TEMA 2 CALCULO DE RECIBOS DE SALARIOS

Transcripción

1 TEMA 2 CALCULO DE RECIBOS DE SALARIOS 1

2 Calculo de salarios DEVENGOS Serán todas las retribuciones que reciba el trabajador. Estas retribuciones percibidas se irán colocando en el recibo de salarios en su lugar correspondiente, es decir, lo recibido en concepto de salario base se anotará en la casilla situada tal efecto dentro del recibo de salarios. Igual ocurrirá con el resto de los complementos saláriales percibidos. Mención especial merecen las pagas extraordinarias, estas solo se indicarán en los meses que efectivamente se perciban, es decir, si una empresa tiene costumbre de pagarlas en diciembre y julio, será en el recibo de salario relativo a estos meses cuando se indique la cantidad correspondiente a pagas extras en el recibo de salario. En el resto de los meses esta casilla parecerá en blanco o bien no aparecerá. Existen empresas que para las pagas extras realizan un recibo de salarios complementario. Si la empresa abona las pagas extras de forma prorrateada, es decir, a lo largo de los 12 meses, la cuantía pertinente se incluirá todos los meses en el recibo de salarios. La suma del salario base más la suma de todos los complementos (salariales o no salariales) será el TOTAL DEVENGADO (A). El total devengado será el salario bruto que tiene derecho a percibir el trabajador antes de practicar las correspondientes deducciones. Asesoría Laboral 2

3 DEDUCCIONES Las principales deducciones que afectan al trabajador son: las relativas a la cotización seguridad social o o o contingencias comunes desempleo formación profesional las relativas a I.R.P.F, denominadas retenciones. La suma de todas las deducciones será el TOTAL A DEDUCIR (B). El resultado de restar del TOTAL DEVENGADO (A) el TOTAL A REDUCIR (B) nos proporcionará el: SALARIO NETO O LIQUIDO A PERCIBIR (A-B). El salario neto es la cantidad que realmente percibe el trabajador a final de mes. 3

4 Calculo de salarios Ejemplo Un trabajador tiene derecho a: - un salario base de 700 al mes - un plus transporte de 36 mes - dos pagas extras a percibir de forma prorrateada de 700 cada una. Este mes sus deducciones son: en concepto de seguridad social 90 en concepto de retenciones por I.R.P.F. solución: TOTAL DEVENGADO: Salario base + plus trans + prorrata de pagas (700 x2 /12)= TOTAL A DEDUCIR: Seguridad social + retenciones IRPF = 160 SALARIO LIQUIDO = Asesoría Laboral 4

5 CALCULO DE LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Están obligados a cotizar al régimen general de la seguridad social los empresarios y los trabajadores que realicen su actividad por cuenta de los primeros. La obligación de cotizar nace con el comienzo de la prestación de trabajo, incluido el periodo de prueba, y se mantiene todo el periodo que el trabajador esté de alta en el régimen general de la seguridad social. Las cotizaciones a la seguridad social comprenden dos tipos de aportaciones: - aportaciones de los empresarios - aportación de los trabajadores. El empresario esta obligado de cumplir con la cotización e ingresar en la seguridad social sus aportaciones y las del trabajador. La cotización es un porcentaje que se aplica sobre la base de cotización para obtener la cuota liquida a ingresar. Ese porcentaje se denomina tipo de cotización y es fijado anualmente por el gobierno. Base de cotización X tipo de cotización = base liquida a ingresar La cotización a la seguridad social esta directamente relacionada con el salario, a mayor salario mayor cotización 5

