Principales aspectos del proyecto de ley de Reforma Tributaria

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1 Principales aspectos del proyecto de ley de Reforma Tributaria I. Objetivos Cumpliendo lo prometido durante la campaña presidencial, el Gobierno, a 20 días de iniciar su mandato, está enviando al Parlamento un proyecto de ley de Reforma Tributaria que se estructura sobra la base de los 4 objetivos siguientes: 1. Aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes, los gastos permanentes derivados de la reforma educacional que emprenderemos, otras políticas del ámbito de la protección social y resolver el actual déficit estructural en las cuentas fiscales. 2. Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Los que ganan más aportan más, y los ingresos del trabajo y del capital deben tener tratamientos similares. 3. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e inversión. 4. Velar porque se pague lo que corresponda de acuerdo a las leyes, avanzando en medidas que disminuyan la evasión y la elusión. La meta de recaudación del conjunto de las medidas de la Reforma Tributaria será de 3% del PIB (app US$ millones). Esta meta se descompone en 2,5% del PIB provenientes de cambios a la estructura tributaria y 0,5% del PIB de medidas que reducen la evasión y la elusión. II. Antecedentes La gran deuda que tenemos como país es la desigualdad. Es urgente avanzar hacia un desarrollo inclusivo que se sustente en un sistema tributario equitativo donde los que más tienen paguen más impuestos y esto permita financiar de manera sustentable reformas sociales en Educación y Salud que nos encaminen hacia un Chile más solidario e inclusivo El sistema tributario chileno considera un impuesto a la renta que recauda poco en comparación con los países desarrollados (18.4%), aun si nos comparamos en el momento en que estos países tenían nuestro mismo ingreso per cápita (21.6 %). La principal razón de esta baja recaudación es que nuestro sistema -diseñado en otras circunstancias históricas, después de la crisis de los años 80- otorga un tratamiento 1

2 ESP 1971 JPN 1968 GRC 1970 CHE 1965 MEX 2006 ITA 1967 KOR 1991 PRT 1987 CHL 2010 LUX 1965 TUR 2007 POL 2003 EST 2002 AUS 1965 BEL 1965 USA 1965 SVN 1995 SVK 1997 FRA 1965 NLD 1965 CZE 1993 NZL 1965 ISL 1965 CAN 1965 AUT 1965 GBR 1965 IRL 1977 NOR 1965 HUN 1999 FIN 1969 DNK 1965 SWE 1965 ISR 1995 preferente a las utilidades de las empresas, que además gozan de una serie de exenciones en materia tributaria. Carga tributaria de países de la OECD (%del PIB) a similar ingreso per cápita Sin contribución de previsión social Carga Tributaria (%PIB) Promedio OECD: (21.6) Hoy, hay una voluntad social mayoritaria de avanzar hacia una Reforma tributaria que apunte a que las personas de más altos ingresos deberían pagar impuestos de acuerdo a su capacidad contributiva, especialmente sobre aquellas rentas provenientes del capital. Hemos aprendido de las buenas prácticas de los países desarrollados de OCDE donde los ingresos tributarios se obtienen preferentemente de impuestos a la renta, situación contraria a la que se observa en nuestra realidad y ello ayuda a mantener la capacidad de crecimiento de las economías. Carga Tributaria (%PIB) de distintos Impuestos 20 Renta Indirectos (IVA) Contribuciones OECD Chile En nuestro país la realidad indica que hay espacio suficiente para realizar una reforma tributaria que recaude 3% del PIB, y con ello realizar las inversiones futuras que sobre 2

3 la base de una sana política económica, se enfoquen en dar sustentabilidad financiera al progreso social y económico. III. Principales Aspectos del proyecto de ley de la Reforma Tributaria 1. Cambios al Impuesto a la Renta El mecanismo del FUT con que hoy cuenta Chile, surge en años 80, posterior a la crisis vivida en esa década, que obedece a las condiciones económicas específicas de ese momento en nuestro país, en especial, debido a las restricciones financieras que enfrentaron las empresas en dicha década en Chile. El sistema de impuesto a la renta se caracteriza por tener una tributación de las rentas del capital baja, con algunas franquicias tributarias mal diseñadas, que se superponen entre sí. Para corregir lo anterior, el proyecto de reforma tributaria incluye las siguientes modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta: Eleva en forma gradual la tasa del impuesto a las empresas de 20% al 25%. Termina con el actual mecanismo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT). Los dueños de las empresas deberán tributar por la totalidad de las utilidades de sus empresas y no sólo por las utilidades que retiran, de este modo, el nuevo sistema operará sobre la base de renta devengada. Esta medida será implementada a partir de la Operación Renta 2018, con lo cual se termina el actual mecanismo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT) y el sistema tributario se hace consistente con los principios de dar igual tratamiento tributario a los ingresos provenientes del capital y del trabajo y dónde aporten más quienes generan más ingresos. Derogaremos los regímenes simplificados utilizados para eludir impuestos. Ajustaremos la tasa máxima de impuestos personales, del 40% actual a un 35%. En el caso de las autoridades (Ministros, Parlamentarios senadores, diputados- y Subsecretarios) no operará está reducción. 2. Incentivos a la Inversión El crecimiento económico requiere que el país mantenga y aumente la inversión y el ahorro interno y por ello la reforma tributaria introduce nuevos incentivos a la inversión con especial énfasis en las pequeñas empresas. Mejora de los mecanismos de depreciación: La principal medida pro-inversión está referida a mejorar los mecanismos de depreciación del activo fijo de las empresas; en el caso de las empresas pequeñas y micro la depreciación instantánea será desde el 1er año. 3

