Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 5. Consultor financiero: Mg. Javier Becerra

Transcripción

1 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas NIIF 5 Consultor financiero: Mg. Javier Becerra

2 1. Transacciones bajo el alcance de NIIF 5 Enfoque empresarial Decisiones de la administración Enfoque financiero Transacciones económicas Efecto en los estados financieros

3 2. Como guiar a nuestros clientes en NIIF 5 Los stakeholders necesitan conocer como interpretar NIIF 5 y el efecto en los EEFF. Entender la transacción de nuestros clientes. Enmarcar la transacción dentro de la norma. Explicar a nuestros clientes el tratamiento financiero. Responder sus consultas con un lenguaje claro y práctico. Elaborar un paper que explique a detalle la transacción.

4 3. Alcances técnicos de la norma Especificar Tratamiento Contable Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta (ANCMPV) Grupo de activos para su disposición (GAPSD) Operaciones Discontinuadas (OD)

5 Definiciones Activo No Corriente Norma Actual Norma IFRS Activo Circulante Pasivo Circulante Activo Corriente Pasivo Corriente Activo Fijo Otros Activos Pasivo L.P. Patrimonio Activo No Corriente Pasivo no Corriente Patrimonio

6 Definiciones Activo No Corriente Norma Actual Norma IFRS Activo Circulante Activo Fijo Pasivo Circulante Mantenido para ser vendido Pasivo L.P. Activo Corriente Pasivo Corriente Pasivo no Corriente Otros Activos Patrimonio Activo No Corriente Patrimonio

7 Definiciones Grupo de activos para su disposición Activo Corriente Activo No Corriente Pasivo Corriente Activo No Corriente Mantenido para la Venta Pasivo no Corriente Conjunta única transacción

8 Definiciones Operación Discontinuada Componente de la entidad Operaciones y flujos de efectivo distinguibles del resto de la entidad (operación-información) Línea o área geográfica Entidad adquirida para revenderla Segmento de negocios Ha sido vendido, Dispuesto de él por otra vía, o Clasificado como mantenido para la venta

9 Alcance Activos No Corriente MPV Grupo de activos para disposición Operaciones Discontinuas Activos corrientes mantenidos para la venta Activos No corrientes mantenidos para la venta Excepciones

10 Alcance Excepciones Medición No estarán en el alcance de esta norma los Activos (individuales o parte de grupo): Impuestos diferidos (NIC 12). Beneficios a los empleados (NIC 19) Activos financieros (NIC 39). Propiedades de Inversión (NIC 40). Activos Biológicos (NIC 41). Contratos de seguro (NIIF 4).

11 Cuándo un activo No Corriente o un grupo de activos para disposición se Clasificará como Mantenido para la Venta (MPV)?

12 Clasificación Requisitos Disponibilidad, para venta inmediata, Venta altamente probable. Compromiso de la Gerencia Programa de búsqueda Precio Razonable Excepciones Hechos fuera de control de la empresa. Continúa compromiso de venta Reconocimiento 1 año

13 Situaciones especiales Empresa Adquiere Activo NO corriente Exclusivamente para su venta Activo Mantenido para la Venta (Reconocimiento al momento de adquisición) Requisitos: Un año para completar la venta; Altamente probable que los otros requisitos sean cumplidos en el corto plazo (tres meses).

14 Situaciones especiales Empresa Abandonará Activo o grupo de activos No podrá ser clasificado como mantenido para la venta Podrá: Operación Discontinua si cumple requisitos

15 Situaciones especiales Después Fecha de Balance Activo No Corriente Cumple los requisitos Antes Autorización para la emisión de los Estados Financieros Mantenido para la Venta Revelará en Notas

16 Cómo se Medirán los Activos No Corrientes y los grupos de Activos en esta situación?

17 Medición Activo no Corriente MPV Valor Razonable - Costos de venta Valor en Libros El menor Medido según su norma de aplicación

18 Medición Activo No Corriente Adquirido Recientemente Cumple con Clasificación de MPV El reconocimiento inicial será: Valor Razonable - Costos de venta Valor en Libros El menor

19 Medición Grupo de Activo PSD Antes de la clasificación como MPV Activo Corriente Activo No Corriente Pasivo Corriente Grupo de Activos para su disposición Pasivo no Corriente Formen parte del grupo Su valor en libros se determinará de acuerdo a la norma de su aplicación