6 Calculo de salarios CALCULO DE LAS BASES DE COTIZACIÓN Para calcular la aportación de cada trabajador a la seguridad social se han de calcular primero las bases de cotización a las cuales aplicar los tipos de cotización Existen los siguientes tipos de bases de cotización: - base de cotización por contingencias comunes (BCCC) : destinada a cubrir las situaciones de enfermedad común y accidente no laboral. - Bases de cotización por contingencias profesionales: destinada a cubrir accidentes de trabajo y enfermedad profesional. Dentro de esta base hay dos conceptos a distinguir: IT: cobertura por incapacidad temporal IMS: cobertura por invalidez muerte y supervivencia. Esta cotización es solo a cargo del empresario. - Base de cotización por desempleo, formación profesional y fondo de garantía salarial (D, FP. FOGASA): Desempleo: cobertura del subsidio de desempleo. Formación profesional: cobertura de formación de trabajadores. Fogasa: cobertura de los salarios que no se abonen a los trabajadores. Asesoría Laboral 6

7 - Base de cotización por horas extras: Estructurales y no estructurales: cotizan como contingencias comunes Fuerza mayor: cotizan por tipos reducidos. Base de cotización por contingencias comunes Esta constituida por todas las percepciones económicas de carácter mensual recibidas por el trabajador en dinero o en especie, y que retribuyan el trabajo y los periodos de descanso. Para el cálculo de la base de cotización de un trabajador con retribución mensual se seguirán los siguientes pasos: 1. Se suman las cuantías de las percepciones salariales (salario base, complementos, ) pero sin tener en cuenta ni las horas extras ni las pagas extraordinarias o de beneficios. 2. Al apartado anterior se le sumarán las cantidades de las percepciones no salariales que excedan del límite permitido por la seguridad social para su no cotización. No se suma todo el complemento, solamente el exceso. 3. Sumar al apartado anterior parte proporcional de paga extraordinaria. Se incluirían otras pagas como la de beneficios. Valor anual de pagas extras

8 Calculo de salarios La formula mas común sería: Valor de la paga x 2 (numero de pagas en el año) Comprobar que el valor calculado como base de cotización esta comprendida dentro del mínimo y máximo del grupo de cotización correspondiente al trabajador que aparece en la tabla unida a continuación. Si esta por encima se cotizará por el máximo que parece en la tabla, si esta por debajo, se cotizará por el mínimo que aparece en la tabla. 5. A partir del 1 de enero 2007, se permitirá redondear la base de cotización a la cifra entera mas cercana, sin salirse de los valores máximos y mínimos de la tabla de cotización. Asesoría Laboral 8

9 BASES DE COTIZACIÓN CONTINGENCIAS COMUNES 2009 Grupo de Cotización 1 Categorías Profesionales Ingenieros y Licenciados. Personal de alta dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores Bases Mínima s /Mes 1016,40 Bases Máxima s /Mes 3166,20 2 Ingenieros Técnicos, Peritos y 843, ,20 Ayudantes Titulados 3 Jefes Administrativos y de 733, ,20 Taller 4 Ayudantes no Titulados 728, ,20 5 Oficiales Administrativos 728, ,20 6 Subalternos 728, ,20 7 Auxiliares Administrativos 728, ,20 /DIA /DIA 8 Oficiales de primera y segunda 24,27 105,54 9 Oficiales de tercera y 24,27 105,54 Especialistas 10 Peones 24,27 105,54 11 Trabajadores menores de 24,27 105,54 dieciocho años, cualquiera que sea su categoría profesional Ejemplo 9

10 Calculo de salarios Las percepciones retributivas de un trabajador del grupo 4 de cotización son: - salario base: 600 al mes - plus idiomas: 60 al mes - plus transporte de 110 al mes - 2 pagas extras de igual valor al salario base Calcular su base de cotización de contingencias comunes: Paso 1 salario base + plus idiomas = 660 Paso 2 Exceso de plus transporte 20 % del IPREM= 105, ,45= 4, ,55 = 664,55 Paso 3 Prorrata de pagas (2*600) / 12 = = Paso 4 comprobar si esta entre max y min. Del grupo 4 Paso 5 (a partir del 1-1) Redondear a numero entero mas cercano (no es obligatorio) == es la base de cotización de contingencias comunes del trabajador. Asesoría Laboral 10

