Rentas de No Residentes Precios Transferencia. Lic Marco Livio Díaz. Lic. Marco Livio Díaz R.

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Eduardo Sebastián Fuentes Macías
hace 7 años
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1 Rentas de No Residentes Precios de Transferencia Lic Marco Livio Díaz

3 Rentas Actividades Lucrativas Las Rentas del Trabajo Las Rentas del Capital ISR

4 Régimen General Sobre Utilidades Actividades Lucrativas Régimen Opcional Simplificado

5 La Producción, Venta de Bienes Las Dietas, Viáticos de Consejos de Administración Las Exportaciones Los subsidios pagados por entes públicos La Prestación de Servicios y Honorarios

6 El Trabajo de un Residente Los sueldos y remuneraciones pagados por Residentes Las Pensiones, Jubilaciones y Montepíos Las Remuneraciones a Directores Pagadas Por Residentes Las Bonificaciones y Viáticos No Sujetos a Reintegro

7 Tarifa 5% Dividendos Ganancias de Capital CAPITAL Intereses Arrendamie ntos Regalías

8 Régimen? ISR TERRITORIAL Residentes No Residentes

9 Son Residentes las personas individuales Que permanezcan en el territorio mas de 183 días, en el año calendario. Que su centro de intereses económicos se ubique en Guatemala, salvo que tenga residencia tributaria certificada de otro país. También Los Diplomáticos Guatemaltecos y Funcionarios en el Extranjero.

10 Las personas jurídicas y los patrimonios Constituidos conforme a las leyes Guatemaltecas Que tengan su domicilio social o fiscal en Guatemala. Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio nacional.

12 Constituye hecho generador de este impuesto, la obtención de cualquier renta gravada según los hechos generadores contenidos en los anteriores de este Libro, por los contribuyentes no residentes que actúen con o sin establecimiento permanente en el territorio nacional.

13 También constituye hecho generador de este impuesto, cualquier transferencia o acreditación en cuenta a sus casas matrices en el extranjero, sin contraprestación, realizada por establecimientos permanentes de entidades no residentes en el país.

14 Las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios. No residentes Que obtengan ingresos gravados.

15 Quienes paguen las rentas devengadas por los contribuyentes sin establecimiento permanente. Los administradores de los bienes o derechos de los contribuyentes sin establecimiento permanente. Tienen Responsabilidad Solidaria.

16 Las mismas rentas exentas que contiene la Ley. Las rentas que el Estado de Guatemala pague a entidades no residentes, por concepto de intereses u otras obligaciones.

17 Para los no residentes que operen con establecimiento permanente: La Base Imponible Tipo Impositivo Período de Liquidación APLICA LOS RÉGIMENES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS. Recordar que el general es impuesto sobre la utilidad.

18 La renta imponible de estos contribuyentes es el monto efectivamente pagado o acreditado en cuenta. Ganancias de Capital aplica las mismas normas que a los nacionales.

20 Noticias Internacionales. Películas Cinemátograficas Grabaciones musicales y auditivas.

21 Actividad de Transporte Internacional de carga y pasajeros. El valor de los pasajes vendidos en el país o extranjeros a ser extendidos en Guatemala. El valor de los fletes por carga originaria en Guatemala. Los montos que las personas no residentes dedicadas al transporte, así como sus representantes, cobren como parte del servicio.

22 Primas de Seguro, fianzas, reaseguros, reafianzamientos. Telefonía, transmisión de datos y comunicaciones internacionales desde Guatemala. Energía eléctrica suministrada desde el exterior del país. Los dividendos, ganancias y utilidades a las casas matrices.

23 Los intereses pagados o acreditados a no residentes. Se excenptúan los fiscalizados en su país de origen. Los organimos multilaterales.

24 Los Sueldos, salarios, dietas, comisiones, bonificaciones y otras remuneraciones. Los pagos a deportistas y a artistas de teatro, televisión y otros expectáculos públicos. Las regalías. Los honorarios. El asesoría cientifica, económico, técnico o financiero.

25 Cualquier renta no enumerada anteriormente.

26 Retención cuando se pague las rentas, por parte de los obligados a llevar contabilidad completa. Autoliquidación.

27 Art. 54 al 64

28 La enajenaciones de bienes y derechos, en sus distintas modalidades y las prestaciones de servicios realizadas por personas individuales o jurídicas y otros patrimonios, que realicen actividades mercantiles, se presumen retribuidas al valor de mercado, salvo prueba en contrario.

29 Se entiende para efectos tributarios, por principio de libre competencia, el precio o monto para una operación determinada que partes independientes habrían acordado en condiciones de libre competencia en operaciones comparables a las realizadas.

30 Operaciones entre Guate. y Ext. Se ejerza el control, se tenga el 25% de capital, las dirijan menos de 5 personas iguales en ambas Sean parte de un mismo grupo empresarial. Sea un Agente Exclusivo en Guatemala o en el Exterior, Es decir que realizan o casi solo realizan operaciones entre empresas. OFF SHORES.

31 Se establece quienes son empresas Relacionadas, entre una Residente y una empresa Extranjera Cuando tengan el 25% del Capital una de la otra o ejerzan el derecho de voto. Cuando formen parte del mismo Grupo Empresarial. Extranjero Representaciones Exclusivas u Operaciones Exclusivas(Uso de Off Shores) Se establecen normas para fijar los precios entre las Cías. Relacionadas

32 En el Caso de Importaciones el precio no puede ser superior a su precio internacional del lugar de origen en la fecha de la compra. En el Caso de las Exportaciones el precio se determina en base a la investigación internacional de precios, en la fecha del contrato, si fue reportado a la SAT o a la fecha del embarque.

33 En el Caso de las Exportaciones, se considera relacionado cuando intervenga una persona, que no tengo presencia real y efectiva en el país de destino, o no se dedique mayoritariamente a esta actividad. La SAT podrá calificar la verdadera naturaleza de las operaciones para el pago de impuestos, si los acuerdos valorados globalmente difieren de los pactados en forma independiente.

34 El Contribuyente podrá anticipadamente presentar su precio con Cías. Relacionadas para que el Mismo sea aprobado por la SAT.

35 Método del Precio Comparable no Controlado Método del Costo Adicionado Método del Precio de Reventa Método de la Participación de Utilidades. Método del margen neto de la Transacción.

36 La CC suspendió provisionalmente el 31 Enero 2013 el articulo 61. sobre Recalificación de las Operaciones. Recalificación la naturaleza de la operación. Acuerdo económico Global Esta Suspensión va de acuerdo con la suspensión de la simulación.

37 Queda Vigente el art. 55. Facultades de la Administración Tributaria. La AT puede comprobar si las operaciones se han valorado de acuerdo al art. 54 y hacer lo ajustes correspondientes.

38 Lic. Marco Livio Díaz

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