20 Luego Y : Grupo de activos para disposición Medición Determinará Valor razonable - Costos de venta como grupo Valor Razonable -Costos de venta Del Grupo Valor en Libros Del Grupo El menor

21 Medición Activo Adquirido Recientemente Cumple con Clasificación de MPV Al momento del reconocimiento inicial Valor Razonable - Costos de venta Los activos Clasificados como no corrientes MPV se Deprecian - sufren deterioro? Valor en Libros El menor

22 Medición Activo No Corriente o Grupo de activos Mantenido Para la Venta No se depreciará o amortizará

23 Medición Pérdidas por Deterioro Valor en Libros > Valor Razonable - Costos de venta Diferencia Inicial Posterior Resultado

24 Medición Recuperación de Perdidas por deterioro Valor en Libros > Valor Razonable - Costos de venta Diferencia Resultado Hasta el monto de la pérdida por deterioro

25 Medición Perdida por deterioro Grupo de Activos PSD Posterior a la medición Inicial Los activos y pasivos que no se encuentran dentro del alcance de esta norma (medición) pero son parte del grupo, serán medidos acorde a su norma de aplicación. La perdida del grupo reducirá el valor de los activos que están en el alcance de esta norma en orden (NIC 36): Plusvalía, activos del grupo (prorrateo en función del valor libros).

26 Medición Recuperación del Deterioro Grupo de Activos para su disposición Incrementará el importe en libros Activos no corrientes del grupo bajo el alcance de medición de esta NIIF. Prorrateado en función del valor libros (Plusvalía no es considerada)

27 Medición Activo No Corriente o Grupo PSD Baja en Cuentas Desapropiación (Venta) No se espere obtener beneficios económicos futuros (uso o disposición) Importe Neto (Venta) - Valor en Libros Resultado Perdidas o Ganancias

28 Medición Cambio en un Plan de Venta Activo No Corriente o Grupo de activos Mantenido Para la Venta Deja cumplir los requisitos, dejará de clasificar los activos o grupos de activos como MPV Se reclasificarán a su cuenta de origen Cómo se medirá este activo?

29 Medición Activo O Grupo M.P.V. Deje de ser clasificado como tal El menor Valor Valor libros antes de que fuera clasificado como MPV, ajustado Importe recuperable en la fecha de la decisión posterior de no venderlo. Qué ajustes?

30 Medición Ajuste (ANCMPV-GPSD) Valor Libros + Revaluación - Depreciación, Amortización Como si no se hubiera clasificado como mantenido para la venta Resultados A menos que sea un activo de propiedad, planta y equipo o intangible (Revaluación antes de clasificación MPV - incremento o decremento de revaluación)

31 Medición Reclasificado de MPV Activo Individual Grupo de activos para su disposición Los restantes activos y pasivos continuarán midiéndose como un grupo (si cumplen requisitos). Si no fuera así, los que individualmente cumplan los criterios (menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta). Cualquier activo no corriente que no cumpla los citados criterios, dejará de ser clasificado como mantenido para la venta.

32 4. Operaciones discontinuadas Operaciones Discontinuas Cómo se presentan y se revelan en los Estados Financieros?

33 Definiciones Operación Discontinuada Componente de la entidad Operaciones y flujos de efectivo distinguibles del resto de la entidad (operación-información) Ha sido vendido, Dispuesto de él por otra vía, o Línea o área geográfica Entidad adquirida para revenderla Segmento Clasificado como mantenido para la venta

34 Revelación Operación Discontinuada (OD) Presentará en el Estado de Resultado Importe único Resultado después de Impuestos Ganancia o perdida Medición a valor razonable menos los costos de venta, Por venta o disposición por otra vía de los activos o grupos de activos.

35 Revelación Operación Discontinuada Revelará en el Notas Explicativas Estado de Resultado Una descomposición de lo anterior Los flujos netos de efectivo de las actividades: Operación, Inversión y Financiación De las operaciones discontinuadas

36 Medición Activo No Corriente o Grupo de activos Mantenido Para la Venta Ya no cumpla la definición de operación discontinua. Se incluirá en el resultado de las operaciones que continúan.

37 5. Valor razonable Activos y pasivos financieros Activos no financieros NIIF 13 Medición del fair value Técnicas de valoración Enfoque de mercado Enfoque del costo Enfoque de ingresos

38 GRACIAS Datos del expositor Javier Becerra