4 Incentivos a la Inversión para las Empresas Pequeñas: Ampliaremos y potenciaremos el sistema simplificado bajo el cual tributan las empresas de menores ventas, establecido en el artículo 14 ter de la ley de Impuesto a la Renta. Cambio en el sujeto de pago del IVA: Se introduce el cambio del sujeto en el pago del IVA que beneficiará a las empresas de menor tamaño. 3. Impuestos para el cuidado del medio ambiente Desde una perspectiva ambiental, introduciremos un conjunto de medidas tributarias que atenderán a desincentivar el uso de tecnologías ineficientes y contaminantes. Respecto de estas materias, el proyecto de ley incluye las siguientes medidas: Impuesto a las emisiones de fuentes fijas: se aplicará un sistema que grave a las principales fuentes contaminantes con potencia térmica superior a 50 MWt (megavatios térmicos). Impuesto a vehículos livianos más contaminantes: introduciremos un impuesto adicional a la importación de vehículos diesel para uso particular, con el objeto de incentivar el uso de vehículos menos contaminantes. 4. Derogación del DL N 600 Para los nuevos proyectos de inversión, dejaremos de aplicar el DL 600, que ampara al Estatuto de la Inversión Extranjera. 5. Impuestos correctivos Aumentaremos el impuesto específico a las bebidas alcohólicas y a las bebidas no alcohólicas con azúcar. Para combatir en forma preferencial a las bebidas de alto grado de alcohol, el impuesto a las primeras tendrá tanto un componente ad -valorem como un componente en proporción al volumen de alcohol puro incluido en cada tipo de bebida. 6. Impuestos Indirectos IVA en la construcción: Restringiremos el crédito especial de IVA para las empresas constructoras y sólo se mantendrá para viviendas con precio menor o igual a UF. Aumento de la tasa del impuesto de timbres y estampillas: Como lo recomiendan diversos estudios se hace necesario incrementar la tasa de este impuesto, cuya recaudación está principalmente ligada a la emisión de bonos y créditos bancarios a las grandes empresas. Se aumentará el impuesto de Timbres y Estampillas, desde el actual 0,4% a 0,8%, a fin de que opere como un sustituto del IVA a los servicios financieros. 4

5 7. Reducción de la Evasión y Elusión En los últimos años, el SII ha sufrido un estancamiento en su proceso modernizador e incluso un retroceso en áreas claves, como la fiscalización y la inversión tecnológica. Como consecuencia de lo anterior se ha incremento la tasa de evasión, a 26% en el caso del IVA. Dentro de las principales innovaciones que hemos considerado se destacan: La incorporación en el Código Tributario de una Norma General Anti-elusión, que permitirá al SII rechazar las ventajas tributarias obtenidas mediante planificaciones elusivas y sancionar a los contribuyentes y asesores tributarios que hayan participado en su diseño. Pondremos freno al abuso en las compras con factura de bienes de consumo personal que realizan las empresas en Supermercados y comercios similares. Para este fin se incluirán estos gastos dentro de los gastos rechazados. Con todo, se podrán deducir dichos gastos cuando sean autorizados por el SII en la medida que digan relación con el giro de la empresa y no sean excesivos. Fortaleceremos la capacidad fiscalizadora de las instituciones de la administración tributaria, con más tecnología, más profesionales y mayores facultades. Limitar el régimen de renta presunta a las microempresas. Para ellas se crea un nuevo sistema de tributación donde dichos contribuyentes podrán optar entre el mínimo pago derivado de tributar conforme al régimen de renta presunta actualmente establecida en la ley o el sistema simplificado del artículo 14 ter, lo que contribuirá a su formalización. 5

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