11 Para su calculo de la base de cotización para un trabajador con retribución diaria se seguirán los siguientes pasos: 1. Se suman las cuantías de las percepciones salariales (salario base, complementos, ) pero sin tener en cuenta ni las horas extras ni las pagas extraordinarias o de beneficios. 2. Al apartado anterior se le sumarán las cantidades de las percepciones no saláriales que excedan del límite permitido por la seguridad social para su no cotización. No se suma todo el complemento, solamente el exceso. 3. Sumar al apartado anterior parte proporcional de paga extraordinaria. Se incluirían otras pagas como la de beneficios. Valor anual de pagas extras comprobar que la base de cotización esta comprendida dentro del mínimo y máximo de la categoría profesional correspondiente al trabajador. Si esta por encima se cotizará por el máximo que parece en la tabla, si esta por debajo, se cotizará por el mínimo que aparece en la tabla. 5. la base diaria de cotización se multiplicará por el número real de días del mes que se trate ( 28, 29, 30, 31) 6. A partir del 1 de enero, se permitirá redondear la base de cotización a la cifra entera mas cercana, sin salirse de los valores máximos y mínimos de la tabla de cotización 11

12 Calculo de salarios Ejemplo Un trabajador del grupo de cotización 9 tiene derecho a percibir: - un salario base de 36 diarios - un plus de antigüedad de 5 diarios - 2 pagas extras anuales de una cuantía igual a un día de salario * 30 Calcular la base de cotización de contingencias comunes mes de enero: Paso 1 Salario base + antigüedad = 41 Paso 2 Al no haber percepciones no salariales es 0 41 Paso 3 Prorrata de paga extra 36 x30 días x 2 pagas = = diarios. Paso 4 Comprobar si esta ente max y min. del grupo 9 Paso 5 ( a partir del 1-1) x 31 días mes de enero: Paso 6 Redondeo a cifra entera mas cercana 1454 Asesoría Laboral 12

13 Base de cotización por contingencias profesionales La base por contingencias profesionales (BCCP) y la base por conceptos de recaudación conjunta (desempleo, formación profesional y FOGASA) son exactamente iguales, es decir, sus valores van a coincidir siempre. Se calculan de la misma forma que la base por contingencias comunes para ambos casos, retribución mensual y retribución diaria, pero incluyéndose en el importe la suma de las horas extraordinarias, salvo a la hora de comprobar si la cuantía de la base de cotización se encuentra dentro de los mínimos y máximos del cuadro anterior. Para la base de contingencias comunes rigen los siguientes topes cualquiera que sea el grupo de cotización de trabajador TOPES PARA BASE DE CONTINGENCIAS PROFEISONALES Máximo 3166,20 Mínimo 728,10 Si un trabajador no realiza horas extras, su base por contingencias comunes y su base por contingencias profesionales serán iguales. Pasos para el cálculo: 13

14 Calculo de salarios Paso 1 Coger la base de contingencias comunes, que salio del ultimo paso (una vez comparada con el mínimo y máximo de su grupo y redondeada.) Paso 2 Sumar al paso anterior el valor de las horas extras realizadas en el mes Paso 3 Comprobar que el valor calculado como base de cotización esta comprendida dentro del mínimo y máximo del grupo de cotización correspondiente al trabajador que aparece en la tabla unida a continuación. Si esta por encima se cotizará por el máximo que parece en la tabla, si esta por debajo, se cotizará por el mínimo que aparece en la tabla. Paso 4 A partir del 1 de Enero, se permitirá redondear la base de cotización a la cifra entera mas cercana, sin salirse de los valores máximos y mínimos de la tabla de cotización. (no es obligatorio) Ejemplo La base de contingencias comunes de un trabajador es de Ese mes el trabajador realizo horas extras por valor de 100 Calcular su base de contingencias profesionales: Asesoría Laboral 14

15 Paso (base de contingencias comunes) Paso 2 Sumar el valor de las horas = Paso 3 Comprobar que esta dentro del mínimo y el máximo permitido es la base de contingencias profesionales del trabajador Esa misma cantidad servirá como base de FOGASA, desempleo y Formación Profesional. 15

