiones Contingencias Estimación de hechos para los cuales no se conoce la probabilidad que se manifiesten o faltan datos, corresponde a una estimación. Hechos posibles que en caso de materializarse en un hecho real, por la aparición futura, pueden tener una incidencia significativa.

14 14 CONTINGENCIAS Diferentes interpretaciones Incumplimientos en las condiciones Errores Recursos interpuestos y no provisionados. Gastos no deducibles Etc.

15 15 CONTINGENCIAS Nivel Probabilidad Clasificación Tratamiento contable Certera Total Pasivo Se registra Se revela Probable Muy elevado Provisión Se registra Se revela Posible Moderado Contingencia No se registra Se revela Remoto Muy poco probable Contingencia No se registra No se revela

16 16 CONSIDERACIONES GRADO DE PROBABILIDAD CUANTIFICABLE O NO

17 17 CONSIDERACIONES AL EVALUAR Probabilidad de inspección Se detecte No se detecte Posibilidad de defensa No posibilidad de defensa Menor riesgo

18 18 INFORMACION SOBRE PROVISIONES Movimiento de la provisión Aumento actualizado Efecto de cualquier cambio en el tipo de descuento. Descripción de la naturaleza de la obligación Descripción de las estimaciones efectuadas por la Entidad.

19 19 INFORMACIÓN SOBRE CONTINGENCIAS Para las que no sean REMOTAS Descripción de su naturaleza Evolución previsible, y de que depende Estimación de los efectos Si una provisión no se cuantifica, explicar los motivos en la Memoria. Efecto.

20 20 INFORME DE AUDITORIA Falta de información Salvedad por falta de información Salvedad por incumplimiento Salvedad por limitación Párrafo de énfasis

21 21 INFORME DE AUDITORIA Contingencia significativa probable y cuantificable SALVEDAD POR INCUMPLIMIENTO Contingencia significativa probable y no cuantificable SALVEDAD POR FALTA DE INFORMACION Contingencia significativa remota NADA

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