16 Calculo de salarios Base adicional de cotización por horas extras Diferenciamos tres tipos de horas extras: Las debidas a fuerza mayor: Son las que se realizan como consecuencia de circunstancias excepcionales como por ejemplo incendios, inundaciones, etc. Estructurales: Son las que se realizan por acontecimientos o situaciones no previsibles para la empresa. Ej: rotura de una máquina. No estructurales: Son aquéllas que no responden a ninguna de estas finalidades. Las dos ultimas cotizan igual que la base de cotización por contingencias comunes, mientras que las debidas a fuerza mayor cotizan de forma espacial Para calcular la base basta con indicar el valor en de las horas extras realizadas por el trabajador ese mes. Exitirán dos bases, una para fuerza mayor con el valor de horas extras de fuerza mayor y otra llamada otras horas, con el valor de las horas estructurales y no estructurales. Asesoría Laboral 16

17 Ejemplo Las retribuciones mensuales de un trabajador perteneciente al grupo 1 son: - salario base : antigüedad: 70 - incentivos: horas extras no estructurales: 60 - horas extra fuerza mayor: 30 - tiene derecho a 2 pagas extras de valor cada una igual a un mes de salario base. Calcular las bases de cotización de este trabajador BC Contingencias Comunes Paso 1: = 1690 Paso 3 (1500 * 2) / 12 = 250 Paso 4 Se encuentra dentro de los máximos y mínimos para el grupo 1 Bccc = = 1940 BC Contingencias Profesionales BC contingencias profesionales Paso 2 profesionales Bccc + horas extra no estructurales + horas extras causa mayor =

18 Calculo de salarios Paso 3 profesionales Se encuentra dentro de los máximos y mínimos Bccp: 2030 BASE DE COTIZACIÓN POR HORAS EXTRAS Horas extras no estructurales: 60 Horas extras fuerza mayor: 30 CALCULO DE LA CUOTA DE DEDUCCIÓN Una vez que ya conocemos las bases de cotización del trabajador, el siguiente paso es calcular sus deducciones. Para el calculo de la cantidad a deducir de su nómina basta con aplicar los tipos de cotización fijados para los trabajadores a la base de cotización correspondientes. Los tipos de cotización son los siguientes: Asesoría Laboral 18

19 Concepto %Empresa %Trabajador %Total Contingencias comunes Accidentes de trabajo y enfermedad Tabla de No cotiza profesional epígrafes de accidentes según CNAE Desempleo Contratación indefinida (incluidos a tiempo 5, ,30 parcial y fijos discontinuos), contratos formativos, de relevo, interinidad (EXCEPTO Desde BONIFICADOS)y de trabajadores discapacitados 5,50 Desde Contratación de duración determinada a tiempo completo Contratación de duración determinada a tiempo parcial Contratación indefinida o temporal realizada por Empresas de Trabajo Temporal Desde Fondo de Garantía salarial 0.2 No cotiza 0.20 DESDE Formación Profesional Cotización adicional por horas extraordinarias Horas extra fuerza mayor Horas extras o estructurales y estructurales que superen las 80 horas anuales 19

20 Calculo de salarios Multiplicando cada una de las bases obtenidas por el % correspondiente a cada tipo de cotización, según corresponda a cada trabajador, obtendremos las cantidades a deducir por cada concepto del salario del trabajador. Cada una de las cantidades obtenidas las iremos colocando en el recibo de salarios en el lugar que le corresponda. También indicaremos el tipo de cotización aplicado. Ejemplo Calcular las deducciones en materia de seguridad social a practicar al trabajador del ejemplo anterior, teniendo en cuenta que tiene un contrato indefinido. Base de contingencia comunes: 1940 Base de contingencias profesionales: 2030 Base horas extras fuerza mayor: 30 Horas extras no estructurales: 60 Solución 1940 * 4.70% = por contingencias comunes 2030 *1.55% = por desempleo 2030 *0.10% = 2.03 por formación profesional 60 * 4.70% = 2.82 por horas extras estructurales 30 * 2.00% = 0.60 por horas extras fuerza mayor. Asesoría Laboral 20